1、会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某外商投资企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2014 年 6 月 30 日进口某大型机器设备，该设备的原价为 500 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=65 元人民币，2014 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=66 元人民币。该企业对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。不考虑其他因素的影
2、响，则期末该机器设备产生的汇兑收益为( ) 万元人民币。（A）0（B） 50（C）一 50（D）63752 接上例，假定购买该进口大型机器设备的款项尚未支付。不考虑其他因素，则期末该业务有关的应付账款产生的汇兑收益为( )万元人民币。（A）0（B） 50（C）一 50（D）63753 甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，每季度末计提利息和计算汇兑损益，本期 1 月 1 日甲公司从金融机构借入 500 万美元，期限为 6 个月，年利率 6，到期一次还本付息，借入时即期汇率为 1 美元=706元人民币，3 月 31 日即期汇率为 1 美元=707 元人民币，则 3 月
3、31 日甲公司该项短期借款产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）5（B）一 5（C）一 575（D）一 554 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5 月20 对外销售产品形成应收账款 500 万欧元，当日的市场汇率为 1 欧元=1030 元人民币。5 月 31 日的市场汇率为 1 欧元=1028 元人民币；6 月 1 日的市场汇率为1 欧元=10 32 元人民币；6 月 30 日的市场汇率为 1 欧元=1035 元人民币。7 月10 日收到该应收账款，当日市场汇率为 1 欧元=1034 元人民币。该应收账款 6月份应当确认的汇兑收益为( )万元人民币。（A）一
4、 10（B） 15（C） 25（D）355 国内甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2014 年 12 月 5 日甲公司以每股 7 美元的价格购入乙公司 A 股股票 10000 股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为 1 美元=658 元人民币，款项已支付。2014年 12 月 31 日，当月购入的乙公司的 A 股股票的市价为每股 75 美元，当日的即期汇率为 1 美元=645 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2014 年12 月 31 日该项交易性金融资产影响当期损益的金额为( )元人民币。（A）0（B） 32250（C） 23150（D）3290
5、06 接上例，假如甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算，则甲公司 2014 年12 月 31 日该项可供出售金融资产影响当期损益的金额为( )元人民币。（A）0（B） 32250（C） 23150（D）329007 企业持有的外币可供出售金融资产期末产生的汇兑差额计入其他综合收益。( )（A）正确（B）错误8 甲公司需要编制合并财务报表，对其持有 80股份的境外经营子公司报表进行折算，该外币报表折算后资产总额为 3400 万元人民币，负债总额为 2215 万元人民币，所有者权益总额为 1085 万元人民币，合并资产负债表上“其他综合收益” 项目应列示的外币报表折算差额为( )万元人民币。（A
6、）100（B）一 100（C） 80（D）209 接上题，甲公司对子公司报表进行折算时产生的外币报表折算差额为( )万元人民币。（A）100（B）一 100（C） 80（D）2010 甲公司的记账本位币是欧元，其发生的下列交易中不属于外币交易的是( )。（A）买入以人民币计价的库存商品（B）买入以美元计价的债券作为可供出售金融资产（C）买入以欧元计价的无形资产（D）借入以人民币计价的长期借款11 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。（A）应收账款（B）交易性金融资产（C）持有至到期投资（D）可供出售权益工具投资12 甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即
7、期汇率折算。2015 年 10 月 10 日，甲公司以每股 8 美元的价格购入乙公司 1000 股股票作为交易性金融资产，当日的即期汇率为 1 美元=72 元人民币。2015 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价为每股 10 美元，当日即期汇率为 1 美元=71 元人民币。假定不考虑相关税费，则 2015 年 12 月 31 日甲公司应确认( )。（A）公允价值变动损益 16000 元，财务费用(汇兑损失)800 元（B）投资收益 13400 元，财务费用(汇兑损失)800 元（C）财务费用(汇兑收益)13400 元（D）公允价值变动损益 13400 元13 某外商投资企业银行存款(美元)
8、账户上期期末余额 100000 美元，市场汇率为 1美元=6 30 元人民币。该企业采用当日市场汇率作为记账汇率。该企业 2014 年 1月 10 日将其中 20000 美元兑换为人民币。银行当日美元买入价为 l 美元=6 25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元=632 元人民币。该企业本期没有其他涉及外币账户的业务，2014 年 1 月 31 日市场汇率为 1 美元=628 元人民币。则该企业2014 年 1 月登记的财务费用(汇兑损失)共计( ) 元人民币。（A）1200（B） 1400（C） 2600（D）一 20014 甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行
9、折算。2014 年 11 月 2 日以每件 2 万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品 20件，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2014 年 12 月 31 日，已售出该商品 8 件，国内市场仍无该商品供应，但该商品在国际市场价格降至每件19 万美元。11 月 2 日的即期汇率为 1 美元=76 元人民币，12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=77 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响，甲公司2014 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为( )万元人民币。（A）912（B） 684（C） 0（D）92415 甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算
10、，按季计算汇兑损益。2015年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为200 万美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币。2015 年 6 月 12 日，该公司收到票据款 200 万美元，当日即期汇率为 1 美元=678 元人民币。2015 年 6 月 30日，即期汇率为 1 美元=677 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2015 年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。（A）2（B） 4（C） 6（D）816 甲公司的记账本位币为人民币，该公司在美国有一子公司乙公司，乙公司的记账本位币为美元。2014 年 6 月 30 日，乙公司购入某
11、大型机器设备，该设备的原价为 500 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=65 元人民币，2014 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=66 元人民币。假定乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。不考虑其他因素的影响，2014 年 12 月31 日甲公司在对乙公司报表进行折算时，该机器设备在甲公司合并资产负债表中的列报金额为( ) 万元人民币。（A）3135（B） 30875（C） 3250（D）330017 某外商投资企业记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2014 年 6 月 30 日进口某大型
12、机器设备，该设备的原价为 500 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=65 元人民币，2014 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=66 元人民币。该企业对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 0。不考虑其他因素的影响，则该机器设备在 2014 年 12 月 31 日的账面价值为( )万元人民币。（A）3135（B） 30875（C） 3250（D）330018 下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是( )。（A）资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算（B）所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行
13、折算（C）利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算（D）企业在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益19 某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为 1 美元=665 元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为 1 美元=643 元人民币。子公司资产负债表中“ 盈余公积 ”项目年初余额为 2500 万美元，折合人民币 16250 万元，本期所有者权益变动表“ 提取盈余公积 ”项目金额为 800 万美元，则子公司资产负债表“盈余公积 ”项
14、目的期末余额经折算后的金额为 ( )万元人民币。（A）21945（B） 21394（C） 21570（D）16250二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有( )。（A）交易发生日的即期汇率（B）按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（C）交易发生日当月月初汇率（D）当汇率波动较大时，采用当年 1 月 1 日的汇率21 下列各项中，期末确认的汇兑差额计入财务费用的有( )。（A）销售商品确
15、认的应收账款（B）购入的交易性金融资产（C）用于购建在建工程符合资本化条件的银行专门借款（D）长期应收款22 甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2015 年 7 月 12 日出售价值为 700 万美元的库存商品，当日的即期汇率为 1 美元=682 元人民币。 2015 年 7 月 25 日实际收到货款，当日的即期汇率为 1 美元=688 元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中正确的有( )。（A）甲公司 7 月 12 日应收账款的入账价值为 4774 万元人民币（B）甲公司 7 月 12 日应收账款的入账价值为 4816 万元人民币（C） 7 月 2
16、5 日实际收到货款时，银行存款记录的金额为 4816 万元人民币（D）7 月 25 日实际收到货款时，应冲减财务费用 42 万元人民币23 某企业以人民币为记账本位币，下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（A）在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（B）企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额（C）企业向银行购入外汇，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额（D）企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折
17、算的人民币金额之间的差额24 下列说法中不正确的有( )。（A）当期期末即期汇率上升时，其他应收款账户会产生汇兑收益（B）当期期末即期汇率上升时，实收资本账户会产生汇兑收益（C）当期期末即期汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑损失（D）当期期末即期汇率下降时，应收账款账户会产生汇兑收益25 关于包含境外经营的合并财务报表编制，下列说法中正确的有( )。（A）在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并人少数股东权益，列示于合并资产负债表（B）母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货
18、币性项目的情况下，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“其他综合收益” 项目（C）母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“其他综合收益 ”项目（D）如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司 (境外经营)净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时不产生外币报表折算差额26 境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因
19、素有( )。（A）境外经营所在地货币管制状况（B）与母公司交易占其交易总量的比重（C）境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量（D）境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。27 在我国，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币。 ( )（A）正确（B）错误28 企业记账本位
20、币发生变更的，在按照变更当日的即期汇率将所有项目变更为记账本位币时，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。 ( )（A）正确（B）错误29 企业在资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 ( )（A）正确（B）错误30 企业在资产负债表日，外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延收益。 ( )（A）正确（B）错误31 以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，先将可变现
21、净值与以外币反映的存货成本进行比较。然后将减值的金额按照资产负债表日即期汇率折算为记账本位币的金额作为存货跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误32 企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 ( )（A）正确（B）错误33 外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润” 项目列示。 ( )（A）正确（B）错误34 企业处置境外经营时，应将已列入所有者权益的外币报表折算差额中与该境外经营相关部分，自所有者权益项目中转入处置当期损益；如果是部分处置境外经营，应当按处
22、置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 该企业购买的机器设备作为固定资产核算，属于以历史成本计量的外币非货币性项目，期末按照交易发生时的即期汇率折算，不改变其记账本位金额，不产生汇兑差额，选项 A 正确。【知识模块】 外币折算2 【正确答案】 C【试题解析】 该应付账款为货币性项目，期末该业务有关的应付账款产生的汇兑
23、收益=500(6566)=一 50(万元人民币)。【知识模块】 外币折算3 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 3 月 31 日该项短期借款产生的汇兑收益=500(706707)+50063 12(707707)=一 5(万元人民币)，即产生汇兑损失 5 万元人民币。【知识模块】 外币折算4 【正确答案】 D【试题解析】 该应收账款 6 月份应确认的汇兑收益=500(1035 一 1028)=35(万元人民币)。【知识模块】 外币折算5 【正确答案】 C【试题解析】 该项交易性金融资产属于外币非货币性项目，期末应确认的公允价值变动收益=100007 5645 一 100007658=2315
24、0(元人民币)。【知识模块】 外币折算6 【正确答案】 A【试题解析】 该项股票投资属于外币非货币性项目，期末应确认的其他综合收益的金额=100007 5645 一 100007658=23150(元人民币)，不影响当期损益。【知识模块】 外币折算7 【正确答案】 B【试题解析】 可供出售金融资产外币货币性项目产生的汇兑差额计入当期损益，即财务费用；可供出售金融资产外币非货币性项目产生的汇兑差额计入所有者权益，即其他综合收益。【知识模块】 外币折算8 【正确答案】 C【试题解析】 合并资产负债表中“其他综合收益”项目应列示的金额=(3400 22151085)80=80(万元人民币)。少数股东
25、应负担的部分并入少数股东权益列示于合并资产负债表。【知识模块】 外币折算9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司对子公司报表进行折算时产生的外币报表折算差额=340022151085=100(万元人民币)。【知识模块】 外币折算10 【正确答案】 C【试题解析】 外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括：买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金；其他以外币计价或者结算的交易，选项 C 不属于外币交易。【知识模块】 外币折算11 【正确答案】 D【试题解析】 外币可供出售权益工具投资资产负债表日产生的汇兑差额应计入其他综合收益。【知识模块】 外币折算12 【正确答案】 D【试
26、题解析】 对以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。2015 年 12 月 31 日甲公司应确认的公允价值变动损益=10001071 一 1000872=13400(元)。【知识模块】 外币折算13 【正确答案】 C【试题解析】 本期登记的财务费用(汇兑损失)=(100000630200006 32)一80000628+
27、20000(632625)=2600(元人民币)。【知识模块】 外币折算14 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2014 年 12 月 31 日该批存货的成本=21276=182 4(万元人民币)，可变现净值=191277=175 56(万元人民币)，则甲公司应计提的存货跌价准备=1824 一 17556=684(万元人民币)。【知识模块】 外币折算15 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司因该外币应收票据在 2015 年第二季度产生的汇兑损失=200(68678)：4(万元人民币)。【知识模块】 外币折算16 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年年末乙公司个别报表中该大型机器设备的
28、账面价值=500500106 12=475(万美元)，甲公司在对乙公司报表进行折算时该机器设备的列报金额：47566=3135(万元人民币)。【知识模块】 外币折算17 【正确答案】 B【试题解析】 该设备的初始入账价值=50065=3250(万元人民币)，2014 年应计提的折旧额=3250106 12=162 5( 万元人民币)，则 2014 年 12 月 31 日该机器设备的账面价值=32501625=30875(万元人民币)。【知识模块】 外币折算18 【正确答案】 D【试题解析】 企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，
29、自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。【知识模块】 外币折算19 【正确答案】 B【试题解析】 盈余公积采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，折算后的金额=1 6250+ 800643=21394(万元人民币 )。【知识模块】 外币折算二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。20 【正确答案】 A,B【试题解析】 外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位
30、币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。【知识模块】 外币折算21 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，期末产生的汇兑差额计入公允价值变动损益；选项 C，确认的汇兑差额计入在建工程。【知识模块】 外币折算22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于该项交易，甲公司 7 月 12 日应确认的应收账款=700682=4774( 万元人民币 )，7 月 25 日实际收到的银行存款=700688=4816( 万元人民币 )，应冲减财务费用 =48164774=42(万元人民币)。【知识模块】 外币折算23 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，
31、应予以资本化；选项 B，应计入公允价值变动损益。【知识模块】 外币折算24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业收到投资者以外币投入资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，期末不需要进行账务处理，不产生外币资本折算差额，选项 B 不正确；当期期末汇率下降时，长期借款账户会产生汇兑收益，而应收账款账户会产生汇兑损失，选项 C 和 D 不正确。【知识模块】 外币折算25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，如果合并财务报表各子公司之间也存在实质上构成对另一公司(境外经营) 净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照选项 B和 C 处理，会产生外币报表折算差额。【知识模块】
32、 外币折算26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均符合题意。【知识模块】 外币折算三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。27 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算28 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算29 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算30 【正确答案】 B【试题解析】 企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项
33、目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。【知识模块】 外币折算31 【正确答案】 B【试题解析】 以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应当考虑汇率变动的影响。即先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。【知识模块】 外币折算32 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。【知识模块】 外币折算33 【正确答案】 B【试题解析】 产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目(其他综合收益) 列示。【知识模块】 外币折算34 【正确答案】 A【知识模块】 外币折算
