1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是( )。（A）在境外成立的企业均属于非居民企业（B）在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业（C）依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业（D）依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业2 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于
2、不征税收入的是( )。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入3 2013 年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为( ) 万元。（A）1000（B） 1020（C） 1120（D）10704 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目中，不得扣除的是( )。（A）非银行企业内营业机构之间支付的利息（B）未投入使用的房屋的折旧（C）房屋财产保险按规定缴纳的保险
3、费（D）企业实际发放的合理的工资、薪金5 企业所得税中关于非居民企业的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。（A）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（D）租金所得，以收入减去出租过程中发生的合理费用后的余额为应纳税所得额6 2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 1 20 万元，股权持有至 2013 年 6 月1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的
4、投资额可以抵免的数额为( ) 万元。（A）0（B） 84（C） 96（D）1087 企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是( )。（A）该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免（C）享受规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备（D）企业购置规定的专用设备在 5 年内不得转让8 某工业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元的工业企业，适用的企业所得税税率是(
5、 )。（A）10（B） 15（C） 20（D）259 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是( )。（A）股权转让收入（B）因债权人缘故确实无法支付的应付款项（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）接受捐赠收入10 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是( )。（A）向投资者支付的股息（B）税收滞纳金（C）银行按规定加收的罚息（D）非广告性质的赞助支出11 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（A）符合条件的居民企业之间的投资收益（B）租金收入（C）汇兑收益（D）接受捐赠收入
6、12 根据企业所得税法的规定，非居民企业所得税适用源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订业务合同的，扣缴义务人向主管税务机关申报办理扣缴税款登记的期限是( ) 。（A）自合同签订之日起 15 日内（B）自合同签订之日起 30 日内（C）自合同签订之日起 45 日内（D）自合同签订之日起 60 日内二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（
7、B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未投入使用的机器设备14 下列关于所得来源地的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（A）不动产转让所得按照不动产所在地确定（B）提供劳务所得按照劳务发生地确定（C）动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定（D）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定15 企业缴纳的下列保险金中，可以在税前扣除的有( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为职工缴纳的失业保险费（C）为职工缴纳的商业保险费（D）按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费16 根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的
8、表述正确的有( )。（A）经济林是生产性生物资产（B）畜类生产性生物资产最低折旧年限为 5 年（C）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据（D）生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除17 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资18 下列情形中，属于核定征收企业所得税的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B
9、）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（C）虽设置账簿，但账目混乱（D）发生纳税义务，但未按照规定的期限办理纳税申报三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将注册地转移至中国境外，应视同成立新企业，原企业需要进行清算处理。 ( )（A）正确（B）错误20 税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，自税款所属纳税年度的次年 6
10、 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，对补征的税款按日加收利息。 ( )（A）正确（B）错误21 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。但是延续弥补期最长不得超过 5 年。这里所说的亏损，是指会计利润小于零。 ( )（A）正确（B）错误22 企业取得的各类财政性资金。除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 ( )（A）正确（B）错误23 林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年。 ( )（A）正确（B）错误24 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税。
11、( )（A）正确（B）错误25 对于企业与其关联方之间的所有业务往来，税务机关均有权进行纳税调整。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 某居民企业为中外合资公司，注册资本为 150 万元，其中中方股权比重为60，2011 年 1 月 1 日成立，2013 年发生业务如下：(1)取得主营业务收入 1300 万元、主营业务成本 700 万元、营业税金及附加 75 万元；(2)取得技术所有权转让收入 800 万元，相关的转让成本及税费等 80 万元；(3)发生销售费用 170 万元，全部为广告费和业务宣传费；(4)发生财务费用 50 万元，其中有向中方股东借款
12、200 万元，用于生产经营，一年内支付利息 20 万元，银行同类同期贷款利率为 8；(5)上年未扣除的广告费和业务宣传费是 40 万元。要求：计算企业 2013 年度应纳企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所
13、，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税不征税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税应纳税所得额的计算。企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分。准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限100012120(万元)。实际捐赠 100 万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款 20 万元不得
14、税前扣除，所以需要纳税调增 20 万元。则该企业 2013年度应纳税所得额=1000201020(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是税前扣除项目。选项 B，未投入使用的房屋也需要计提折旧，准予税前扣除；选项 C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除；选项 D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答
15、案】 B【试题解析】 本题考核点是创业投资企业税额抵免的计算。根据规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的 70在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满 2 年。则甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额1207084(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税优惠政策中的抵免应纳税额。企业购置专用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题
16、解析】 本题考核点是企业所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税前扣除项目。银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项
17、BCD 均要按规定征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是源泉扣缴的相关规定。根据规定，对非居民企业取得来源于中国境内的所得实行源泉扣缴，扣缴义务人与非居民企业首次签订与上述所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点是资产的税收处理。选项 A，
18、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除；选项 B，单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；选项 C，以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；选项 D，除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是所得来源地的确定、选项 C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是社会保险费的税前扣除。选项 C，企业为投资者或者
19、职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是生产性生物资产的相关规定。选项 B，畜类生产性生物资产最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的核定征收。选项 D 描述不准
20、确。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的情况下，税务机关才能对其核定征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业重组业务的所得税税务处理。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税特别纳税调整。【知识模块】 企业所得
21、税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税中亏损的概念。亏损弥补中的亏损额，是纳税调整后的金额，不是会计利润。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是国务院规定的其他不征税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是生产性生物资产的税收处理。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是非居民企业的免税优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是关联企业。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业
22、或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 销售(营业)收入1300(万元) ；广告费和业务宣传费扣除限额130015=195( 万元 )，本期实际列支 170 万元 ，可以据实扣除。上年结转可扣除金额195170=25(万元) ；税前可以扣除的广告费和业务宣传费170+25195(万元)。可扣除的币利息费用1 506028 144(万元)。向关联方的借款，可以在权益性投资(15060) 的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=5020+14 4=444(万元)。技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过 500 万元的部分80080 一 500220(万元)。应纳所得税额(130070075195444)25+2202550 989(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
