1、会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 关于最佳估计数，下列说法中错误的是( )。（A）企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素（B）所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定（C）企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素（D）货币时问价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数2 2013 年 8
2、 月 1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至 2013 年 12 月31 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿 200万元的可能性为 70，需要赔偿 160 万元的可能性为 30。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 60 万元。20l3 年 12 月 31 日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为( ) 万元。（A）128（B） 200（C） 140（D）1883 甲公司 2013 年该公司分别销售 A、B 产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费负责保修服务，预计保修期内将发生的保
3、修费在销售额的 2一 8之间(该区间内各金额发生的可能性相同)。2013 年实际发生保修费 1 万元，2013 年年初预计负债余额为 2 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2013 年年未资产负债表“预计负债” 项目的金额为( )万元。（A）5（B） 11（C） 12（D）174 下列有关或有事项的表述中，正确的是( )。（A）或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债（B）对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产（C）由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失（D）只有对本单位产生小利影响的事项，才能作为或有事项5 关于最佳估计数，下列说法中错误的是( )。（A）企
4、业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账向价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整（B）企业小应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核（C）确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量（D）货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数6 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。（A）委托方收到受托方开具的代销清单时（B）受托方销售商品时（C）委托力发出商品时（D）受托厅收到对外销售货款时7 甲公司 2012 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合
5、同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元(不含增值税)；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 500 元，未计提存货跌价准备。甲公司于 2012 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20。至 2012 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司于2012 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2013 年 3 月 3 日止，2012 年出售的 A 产品实际退货率
6、为 30。甲公司因销售 A 产品对 2012 年度利润总额的影响是( ) 万元。（A）48（B） 4.2（C） 4.5（D）68 2013 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 500 万元(不含增值税)，从 2013 年开始分 5 次于每年 12 月 31日等额收取。该大型设备成本为 400 万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为 6。已知：(PA，6，5)=42124。不考虑其他因素，甲公司 2013 年 1 月 1 日应确认的销售商品收入为( )万元(四舍五入取整数)。（A）421（B） 400（C） 500（D）5
7、859 为筹措研发新药品所需资金，2012 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 200 箱 B 种药品，每箱销售价格为 10 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B 种药品每箱销售成本为 6 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2013 年 9 月 30H 按每箱 13 万元的价格购回全部 B 种药品。甲公司 2012 年应确认的财务费用为( )万元。（A）60（B） 600（C） 50（D）16010 2012 年 12 月 31 日，甲公司将其作为固定资产核算的一台塑钢机
8、按 70 万元的价格销售给乙公司。该机器的公允价值为 70 万元。账面原价为 100 万元，已提折旧 40 万元，未计提减值准备。同时又签订了一份融资租赁协议将机器租回，租赁期为 5 年，该固定资产折旧方法为年限平均法。2013 年 12 月 31 日，甲公司应确认的递延收益的余额为( )万元。（A）8（B） 10（C） 2（D）6011 2012 年 12 月 31 日，甲公司将一栋管理用办公楼以 352 万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元已计提折旧 320 万元，未计提减值准备，公允价值为 280 万元，尚可使用寿命为 5 年，预计净残值为零。2013
9、年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁期开始日为 2013 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司 2013 年度利润总额的影响为( )万元。（A）一 88（B）一 32（C）一 8（D）4012 某企业于 2012 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期 16 个月，合同总收入 300 万元，合同预计总成本为 158 万元。至2013 年底已预收款项 160 万元，余款在安装完成时收回，至 2013 年 12 月 31 日实际发生成本
10、152 万元，预计还将发生成本 8 万元。2012 年已确认收入 85 万元。则该企业 2013 年度应确认收入为( )万元。（A）285（B） 200（C） 300（D）15213 甲公司于 2012 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3个月，2013 年 1 月 1 日开学。协议约定。乙公司应向甲公司支付的培训费总额为120000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2013 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2013 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费。至2013 年 1 月 31 日，甲公司发生培训成本 30000 元
11、(假定均为培训人员薪酬)。2013年 1 月 31 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2013 年 1 月应确认的收入为( )元。（A）0（B） 30000（C） 40000（D）12000014 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( )。（A）受托代销商品收取的手续费。受托方在收到委托方交付的商品时确认为收入（B）商品售价中包含可区分的售后服务费，在提供服务的期间内分期确认为收入（C）特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务时确认为收入（D）为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完工程度确认为收入15 2013 年 11
12、月 1 日甲公司经董事会批准实施 w 产品的促销活动，其主要内容是：客户每单笔购买 1 万元以上(含 l 万)价款的 A 产品，可同时获取 02 万个奖励积分(相当于公允价值 02 万元价款的商品)，l 万元以下的不能获取奖励积分奖励积分的计算基础是不含增值税税额的销售货款；该奖励积分可以在下一个月份用于抵扣新购货的价款，但不能用于抵扣增值税税额。甲公司 2013 年 11 月合计销售(不含增值税)2000 万元，其中不能获取积分的单笔 1 万元以下销售合计 800万元。甲公司 2013 年 11 月份应确认的销售收入为( )万元。（A）2000（B） 1666.67（C） 1800（D）17
13、6016 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的 10支付使用费，使用期 10 年。2012 年丁公司实现销售收入 100 万元；2013丁公司实现销售收入 150 万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司 2013 年应确认的使用费收入为( )万元。（A）10（B） 15（C） 25（D）017 某建筑公司承建 A 工程，工期两年，工程开工时预计 A 工程的总成本为 980 万元。第一年年末 A 工程的预计总成本为 1000 万元。该建筑公司的 “工程施工一 A工程”账户的实际发生额为 780 万元，其中：人工费用 150 万元，材料费用
14、 480 万元，机械使用费用 100 万元，其他直接费用和工程间接费用 50 万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80 万元。第一年的完工进度为( )。（A）7959（B） 70%（C） 78%（D）71.43%二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 下列各项中，属于或有事项的有( )。（A）固定资产计提折旧（B）单位为其他企业的贷款提供担保（C）企业以财产作抵押向银行借款（D）公司被国外企业提起诉讼19 关于销售商品收入的确认
15、和计量，下列说法中正确的有( )。（A）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（B）对于订货销售，应在收到款项时确认为收入（C）对视同买断代销方式委托方一定在收到代销清单时确认收入（D）对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入20 下列关于收入的表述中，正确的有( )。（A）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的条件之一（B）企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，应采用估计完工百分比法确认提供劳务收入（C）企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分
16、不能区分的情况下，应当全部作为销售商品处理（D）销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入三、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 甲公司为一家非金融类上市公司，2014 年 6 月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：(1)6 月 1 日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息 2000 万元，被贷款银行提起诉讼。6 月 20 日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判
17、决并决定上诉。6 月 30 日，甲公司律师认为。甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2014 年 6 月 1 日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。(2)6 月 10 日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，2013 年 12 月销售给丙公司的 A 产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿 50 万元。甲公司经分析很可能发生赔偿支出，估计赔偿余额为 50 万元。鉴于甲公司就 A 产品已在保险公司投了产品质量保险，6 月 30 日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔 30 万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。(3)6 月 15 日，甲公司与丁公司签汀了小
18、可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司牛产 B 产品 1 万件，售价为每件 1000 元，4 个月后交货，若违约小执行合同，应按合同总价款的 30向丁公司支付违约金。因 6月下旬原油等能源价格上涨，导致牛产成本上升，甲公司预计 B 产品生产成本上涨为每件 1100 元。至 6 月 30 日。甲公司无库存 B 产品所需原材料，公司计划 7月上旬凋试有关生产设备和采购原材料，开始生产 B 产品。假定不考虑所得税和其他相关税费的影响。要求：21 编制甲公司 2014 年 6 月 30 日与上述或有事项有关的会计分录。22 请分析计算上述交易或事项对甲公司 2014 年上半年利润总额的影响金额
19、。22 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2013 年发生如下事项：(1)20l3 年 11 月 5 日，因甲公司产品发生质量事故，致使一名消费者死亡。12 月 3日消费者的家属上诉至法院，要求赔偿 600 万元，至 2013 年年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。(2)20l3 年 12 月 1 日，甲公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为 1000 万元，因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任
20、，代为清偿。甲公司经研究认为，前联营企业的财务状况很差，甲公司有 80的可能性承担全部本息的偿还责任。(3)2013 年 12 月 10 日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款 200 万元。(4)2013 年 12 月 12 日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿 20 万元。交警已明确责任，这次事故应山甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过
21、度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿 20万元，除 5 万元可获得保险公司理赔外，其余 15 万元全部由甲公司承担。此笔赔偿款在 12 月 31 日已经支付。(5)2013 年 12 月 20 日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。个体户已上诉至法院，要求赔偿 40 万元。至2013 年 12 月 31 日，诉讼仍在进行中。律师研究后认为，鱼死亡的确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为 50h。根据市场价格，赔偿损火的金额在 20 万元30 万元之间，且该范围内各种结果发生的町能性相同。假定不考虑所得税和其他相关税费。要求：23 根据给定
22、的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有事项，标明序号即可。24 根据给定的资料，不考虑其他因素判断哪些事项属于或有负债，标明序号即可。25 根据给定的资料，不考虑其他因素，判断哪些事项属于或有资产。标明序号即可。26 对或有事项确认负债和资产的业务，编制相应的会计分录。26 甲公司为一家电生产企业，主要生产 A、B、C 三种家电产品。甲公司 2013 年度的有关事项如下：(1)甲公司管理层于 2013 年 11 月制定了一项业务承组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从 2014 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线；从事C 产品生产的员工共计 250 人，除部门主管及技术骨干等 5
23、0 人留用转入其他部门外，其他 200 人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等冈素，甲公司将一次性给予被辞退员工同标准的补偿，补偿支出共计 800 万元；c 产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空。撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于 C 产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于 2013 年 12月 2 日经甲公司董事会批准，并于 12 月 3 日对外公告。2013 年 12 月 31 日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同
24、将支付违约金 25 万元；因将用于 c 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元；因对留用员工进行再培训将发生支出 1 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 2500 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 150 万元。(2)2013 年 12 月 15 日消费者因使用 A 产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失 560 万元。12 月 31 日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人七的测算，甲公司的赔偿金额可能在 450550 万元之间。而且上述区间内每个金额发生的可能性相同。(3)2013 年 12 月
25、 25 日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款 3200 万元，期限为 3 年。经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月 31 日，丙公司经营状况良好。预计不存在还款困难。要求：27 根据资料(1)，判断哪些是与甲公司重组业务有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。28 根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少 2013 年度利润总额的余额，并编制相关会计分录。29 根据资料(2)和(3) ，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。30 甲公司 2011 年
26、 1 月 1 日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末开始分 5 年分期收款，每年收取 1000 万元。合计 5000 万元，成本为3000 万元。小考虑增值税等相关税费的影响。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为 4000 万元，实际利率为 793。要求：编制甲公司的会计分录。30 2012 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分(每一奖励积分的公允价值为 001 元)购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期
27、作废。2012 年度，甲公司销售各类商品共计 100000 万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同)。授予客户奖励积分共计 100000 万分。客户使用奖励积分共计 40000 万分。2012 年年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 80被使用。2013 年客户使用奖励积分 16000 万分，2013 年年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 70被使用。2014 年客户使用奖励积分 12000 万分，至 2014 年年末，2012 年度授予的奖励积分剩余部分失效。要求：31 计算甲公司 2012 年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入以及因客
28、户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。32 计算甲公司 2013 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。33 计算甲公司 2014 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时问价值等因素。货币时间价值影响重大的，
29、应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。【知识模块】 或有事项2 【正确答案】 B【试题解析】 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定，最可能发乍的赔偿支出金额为 200 万元；甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的 60 万元，应通过其他应收款核算，小能冲减预计负债的账面价值。【知识模块】 或有事项3 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 20l3 年年未资产负债表“预计负债 ”项目的金额=2+(1100+250)(2+8)21=ll(万元)。【知识模块】 或有事项4 【正确答案】 C【试题解析】 或有负债属于或有事项中的一项内容，选项 A 不正确；或有事项满足确认预计负
30、债条件时确认为预计负债。满足资产确认条件时。确认资产，选项B 不正确；或有事项的结果只能由未来发生的事项证实，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定的事项，选项C 正确；或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来外 =确定事项的发生或不发生予以证实，选项 D 不正确。【知识模块】 或有事项5 【正确答案】 B【试题解析】 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的应当按照当前最佳估计数对预计负债账面价值进行调整。【知识模块】 或有事项6 【正确答案】 A【试题解析】 采用支付手续
31、费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入7 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司因销售 A 产品对 2012 年度利润总额的影响 =400(650500)(120) 10000=48(万元)。【知识模块】 收入8 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司应确认的销售商品收入=10042124=421(万元)。【知识模块】 收入9 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司 2012 年应确认的财务费用=200(13-10)10=60( 万元) 。【知识模块】 收入10 【正确答案】 A【试题解析】 出售时确认的递延收益=70 一(100 一 40)=10(万
32、元)，2013 年 12 月31 日，甲公司应确认的递延收益的余额=10105=8(万元)。【知识模块】 收入11 【正确答案】 C【试题解析】 此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，每年的租金费用相同，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊。所以上述业务使甲公司 2013 年年度利润总额减少=963 一(352280)3=8(万元)。【知识模块】 收入12 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2013 年度应确认收入=300152(152+8) 一 85=200(万元)。【知识模块】 收入13 【正确答案】 B【试题解析】 已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发
33、生的能够得到补偿的劳务成本余额确认提供劳务收入。【知识模块】 收入14 【正确答案】 A【试题解析】 受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。【知识模块】 收入15 【正确答案】 C【试题解析】 奖励积分的公允价值=(2000800)02(1+02)=200( 万元)，应确认的销售收入=2000200=1800(万元)。【知识模块】 收入16 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2013 年应确认的使用费收入=15010=15(万元)。【知识模块】 收入17 【正确答案】 B【试题解析】 第一年的完工进度=(78080)1000100=70【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10
34、 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产折旧是已经发生的损耗，固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的，选项 A 不属于或有事项；以财产抵押向银行借款不符合或有事项的特点，选项 C 不属于或有事项。【知识模块】 或有事项19 【正确答案】 A,D【试题解析】 对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债；对视同买断代销方式，
35、委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的。不能采用完工百分比法确认提供劳务收入，选项 B 错误。【知识模块】 收入三、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 或有事项21 【正确答案】 事项 (1)借：营业外支出 2000贷：预计负债 2000事项(2)借：营业外支出 50贷：预计负债 50借：其他应收款 30贷：营
36、业外支出 30事项(3)该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失 100 万元(1100-1000)1和违约金 300 万元(1000130)两者中较低者确认预计负债 100 万元，同时确认营业外支出 100 万元。借：营业外支出 100贷：预计负债 100【知识模块】 或有事项22 【正确答案】 上述交易或事项对甲公司 2014 年上半年利润总额的影响金额=-2000-50+30100=-2120(万元)。【知识模块】 或有事项【知识模块】 或有事项23 【正确答案】 事项(1)、(2) 、(3)和(5)属于或有事项。【知识模块】 或有事项24 【正确答
37、案】 事项(1)属于或有负债。【知识模块】 或有事项25 【正确答案】 事项(3)属于或有资产。【知识模块】 或有事项26 【正确答案】 事项(2)借：营业外支出 1000 贷：预计负债 1000 事项(5)应确认损失=(20+30)2=25(万元)。借：营业外支出 25贷：预计负债 25【知识模块】 或有事项【知识模块】 或有事项27 【正确答案】 因辞退员工将支付补偿金 800 万元和因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元属于与甲公司重组业务有关的直接支出。因重组义务应确认的负债金额=800+25=825(万元) 。【知识模块】 或有事项28 【正确答案】 因重组计划减少 2013 年
38、度利润总额的金额=825+150=975(万元)。会计分录：借：营业外支出 25贷：预计负债 25借：管理费用 800贷：应付职工薪酬 800借：资产减值损失 150贷：固定资产减值准备 150【知识模块】 或有事项29 【正确答案】 资料 (2)应确认预计负债。预计负债的最佳估计数=(450+550)2=500(万元)会计分录：借：营业外支出 500贷：预计负债 500资料(3)小应确认预计负债。理由此项不是很可能导致经济利镒流出企业，不符合或有事项确认预计负债的条件。【知识模块】 或有事项30 【正确答案】 (1)2011 年 1 月 1 日借：长期应收款 5000贷：主营业务收入 400
39、0末实现融资收益 1000借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000(2)2011 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额= 每期期初应收款本金余额实际利率每期期初应收款本金余额=期初长期应收款余额一期初未实现融资收益余额未实现融资收益摊销额=(5000-1000)7 93=31720(万元)借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 31720贷：财务费用 31720(3)201212 月 31 日未实现融资收益摊销额=(5000-1000) 一(1000-31720)793 =26305( 万元)借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：朱实现融资收
40、益 26305贷：财务费用 26305(4)2013 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=(5000-10001000)一(1000-31720-26305) 一 1793=20461(万元)借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 20461贷：财务费用 20461(5)2014 年 12 月 31 日未实现融资收益摊销额=(5000-1000 一 10001000)一(100031720-263 0520461)793=14154(万元)借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 14154贷：财务费用 14154(6)2015 年 1
41、2 月 31 日未实现融资收益摊销额=1000-31720 一 26305-2046114154=73 60(万元)借：银行存款 1000贷：长期应收款 1000借：未实现融资收益 7360贷：财务费用 7360【知识模块】 收入【知识模块】 收入31 【正确答案】 2012 年授予客户奖励积分的公允价值=100000001=1000(刀兀)因销售商品应当确认的收入=1000001000=99000(万元)递延收益部分 2012 年确认的收入(因客户使用奖励积分部分确认的收入)=40000(10000080)1000=500( 万元)借：银行存款 100000贷：主营业务收入 99000递延收益 1000借：递延收益 500贷：主营业务收入 500【知识模块】 收入32 【正确答案】 2013 年累计确认的收入(因客户使用奖励积分累计确认的收入)=(16000+40000)(10000070)1000=800( 万元)2013 年度因客户使用奖励积分应确认的收入=800500=300(万元)借：递延收益 300贷：主营业务收入 300【知识模块】 收入33 【正确答案】 2014 年应将剩余递延收益全部确认为收入，即 2014 年度因客户使用奖励积分应确认的收入=1000800=200( 万元 )。借：递延收益 200贷：主营业务收入 200【知识模块】 收入
