1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 3及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司 2012 年财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 30 日。A 公司于 2013年 2 月 6 日向乙公司销售一批商品并确认收入。2013 年 3 月 20 日，乙公司闪产品质量原因将上述商品退货。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是 ( )。（A）冲减 2013 年度相关收入、成本和税金等相关项目（B）冲减 2013 年 3 月份相关收入、成本和税金等相关项
2、目（C）作为 2012 年资产负债表日后事项中的调整事项处理（D）作为 2012 年资产负债表日后事项中的非调整事项处理2 甲公司 2013 年 2 月发现 2012 年 6 月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司 2012 年财务报告尚未批准报出，该凋整事项正确的处理方法是( ) 。（A）作为 2013 年 2 月当期正常业务处理（B）登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整 2012 年度报表相关项目年末余额、本年数，调整 2013 年 2 月报表年初余额和上年金额（C）登记 2013 年 2 月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整 2012 年报表
3、相关项目的年初余额和上年金额（D）登记固定资产及以前年度损益渊整及相关项目，调整 2013 年报表年初余额和上年金额3 甲公司在 2012 年 2 月 2 日应收乙公司 2 000 万元，双方约定在 12 月 3 日偿还，但 12 月 15 日乙公司宜告破产无法归还欠款，则甲公司针对此事项在 2012 年资产负债表上( )。（A）应作为非调整事项处理（B）应作为调整事项处理（C）无需反映（D）作为 2012 年发生的业务4 某上市公司 2012 年财务会计报告批准报出日为 2013 年 4 月 12 日。公司在 2013年 1 月 1 日至 4 月 12 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后
4、调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉，需支付赔偿金 35 万元，公司在上年末已经确认预计负债 20 万元 （B）因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 80 万元 （C）公司董事会提出 2012 年度利润分配方案为每 10 股送 2 股股票股利 （D）公司董事会提出 2012 年度利润分配方案为每 10 股分配 05 元现金股利 5 债务人乙公司财务情况恶化导致债权人甲公司发生坏账损失，包括两种情况：(1)2012 年 12 月 31 日，甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，故按应收账款的 10计 提坏账准备。甲公司一周后接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计
5、有 50的债权无法收回。(2)2012 年 12 月 31 日，乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；乙公司一周后发生重大火灾，导致甲公司 50的应收账款无法收回。这两种情况属于( )。（A）情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项（B）情况 (1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项 （C）情况 (1)属于资产负债表日后非调整事项，情况(2)属于资产负债表日后非调整事项（D）情况(1)属于资产负债表日后调整事项，情况(2)属于资产负债表日后调整事项6 甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，
6、需要作的会计处理是( ) 。（A）作为发现当期的会计差错更正（B）在发现当期报表附注作出披露（C）按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整（D）按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明7 2013 年 1 月 1 日，A 公司发现 2009 年 1 月购入的固定资产一直未提折旧， A 公司开始按照规定计提固定资产折旧，并且进行追溯调整。在 2012 年度财务报告批准报出前，应调整 A 公司 2012 年财务报告的是( )。（A）2012 年资产负债表期初数和期末数；利润表及利润分配表上年数和本年实际相关项目数字（B） 2012 年资产负债表期初数、利润表及利润分配表上年数相关项目
7、的数字（C） 2012 年资产负债表期末数：利润表及利润分配表本年实际数相关项目数字（D）2012 年财务报表期末数和本年累计数及本年实际数8 W 企业 2012 年度的财务报告于 2013 年 4 月 10 日批准报出，2013 年 1 月 10 日。因产品质量原因，客户将 201 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。因产品退回，下列说法中，正确的是( )。（A）冲减 2012 年度财务报表营业收入等相关项目（B）冲减 2011 年度财务报表营业收入等相关项目（C）不作会计处理（D）在 2012 年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目9 甲
8、股份有限公司 2012 年度财务报告于 2013 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，不需要在 2012 年度财务报表附注中披露的是( )。（A）2012 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 55股份的公司购货 900 万元（B） 2013 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 600 万元（C） 2013 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 2 000 元误记入在建工程（D）2013 年 2 月 1 日，公司对外发行 6 年期，面值总额为 800 000 元的债券，发行价格是 850 000 元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题
9、2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 某公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 30 日，该公司 2013 年 1月 1 日至 3 月 30 日之前发生的下列事项，不需要对 2012 年度财务报表进行调整的有( )。（A）2013 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失 300 万元（B） 2013 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2012 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等合计 110 万元(2012 年末已确认预计负债 80 万元)（C） 2013 年 1 月 25 日完成了
10、 2012 年 12 月 20 日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款 200 万元（D）2013 年 2 月 15 日收到了被退回的于 2012 年 12 月 15 日销售的设备 3 台11 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间，由董事会或类似机构制定的股利分配政策，应当采取的处理方法有( )。（A）现金股利在资产负债表所有者权益中单独列示（B）股票股利在资产负债表流动负债中单独列示（C）现金股利在会计报表附注中单独披露（D）股票股利在会计报表附注中单独披露12 对于所得税汇算清缴之后，资产负债表日后期间发生的报告期销售商品的退回，在所得税采用资产负债表债务法核算时，可能涉及的调整项
11、目有( )。（A）营业收入 （B）所得税费用 （C）营业成本 （D）递延所得税资产13 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中。属于非调整事项的有( )。（A）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错（B）董事会提出股票股利分配方案（C）因发生火灾导致存货严重损失（D）交易性金融资产在资产负债表日后市价严重下跌14 下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有( )。（A）影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露（B）对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目（C）资产负债表日事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项（
12、D）判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据15 甲股份有限公司存编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得 2 000 000 元的赔偿：(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额 1 000 000 元；(3)甲公司为 A 公司提供银行借款担保，担保金额 5 000 000 元，甲公司了解到 A 公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年 5 月 20 日到期的银行借款 3 000 000 元。甲公司在本年度财务会
13、计报告中，对上述或有事项处理正确的有( )。（A）甲公司将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露（B）甲公司未将诉讼过程中很可能获得的 2 000 000 元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露（C）甲公司将因污染环境而很可能发生的 1 000 000 元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露（D）甲公司将为 A 公司提供的、A 公司很可能无法支付的 3 000 000 元担保确认为负债，并在会计报表附注叶中作了披露16 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（A）日后期间发现报告年度重大会计差错（B）外汇汇率发生较
14、大变动（C）在后期间满足收入确认条件的发出商品（D）证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损17 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项日金额的有( )。（A）董事会通过报告年度利润分配预案（B）发现报告年度财务报告存在重要会计差错（C）资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同（D）新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5
15、 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字。 ( )（A）正确（B）错误19 2012 年度财务报告批准报出前，该公司董事会于 2013 年 2 月 25 日提出分派股票股利方案。该公司对该事项在财务报表附注中作了相关披露，并调整财务报表相关项日的金额。 ( )（A）正确（B）错误20 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告期资产负债表日已发生减值的，应作为非凋整事项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误21 资产负债表日后事项准则所指资
16、产负债表日是指年度资产负债表日，年度资产负债表日则是指每年的 12 月 31 日。 ( )（A）正确（B）错误22 资产负债表日后发生的销售退回，既包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回，也包括以前期间销售的商品存资产负债表日后发生的销售退回。 ( )（A）正确（B）错误23 企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，应在会计报表附注中披露，但不需要对报告期的会计报表进行调整。 ( )（A）正确（B）错误24 对于资产负债表日后事项中的非蒯整事项，只进行账务处理，不需要披露。 ( )（A）正确（B）错误25 企业在判断或有事项的存在及有关金额时，
17、依据或有事项准则进行处理。当原或有事项财务影响在资产负债表日后期问最终确定时，依据资产负债表日后事项准则作出相应处理。 ( )（A）正确（B）错误26 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间宣告分配的现金股利、股票股利属于非调整事项，而且根据重要性原则，应当单独披露。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)2012 年度实现净利润 1 000 万元，适用的所得税税率为 25，按
18、净利润的 10计提法定盈余公积，该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下：(1)考虑到技术进步因素，自 2012 年月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年限改为 5 年。该套设备系 2009 年 12 月 28 日购入并投入使用，原价为 91 万元，预计使用年限为 9 年，预计净残值为 1 万元(同税法)，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为 9 年，并按直线法计提折旧。(2)2013 年年初发现如下差错：2012 年 12 月 10 日， A 公司与丙公司签订股权转让协议，以 8 000 万元的价格将持有的 M 公司股权转让给丙公司，股权转让协议经双方股东大会通过
19、后生效。A 公司对 M 公司股权投资采用成本法核算，账面余额为 7 200 万元，至 2012 年 12月 31 日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准：A 公司也未收到丙公司支付的转让款。A 公司的会计处理如下：借：其他应收款 8 000贷：长期股权投资 7 200投资收益 8002012 年 12 月 25 日， A 公司向丙公司销售 2 台设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2012 年 12 月 28 日，A 公司发出设备并开具增值税专用发票，注明价款总额 600 万元，增值税税额为 102 万元。A 公司已收到上述款项。该设备成本为 420 万元。至 2012 年 1
20、2 月 31 日。安装工作尚未开始。借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 420贷：库存商品 420要求：(1)计算 2012 年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2012 年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。28 Q 公司为股份有限公司，适用的增值税税率为 17，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为 25(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用资产负债表债务法核算。2012 年度的财务报告于 2013年 4 月 20
21、日批准报出。该公司 2012 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)在 2012 年度的财务报告批准报出后，Q 公司发现 2012 年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为 02 万元，该公司将该项累积影响数计入了2013 年度利润表的管理费用项目。(2)由于新准则的实施，该公司从 2011 年 1 月 1 日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采朋追溯调整法。(3)从 2010 年 1 月 1 日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大
22、大超过了尚可使用年限，因此。该公司从 2013 年 1 月 1 日起将这部分设备的折旧年限缩短了一半，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为 200 万元，净残值率为 5。原预计使用年限均为 8 年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。(4)2013 年 5 月 20 日召开的股东大会通过的 2012 年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加 200 万元(该公司 2012 年度的财务报告已批准报出。对此项差异，该公司调整了 2013 年年初留存收益及其他相关项目。(5)2013 年 6 月 30 日分派 2012 年度的
23、股票股利 600 万股，该公司按每股 1 元的价格调减了 2013 年年初未分配利润，并调增了 2013 年年初的股本金额。(6)2013 年 2 月 5 日，因产品质量原因，Q 公司收到退回 2012 年度销售的甲商品(销售时已收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格 2 000 万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了 2012 年度财务报表相关项目的数字。(7)Q 公司与 L 公司在 2012 年 11 月 10 日签订了一项供销合同，合同中证明 Q 公司在 2012 年 11 月份内供应一批物资给 L 公司。由于 Q 公司未能按照合同发货，致使 L
24、公司发生重大经济损失。L 公司通过法律形式要求 Q 公司赔偿经济损失 350万元。该诉讼案件在 2012 年 12 月 31 日尚未判决，Q 公司根据律师的意见，认为很可能赔偿 L 公司 250 万元。因此，Q 公司记录了 250 万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在 2012 年 12 月 31 日的财务报表上。(8)2012 年 12 月 5 日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付 450 万元的赔偿款。经与丙公司协商，在 2013 年 4 月 15 日双方达成协议，由该公司支付给丙公司 450 万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制 201
25、2 年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款 450 万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的 2012 年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了 2012 年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出 450 万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除)。(9)2012 年 1 月 1 日向丁企业投资，拥有丁企业 30的股份，丁企业的其余股份分别由 X 企业、Y 企业和 Z 企业持有，其中 X 企业持有 40的股份，Y 企业和 Z企业分别持有 20的股份一该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权
26、利委托某资产管理公州全权代理。丁企业 2012 年度实现净利润800 万元，Q 公司按权益法核算该项股权投资并确认当期投资收益，丁企业适用的所得税税率为 25(按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。(10)Q 公司于 2010 年从银行借入资金，原债务条款规定，Q 公司应于 2012 年 9月 30 日偿还贷款本金和利息。2012 年 9 月，Q 公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至 2015 年 9 月 30 日。在编制 2012 年 12 月 31 日的资产负债表时，由于初始条款规定 Q 公司应于 2012 年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，
27、Q 公司将该贷款全部归为流动负债。在 2013 年 2 月，银行正式同意延长该贷款的期限至 2015 年 9 月 30 日。对此，Q 公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。(11)2013 年 3 月 20 日，Q 公司发现 2012 年行政管理部门使用的固定资产少提折旧 30 万元。该公司对此项差错调整了 2013 年度财务报表相关项目的数字。要求：(1)根据会计准则规定，说明 Q 公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理
28、(不需要写会计分录) 。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，按照债务法核算所得税，所得税税率为 25。该公司按净利润的 10计提法定盈余公积，2011 年的财务报告于 2012 年 4 月 10 日经批准对外报出。该公司 2011 年 12 月 31日编制的资产负债表(简表)如表 192。甲公司 2012 年 1 月 1 日一 4 月 10 日发生如下事项： (1)甲公司从 2010
29、年 1 月 1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的 25，并具有重大影响，该项投资成本为 500 万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应该采用权益法核算，2012 年 1 月 1 日甲公司发现该差错并进行追溯。 乙公司 2010 年 1月 1 日的所有者权益为账面价值为 1 500 万元，公允价值为 1 600 万元，差额为存货价值，该存货在 2010 年和 2011 年分别销售 60和 40，乙公司 2010 年度实现净利润为 400 万元；2011 年度实现净利润为 500 万元，所得税税率 25。 (2)2011年 1 2 月 20 日，甲公司与 A 公司签订购货
30、合同，从 A 企业购入某商品，价格为 10 000 万元(不含增值税) 。12 月 30 日，鉴于 B 企业的同种商品价格更加优惠，甲公司改从 B 企业购入该种商品。为此，A 企业根据合同规定于 2011 年 1 2 月 31 日要求甲公司支付违约金 120 万元。甲公司在编制 2011 年度会计报表时，基本同意支付违约金但是未预计该事项可能造成的损失。双方于 2012 年 1 月 5 日达成协议，由甲公司支付给 A 企业 100 万元违约金该款项于 1 月 10 日支付。(3)甲公司2012 年 1 月 5 日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产
31、品已入库，其售价为 300 万元(不含增值税)。销售成本为 120 万元，甲公司尚未确认该项收入。 (4)甲公司 2012 年 1 月 10 日发现本公司 2011 年年末按照成本市价孰低法对期末交易性金融资产计价登记了 50 万元的公允价值变动。该公司交易性金融资产情况如表 193，按照会计规定应采用公允价值对其计价。(5)甲公司 2012 年 3 月 2 口收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的 200 万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，2011 年 12 月 31 日已资不抵债。甲公司在 2011 年 12 月 31 日对该笔应收账款计提了
32、40的坏账准备。 要求： (1)编制上述业务的调整分录。 (2)编制上述业务的所得税调整分录。 (3)编制上述业务的损益调整结转分录。 (4)根据上述经济业务，调整 2011 年度已编制的资产负债表、利润表有关数据。、(答案中的金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 3答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 此业务不属于资产负债表日后事项，作为当期业务处理，冲减 2013年 3 月份相关收入、成本和税金等相关项目。
33、【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 B【试题解析】 (1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将”在建工程”的金额转入”固定资产”科目，另一方面通过”以前年度损益调整”科目补提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 D【试题解析】 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或者不利事项。此事项不属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 A【试题解析】 资产
34、负债表日后非调整事项：(1)资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；(2)资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；(3)资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；(4)资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；(5)资产负债表日后资本公积转增资本；(6)资产负债表日后发生巨额亏损；(7)资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。因此B、C、D 三个选项不属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)造成甲公司 50应收账款无法收回的事实是乙公司财务状况恶化，该事实在资产负债表日已经存在，乙公司被宣告破产只是证实了资产负债表日的情况，
35、因此导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于调整事项。(2)导致甲公司应收乙公司款项发生坏账的因素是火灾，这一事实在资产负债日以后才发生，因此乙公司发生火灾导致甲公司应收款项发生坏账的事项属于非凋整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 C【试题解析】 对于资产负债表日后发现的重大舞弊和差错，属于在资产负债表日已经存在的。所以应当作为资产负债表日后调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 A【试题解析】 因为固定资产应该于购入的次月就开始计提折旧，所以不仅要凋2012 年报表的期初数字，也要凋影响到 2012 年报表的相关项日数字。【知识模块】 资产负债表日后
36、事项8 【正确答案】 A【试题解析】 报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日退回，应冲减报告年度财务报表相关项目的数字。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于应披露的关联方关系和交易；选项 B 和 D 属于资产负债表日后事项中的非调整事项，应披露。选项 C 属于资产负债表日后期间发现前期的非重要会计差错，应该按照资产负债表日后事项的处理原则进行处理，不需花会计报表附注中披露。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案
37、。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 属于非调整事项；选项 C 不属于资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 C,D【试题解析】 在此期间宣告分配的现金股利、股票股利属于非调整事项，而且根据重要性原则，应当单独披露。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 A 属于资产负债表日后凋整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之
38、间发生的有利或不利事项。也就是说资产负债表日后事项仅仅是指的对报告年度报告有关的事项，并不是在这个期间发生的所有事项，所以选项 C 是不正确的。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的义务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此选项 A 不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 A,D【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
39、 选项 A 属于非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【试题解析】 日后调整事项既包括有利事项也包括不利事项。【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于非调整事项，不调整财务报表相关项目的金额，但应在财务报表附注中单独披露。【知识模
40、块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 B【试题解析】 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告期资产负债表日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日包括年度末和中期期末。【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 A【试题解析】 企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的对外巨额投资，属于日后非调整事项，应在财务报表附注中披露，不需要调整报告年度的报表。【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】
41、 B【试题解析】 对于非调整事项，企业无需调整报告年度财务报表的相关项目，只需在财务报表附注中披露。【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答案】 A【试题解析】 如果日后期间或有事项一经证实，就成为资产负债表日后的调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项26 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。27 【正确答案】 (1)原年折旧额(910 00010 000)9100 000(元)已提折旧
42、100 0002200 000(元)2012 年计提折旧(910 00010 000200 000)(52)233 33333(元)对 2012 年度所得税费用影响额(233 33333100 000)2533 33333(元)对 2012 年度净利润的影响额233 33333100 00033 33333100 000(元)(2)借：长期股权投资 7 200以前年度损益调整 800贷：其他应收款 8 000借：以前年度损益调整 600贷：预收账款 600【知识模块】 资产负债表日后事项28 【正确答案】 (1)事项(1) 、(2)、(6)、(10)处理正确。事项(3)、(4)、(5)、(7)
43、 、(8)、(9) 、(11)处理不正确。(2)事项(3)属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理。事项(4)按照会计准则的相关规定，利润分配中的股利分配方案应该作为股东大会批准、通过该方案当年的事项进行处理。事项(5)按照会计准则的相关规定，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的 2012 年度的股票股利调整 2013三度财务报表相关项目的年初数，而应当作为 2013 年度的事项处理。事项(7)该公司记录的 250 万元赔偿款应存” 预计负债” 科目反映，而不在”其他应付款”科目反映。事项(8)按照会计准则的相关规定，资产负债表日后调整事项涉
44、及货币资金项目的。不能调整资产负债表中的货币资金项目和现金流量表中与货币资金有关的项目。事项(9)按照会计准则的相关规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响，在市场无报价，公允价值不能可靠计量的情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业 30的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。事项(11)属于日后期间发现报告年度的会计差错，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分
45、。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 【正确答案】 (1)事项(1)：借：长期股权投资乙公司(损益调整) 200 贷：以前年度损益调整调整 2010 年投资收益(40010060)25 A) 85 调整2011 年投资收益(500 10040)25 )1 115 事项 (2)：借：以前年度损益调整调整营业外支出 100 贷：其他应付款 100 事项(3)为当期销售退回，不属于资产负债表日后事项，不影响 2011 年度会计报表。事项(4)：2011 年发生额和年末数借：交易性金融资产股票
46、 B公允价值变动 100 交易性金融资产股票 C公允价值变动 30 贷：以前年度损益调整2011 年公允价值变动损益 130 事项(5)：借：以前年度损益调整调整 2011 年资产减值损失 120 贷：坏账准备 120(2)确认以上业务对资产负债表账面价值与计税基础的影响计算递延所得税负债调整13025325(万元)计算递延所得税资产调整(100 120)2555(万元)借：递延所得税资产 55 贷：递延所得税负债 325 以前年度损益调整调整 2011 年所得税费用 225(3)借：以前年度损益调整 1325 贷：利润分配未分配利润 1325 借：利润分配未分配利润85 贷：盈余公积 85 借：以前年度损益调整 (1 15100130120225)475 贷：利润分配未分配利润 475 借：利润分配未分配利润 475 贷：盈余公积 475(4)【知识模块】 资产负债表日后事项
