1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 我国某企业 2010 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计438 万元，经税务机关核定 2009 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2010 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）5000（B） 6000（C） 12500（D）165002 某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2009 年度亏损 25 万元，2010年度盈利 30 万元。该企业
2、 20lO 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）1（B） 125（C） 7（D）8.753 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。（A）免税（B）减按 90计入收入总额（C）减半征收（D）按照投资额的 10抵免所得税4 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（
3、C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的 50加计扣除5 某企业 2012 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，假定税法规定研发费用可实行 150加计扣除政策。则该企业 2012 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为( )万元。（A）10（B） 20（C） 30（D）406 对来自非上市企业，以及持有股份 12 个月以上取得的股息红利收入，法律的规定是( )。（A）按 20的优惠税率征收所得税（B）按 15的优惠税率征收所得税（C）
4、暂免征收所得税（D）免征所得税7 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，错误的是( )。（A）企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现（B）企业发生债务重组应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现8 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是( )。（A）销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入（B）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入（C）采用售后回购方式销售商品的，
5、符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额9 下列关于企业所得税纳税地点的表述中，不符合法律规定的是( )。（A）居民企业一般在实际经营管理地纳税（B）居民企业一般在登记注册地纳税（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点10 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是( ) 。（A
6、）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的可由税务机关指定扣缴义务人二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选
7、、错选、不选均不得分。11 下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）提供劳务所得按照劳务发生地确定（C）动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定12 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税税率说法正确的有( )。（A）符合条件的小型微利企业，适用 20的企业所得税税率（B）企业所得税法实行比例税率（C）国家重点扶持的高新技术企业，适用 15的企业所得税率（D）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 20的优惠税率13 根据企业所得税法的规定，下列关于无形
8、资产的说法不正确的有( )。（A）税法中无形资产不包含商誉（B）自创商誉可以计算摊销费用扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 10 年14 纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）银行存款利息收入（B）金融债券利息收入（C）国债利息收入（D）国家重点建设债券利息收入15 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金16 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（
9、A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加17 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产18 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资1
10、9 依据企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产20 根据企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有( ) 。（A）未投入使用的机器设备（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）以融资租赁方式租出的固定资产21 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）纳入财政管理的行政事业性收费（C）纳人财政管理的政府
11、性基金（D）债务重组收入22 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为职工缴纳的失业保险费（C）为职工缴纳的商业保险费（D）按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费23 下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业的债权性投资到期不能收回发生的损失（B）企业在正常经营活动中销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失（D）企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失24 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构
12、之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费25 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租人的固定资产（D）未投入使用的机器设备26 某生产企业生产经营活动中发生的下列利息支出，准予全额扣除的有( )。（A）向金融企业借款的利息支出（B）经批准发行债券的利息支出（C）向某商业企业借款的利息支出（D）支付给关联方的利息支出27 根据企业所得税法的规定，下列关于企业特殊收入的确认说法中正确的有(
13、)。（A）装配工程业务，需持续 12 个月以上的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现（B）企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内已发生的成本确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照分配企业的账面金额确定（D）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现28 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免29 企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。（A）从事农、林、牧、渔业项目的所
14、得（B）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（C）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（D）资产转让所得会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业所得税的计算。2010 年度应纳税所得额=460 一43820=2(万元)；应纳税额=20000255000(元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业所得税税率和亏损弥补的规
15、定。如果上一年度发生亏损，可用本年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业企业所得税税率减按 20。2010 年应纳企业所得税=(30 一 25)20=1(万元) 。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。选项 A
16、，比例应该是 10；选项B，应该是投资满 2 年的当年；选项 D，应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150)数额在税前进行扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是免税收入。对来自所有非上市企业，以及持有股份 12个月以上取得的股息红利收入，适用免税政策。【知
17、识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源
18、于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是转让财产所得来源的确定。选项 C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税率。选项 D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 10的优惠税率。【知识模块】 企
19、业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 A、D 当选；企业
20、资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C 当选。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查点是税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4) 罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)年度利润总额 12以外的公益性捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算
21、折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租人的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6) 单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查点是企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人觅及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应
22、纳税所得额，不是加计扣除，故不正确；选项 C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，但不是加计扣除，故不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是加速折旧方法。可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查企业所得税不得扣除项目。选项 A，属于房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，所以不得计算折旧扣除。选项 B，以经营
23、租赁方式租出的固定资产，还是企业账上的固定资产，可以计提折旧并在企业所得税前扣除。选项 C、D 均不得计算折旧在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查不征税收入。根据企业所得税法规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款；(2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(3)国务院规定的其他不征税收入。选项 D，属于其他收入。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查社会保险费的税前扣除。选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度2
24、3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(1)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3) 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(6)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业之间支付的管
25、理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除；故选项 A、C 表述错误。单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，故选项 B、D 正确。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 A,B【试题解
26、析】 本题考查利息支出的扣除。非金融企业向金融企业借款的利息支出和企业经批准发行债券的利息支出，是准予扣除的，故选项 A 和选项 B 可以全额扣除的，当选；非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分是准予扣除的，故选项 C 是不能全额扣除的，不选；企业支付给关联方的利息支出，不超过规定比例的部分是可以扣除的，故选项 D 也是不能全额扣除的，不选。【知识模块】 企业所得税法律制度27 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查企业所得税中收入确认的相关规定。企业接受委托加工制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作
27、量确认收入的实现；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现。其收入额按照产品的公允价值确定。【知识模块】 企业所得税法律制度28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查企业所得税的优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式主要包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。【知识模块】 企业所得税法律制度29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考查企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故 D 选项不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度
