1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司为大型家电销售企业，2015 年 5 月举办买一赠一销售商品促销活动，活动规定凡是购买一台 2 匹柜式机空调赠送一台 1 匹壁挂式空调。2 匹柜式机空调销售价款每台 7000 元，每台销售成本 4800 元，赠送的 1 匹壁挂式空调每台市价3000 元，每台成本价 2000 元。2015 年 5 月销售 2 匹柜式机空调 l 台。不考虑增值税因素，甲公司下列会计处理不正确的是( )。（
2、A）2 匹柜式机空调确认收入为 7000 元（B） 2 匹柜式机空调结转成本为 4800 元（C） 1 匹壁挂式空调确认收入为 2100 元（D）1 匹壁挂式空调结转成本为 2000 元2 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。2015 年 11 月 6 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 200 件。协议价为每件(不含增值税)5 万元，每件成本为 3 万元，代销合同规定，乙公司按每件 8 万元销售给顾客，并且约定乙公司未销售的商品不得退回给甲公司。2015 年 11 月 20 日发出商品，甲公司向乙公司开具增值税专用发票。2015 年 12 月 31 日，甲
3、公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 60 件。甲公司 2015 年的会计处理中，不正确的是( ) 。（A）应确认的收入为 300 万元（B）应确认的收入为 1000 万元（C）应结转的销售成本为 600 万元（D）应确认的增值税销项税额为 1 70 万元3 2015 年 7 月 1 日，A 公司对外提供一项为期 8 个月的劳务，合同总收入 465 万元。2015 年年末无法可靠地估计劳务结果。2015 年已发生的劳务成本为 234 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 180 万元，A 公司 2015 年该项业务应确认的收入为( ) 万元。（A）180（B） 54（C）
4、0（D）4654 2015 年 10 月，A 建筑公司与 B 公司签订了一项总金额为 1000 万元的建造合同，为其承建一栋简易厂房。第一年实际发生工程成本 400 万元，由于 B 客户发生严重亏损，不能履行合同规定的义务，A 公司当年实际发生的工程成本 400 万元不可能收回。2015 年年末，A 建筑公司正确的会计处理是 ( )。(答案中金额单位用万元表示)（A）借：主营业务成本 400贷：工程施工合同毛利 400（B）借：主营业务成本 400贷：主营业务收入 400（C）借：主营业务成本 400工程施工合同毛利 600贷：主营业务收入 1000（D）借：主营业务成本 600工程施工合同毛
5、利 400贷：主营业务收入 10005 2015 年 7 月 1 日，甲公司开始代理销售乙公司最新研制的 A 商品。销售代理协议约定，乙公司将 A 商品全部交由甲公司代理销售；甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售 A 商品，代理手续费收入按照乙公司确认的 A 商品销售收入(不含销售退回商品) 的 10计算；顾客从购买 A 商品之日起 1 年内可以无条件退还。2015 年度，甲公司从乙公司收到 A 商品共计 700 万元，销售 A 商品 600 万元，至年末尚未发生退货。由于 A 商品首次投放市场，无法估计其退货的可能性。甲公司 2015 年度应当确认销售 A 商品的代理手续费收入为 (
6、)万元。（A）600（B） 60（C） 70（D）06 2015 年 1 月 1 日，甲公司向乙公司销售一台产品，合同规定，设备价款总额为400 万元，分 4 年于每年年末收取 100 万元。甲公司选定折现率为 3，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司确认商品销售收入的金额为( )万元。(PA，3，4)=3 7171（A）500（B） 100（C） 37171（D）07 A 公司采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度确认劳务收入。 A 公司于2015 年 10 月 10 日接受 B 公司委托，为其开发一项软件，工期大约为 6 个月。合同总收入为 100 万元，分两次等额收取，
7、第一次在 10 月 10 日收取，第二次在2016 年 3 月完工时收取。当日，B 公司预付第一次费用 50 万元。2015 年 12 月 31日，A 公司得知 B 公司经营发生困难，第二次费用能否收回难以确定。 A 公司已经发生的成本为 60 万元。A 公司 2015 年度该项业务应确认的收入为 ( )万元。（A）100（B） 60（C） 50（D）108 2014 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同，合同规定2016 年 3 月 31 日完工；合同总金额为 9000 万元，预计合同总成本为 7500 万元。截至 2014 年 12 月 31 日，共发生成本 225
8、0 万元，预计完成合同还需发生成本5250 万元。2015 年发生成本 3750 万元，该年年底预计完成合同还需发生成本1500 万元。甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司 2015 年度对该合同应确认的合同毛利为( )万元。（A）540（B） 450（C） 1200（D）750二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 关于奖励积分，下列说法中正确的有( )。（A）企业在销售产品或提供劳务的同时授予客
9、户奖励积分，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配（B）存在奖励积分的情况下，销售产品或提供劳务产生的收入等于取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分（C）奖励积分的公允价值应该在授予积分时确认为收入（D）客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入10 下列项目中，可能引起企业营业利润发生增减变动的有( )。（A）出售无形资产发生的净损失（B）资产出现减值损失（C）发生的现金折扣或收到的现金折扣（D）出租固定资产取得的租金11 下列有关收入确认的表述中，不正确的有( )。（A）附有销售退回条件
10、的商品销售，企业不能够合理估计退货可能性的，应在退货期满时确认收入（B）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照商品销售价格扣除回收商品价款的差额确认收入（C）采用视同买断方式委托代销商品的(假定无退货权)，应在收到代销清单时确认收入（D）为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入12 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。（A）采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入（B）以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入（C）附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入（D）采用以旧换新
11、方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理13 关于建造合同收入，下列说法中正确的有( )。（A）在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入（B）在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本（C）在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认的合同成本，即为当期确认的合同毛利（D）前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1
12、分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入。 ( )（A）正确（B）错误15 现金折扣发生时，销售方应将现金折扣对应的金额确认为营业外支出。 ( )（A）正确（B）错误16 属于提供设备和其他有形资产的特许权费以及提供初始及后续服务的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入。 ( )（A）正确（B）错误17 企业采用以旧换新方式销售商品时，应将
13、所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。17 甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2015 年部分业务资料如下：(1)甲公司 2015 年 3 月 1 日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售 1000 件 A 商品，每件 A 商品销售价格为 6 万元。甲公司已于当日收到货款，每件 A 商品销售成本为 5 万元(未计提跌价
14、准备)。同时，甲公司于 2015 年 6 月 30 日按当日市场价格购回全部 A 商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。(2)甲公司 2015 年 4 月 1 日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售 2000 件 B 商品，每件 B 商品销售价格为 15 万元。甲公司已于当日收到货款，每件 B 商品销售成本为 05 万元(未计提跌价准备)。同时，甲公司于 2015年 8 月 31 日按每件 175 万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。(3)甲公司于 2015 年 6 月 30 日按当日市场价格每件 7 万元购回全部 A 商品，作为存货核算并已经验
15、收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。(4)甲公司于 2015 年 8 月 31 日按每件 175 万元的价格购回全部 B 商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。要求：18 编制甲公司 2015 年 3 月 1 日销售 A 商品的会计分录。19 编制甲公司 2015 年 4 月 1 日销售 B 商品的会计分录。20 编制甲公司 2015 年 4 月 30 日计提利息费用的会计分录。21 编制甲公司 2015 年 6 月 30 日购回全部 A 商品的会计分录。22 编制甲公司 2015 年 8 月 31 日购回全部 B 商品的会计分录(8 月份的利息费用尚未
16、计提)。( 答案中的金额单位用万元表示)22 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。有关业务如下：2015年 3 月 1 日，向乙公司销售保健品 100 件，商品已发出，每件不含税售价为 10 万元，每件成本 8 万元，增值税专用发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年 6 月 30 日前有权退货。2015 年 3 月未发生销售退回。2015 年 3 月 1 日，甲公司收到全部货款存入银行。假定退货款于实际发生退货时支付，且可冲减增值税税额。假定甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。要求：23 编制甲公司 2015 年 3 月与销售商品有关的会计分录。24 假定
17、 2015 年 4 月 30 日退回 5 件，编制甲公司的会计分录。25 假定 2015 年 6 月 30 日又退回 1 件，编制甲公司的会计分录。26 假定 2015 年 6 月 30 日改为又退回 6 件，编制甲公司的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)26 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为25，按净利润的 10计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：(1)2012 年 3 月 25 日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000 万元，增值税税额为 510 万元，该批商品成本为 2400 万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出
18、，满足收入确认条件。4 月 5 日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不合增值税的销售价格给予 10的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元。5 月 10 日，甲公司收到丙公司支付的款项 3159 万元。(2)2012 年 9 月 1 日至 30 日，甲公司开展 A 产品以旧换新业务，共销售 A 产品100 台，每台不舍增值税的销售价格为 10 万元，增值税税额为 17 万元，每台销售成本为 7 万元，同时，回收 100 台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为 1 万元，增值税税额为 017 万元，款项均已支付。(3)2
19、012 年 11 月 20 日，甲公司与戊公司签订一项为期 3 个月的劳务合同，合同总收入为 90 万元，当日，收到戊公司预付的合同款 45 万元。12 月 31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为 40。至 12 月 31 日，累计发生的劳务成本为 30 万元，估计完成该合同还将发生劳务成本 40 万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。(4)2013 年 1 月 18 日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元，该批商品系2012 年 12 月 1
20、9 日售出，销售成本为 320 万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3月 10 日，2012 年度所得税汇算清缴于 2013 年 4 月 30 日完成。除上述材料外，不考虑其他因素。要求：27 根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。28 根据资料(4)，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项
21、目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2015 年度，南云公司有关业务资料如下：(1)1 月 31 日，向甲公司销售 100 台 A 机器设备，单位销售价格为 40 万元，单位销售成本为 30 万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6 月 30 日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为
22、 10。6 月 30 日，收到甲公司退回的 A 机器设备 11 台并验收入库，89 台 A 机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3 月 25 日，向乙公司销售一批 B 机器设备，销售价格为 3000 万元，销售成本为 2800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。4 月 10 日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6 月 30 日，在二级市场转让持有的丙公司 10 万股普通股股票，相关款项 50 万
23、元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为 35 万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益 8 万元。(4)9 月 30 日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批 C 机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为 580 万元(不含增值税额)；丁公司应在合同签订时预付 50货款(不含增值税额) ，剩余款项应于 11 月 30 日支付，并由南云公司发出 C 机器设备。9 月 30 日，收到丁公司预付的货款 290 万元并存人银行；11 月 30 日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为 600 万元，已计提存货跌价准备 30
24、 万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11 月 30 日，向戊公司转让一项无形资产(商标权)，相关款项 200 万元已收存银行；适用的增值税税率为 6。该项无形资产的成本为 500 万元，已摊销 340 万元，已计提无形资产减值准备 30 万元。(6)12 月 1 日，向庚公司销售 100 台 D 机器设备，销售价格为 2400 万元；该批机器设备总成本为 1800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于 2016 年 5月 1 日按 2500 万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12 月 3
25、1 日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 借：银行存款 7000贷：主营业务收入2 匹柜式机空调 490070007000 (7000+3000)1 匹壁挂式空调 210070003000(7000+3000
26、)借：主营业务成本2 匹柜式机空调 48001 匹壁挂式空调 2000贷：库存商品一 2 匹柜式机空调 48001 匹壁挂式空调 2000【知识模块】 收入2 【正确答案】 A【试题解析】 由于合同规定，乙公司未销售的商品不得退回给甲公司所以甲公司在发出商品时符合收入确认条件。甲公司 2015 年应确认的收入=2005=1000(万元)，应确认的增值税销项税额为 170 万元，应确认的销售成本=2003=600(万元)。【知识模块】 收入3 【正确答案】 A【试题解析】 如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用。应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳
27、务成本预计部分能得到补偿。因此，应按能够得到补偿的金额 180 万元确认收入。【知识模块】 收入4 【正确答案】 A【试题解析】 因交易结果不能可靠确定，所以 A 公司不能采用完工百分比法确认收入。由于该公司当年实际发生的工程成本 400 万元不可能收回，在这种情况下，该公司应将 400 万元确认为当年的费用，不确认收入。【知识模块】 收入5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司代理乙公司销售 A 商品收取的手续费收入，按照乙公司确认的 A 商品销售收入的 10汁算，由于甲公司和乙公司均无法估计 A 商品退货的可能性，甲公司无法计算代理销售 A 商品收取的手续费收入。因此，甲公司不应确认代理销
28、售 A 商品的手续费收入。【知识模块】 收入6 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司确认商品销售收入的金额=10037171=37171(万元)【知识模块】 收入7 【正确答案】 C【试题解析】 按能够得到补偿的金额 50 万元确认收入。【知识模块】 收入8 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年：确认收入=90002250(2250+5250)=2700(万元)；确认成本=(2250+5250)2250(2250+5250)=2250(万元)。2015 年：确认收入=90006000(6000+1500)2700=4500(万元)；确认成本=(6000+1500)6000(6000+15
29、00)2250=3750(万元 )；确认毛利=4500 3750=750(万元)。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 奖励积分的公允价值在授予积分时应确认为递延收益。【知识模块】 收入10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，应计入营业外支出，不会引起企业营业利润增减变动。【知识模块】 收入11 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B，采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售价格确认收入，回收的
30、商品作为购进商品处理；选项 C，如果是视同买断方式的委托代销，且受托方无退货权，则委托方通常应在发出商品时确认收入。【知识模块】 收入12 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入；选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低
31、得分为零分。14 【正确答案】 A【知识模块】 收入15 【正确答案】 B【试题解析】 销售方应将现金折扣对应的金额计入财务费用。【知识模块】 收入16 【正确答案】 B【试题解析】 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。【知识模块】 收入17 【正确答案】 A【知识模块】 收入四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入18 【正确答案】
32、借：银行存款 7020贷：主营业务收入 6000应交税费一应交增值税(销项税额) 1020借：主营业务成本 5000贷：库存商品 5000【试题解析】 甲公司购买 A 商品协议规定，回购时按当日市场价格回购，因此是不具有融资性质的，符合收入的确认条件，在发出商品时就要确认销售收入和销售成本。【知识模块】 收入19 【正确答案】 借：银行存款 3510贷：应交税费应交增值税(销项税额) 510其他应付款 3000【试题解析】 甲公司购买 B 商品的业务是具有融资性质的售后回购，不符合收入的确认条件，此事项商品未发出，因此不计入发出商品，只需要将收到的款项确认为其他应付款，同时做增值税的处理即可。
33、【知识模块】 收入20 【正确答案】 借：财务费用 100(17515)20005贷：其他应付款 100【试题解析】 B 商品的回购期是 5 个月，所以每个月计提的利息费用=(17515)20005=100(万元)，计入财务费用即可。【知识模块】 收入21 【正确答案】 借：库存商品 7000应交税费应交增值税(进项税额) 1190贷：银行存款 8190【试题解析】 A 商品按当日市场价格回购所以直接做购入库存商品的处理即可。【知识模块】 收入22 【正确答案】 借：其他应付款 3400财务费用 100应交税费应交增值税(进项税额) 595(175200017)贷：银行存款 4095(1752
34、000117)【试题解析】 B 商品回购时是按固定价格回购的，所以与正常购入商品的处理不同，这时回购时，要将回购期间确认的其他应付款全部结平。【知识模块】 收入【知识模块】 收入23 【正确答案】 2015 年 3 月 1 日借：银行存款 1170贷：预收账款 1000 应交税费应交增值税(销项税额) 170借：发出商品 800贷：库存商品 1800【试题解析】 不能合理预计销售退回比例时，在发出商品时不符合收入的确认条件，所以在发出商品时直接计入发出商品，同时对于收到的款项要计入预收账款，不能确认销售收入和销售成本。【知识模块】 收入24 【正确答案】 假定 2015 年 4 月 30 日退
35、回 5 件借：预收账款 50(510)应交税费应交增值税(销项税额) 85(51017)贷：银行存款 585(510117)借：库存商品 40(58)贷：发出商品 40【试题解析】 退货期间退回 5 件，此时退货期间还没有满，因此只需针对实际退回的商品做处理即可，还不能确认销售收入和成本。【知识模块】 收入25 【正确答案】 假定 2015 年 6 月 30 日又退回 1 件借：预收账款 950(100050)应交税费应交增值税(销项税额) 17(11017)贷：主营业务收入 940(9410)银行存款 117(110117)借：库存商品 8(18)主营业务成本 752(948)贷：发出商品
36、760(80040)【试题解析】 是退货期满时的处理，这时不管是退了多少件，都是要将实际退回的商品做入库处理，然后对于剩余的未退回的商品，符合了收入的确认条件，所以要确认其对应的销售收入和销售成本。【知识模块】 收入26 【正确答案】 假定 2015 年 6 月 30 日改为又退回 6 件借：预收账款 950(100050)应交税费一一应交增值税(销项税额) 102(61017)贷：银行存款 702(610117)主营业务收入 890(10056)10借：主营业务成本 7121(10056)8库存商品 48(68)贷：发出商品 760(80040)【试题解析】 是退货期满时的处理，这时不管是退
37、了多少件，都是要将实际退回的商品做入库处理，然后对于剩余的未退回的商品，符合了收入的确认条件，所以要确认其对应的销售收入和销售成本。【知识模块】 收入【知识模块】 收入27 【正确答案】 资料(1)2012 年 3 月 25 日借：应收账款 3510贷：主营业务收入 3000应交税费应交增值税(销项税额)510借：主营业务成本 2400贷：库存商品 24002012 年 4 月 5 日 借：主营业务收入 300应交税费一一应交增值税(销项税额) 51贷：应收账款 3512012 年 5 月 10 日借：银行存款 3159贷：应收账款 3159资料(2)借：银行存款 1053原材料 100应交税
38、费应交增值税(进项税额) 17贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本 700贷：库存商品 700资料(3)2012 年 11 月 20 日借：银行存款 45贷：预收账款 4512 月 31 日确认提供劳务收入=90400=36( 万元)确认提供劳务成本=(30+40)400=28( 万元)借：劳务成本 30贷：应付职工薪酬 30借：预收账款 36贷：主营业务收入 36借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28【知识模块】 收入28 【正确答案】 该事项发生在财务报表报出日之前，且属于资产负债表日之前的产品质量问题退回的商品，因此属于资产负债表日后调整事项。
39、借：以前年度损益调整主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68贷：应收账款 468借：库存商品 320贷：以前年度损益调整主营业务成本 320借：应交税费应交所得税 20(400320)25 贷：以前年度损益调整所得税费用 20借：利润分配未分配利润 60贷：以前年度损益调整 60借：盈余公积 6贷：利润分配未分配利润 6【知识模块】 收入五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 【正确答案】 事项一：2015 年 1 月 31 日借：
40、应收账款 4680贷：主营业务收入 4000应交税费应交增值税(销项税额) 680借：主营业务成本 3000贷：库存商品 3000借：主营业务收入 400贷：主营业务成本 300预计负债 1002015 年 6 月 30 日借：库存商品 330应交税费应交增值税(销项税额)748(44017)主营业务收入 40预计负债 100贷：主营业务成本 30应收账款 5148(440117)借：银行存款 41652(8940117)贷：应收账款 41652事项二：2015 年 3 月 25 日借：应收账款 3510贷：主营业务收入 3000应交税费应交增值税(销项税额) 510借：主营业务成本 2800
41、贷：库存商品 28002015 年 4 月 10 日借：银行存款 3480财务费用 30(30001)贷：应收账款 3510事项三：2015 年 6 月 30 日借：银行存款 50公允价值变动损益 8贷：交易性金融资产成本 35公允价值变动 8投资收益 15事项四： 2015 年 9 月 30 日借：银行存款 290贷：预收账款 2902015 年 11 月 30 日借：银行存款 3886预收账款 290贷：主营业务收入 580应交税费应交增值税(销项税额) 986借：主营业务成本 570存货跌价准备 30贷：库存商品 600事项五：2015 年 11 月 30 日借：银行存款 212累计摊销 340无形资产减值准备 30贷：无形资产 500应交税费应交增值税(销项税额) 12(2006)营业外收入 70事项六：2015 年 12 月 1 日借：银行存款 2808(2400117)贷：其他应付款 2400应交税费应交增值税(销项税额) 4082015 年 12 月 31 日借：财务费用 20(25002400)5贷：其他应付款 20【知识模块】 收入
