1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 18 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）特许权使用费所得（C）动产转让所得（D）权益性投资所得2 某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011 年度应纳税所得额时，允许扣
2、除的捐款数额为( )万元。（A）5（B） 21（C） 15（D）13 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是( )。（A）企业的赞助支出（B）企业向残疾职工支付的工资（C）企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10的部分（D）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70的部分4 某小型微利企业经主管税务机关核定，2014 年度亏损 16 万元，2015 年度盈利42 万元。该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）15（B） 225（C） 3（D）525 2015 年 5 月 6 日，甲
3、公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不合税单价 01 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2015 年 5月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80 件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A）2015 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元（B） 2015 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元（C） 2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元（D）2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元6 根据企业所得税法律制
4、度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）257 某企业 2013 年度的工资薪金总额为 250 万元，本年度准予在税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费的限额之和是( )万元。（A）25（B） 375（C） 4625（D）508 根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，计提的折旧不得在企业所得税税前扣除的是( ) 。（A）房屋、建筑物（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）与经营活动无关的同定资产9 企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。（A
5、）从事农、林、牧、渔业项目的所得（B）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（C）企业内部自建自用的基础设施项目（D）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得10 根据企业所得税法的规定，企业所得税的征收办法是( )。（A）按月征收（B）按季计征，分月预缴（C）按季征收（D）按年计征，分月或分季预缴二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）取得的财
6、政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金12 下列选项中，可作为税金单独在企业所得税前扣除的有( )。（A）车船税（B）城镇土地使用税（C）消费税（D）城建税13 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的说法不正确的有( )。（A）税法中无形资产不包含商誉（B）自创商誉可以计算摊销费用扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 10 年14 根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。（A）红利（B）转让财产所得（C）租金（D）利息15 根据企业所
7、得税法的规定，下列关于企业所得税税率说法正确的有( )。（A）符合条件的小型微利企业，减按 20的税率（B）企业所得税实行比例税率（C）国家重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率（D）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 20的优惠税率16 下列项目中，允许在税前据实扣除的有( )。（A）向金融机构的借款利息支出（B）企业非广告性质的赞助支出（C）企业的公益性捐赠支出（D）消费税17 企业重组，是指企业在口常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。重组形式包括( )。（A）债务重组（B）股权收购（C）资产收购（D）合并、分立18 根据企业所得税法的规定，以下关于税收优
8、惠政策的表述中，错误的有( )。（A）海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税（B）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50（D）加速折旧优惠中采取加速折旧方法的，采取双倍余额递减法或者年数总和法19 下列关于居民企业缴纳企业所得税纳税地点的表述中，符合法律规定的有( )。（A）一般在实际经营管理地纳税（B）一般在登记注册地纳税（C）登记注册地在境外的，以登记注册地为纳税地点（D）登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂
9、答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得。 ( )（A）正确（B）错误21 在计算企业应纳税所得额时，属于当期的费用。不论款项是否收付，均作为当期的费用：不属于当期的费用。即使款项已经在当期收付，均不作为当期的费用。但另有规定的除外。 ( )（A）正确（B）错误22 企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，可以据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误23 逾期 3 年以上的
10、应收款项，可以认定为损失。 ( )（A）正确（B）错误24 对民族自治地方内国家限制的企业，减按 10的税率征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 企业之间一方与另一方之间借贷资金达到 500 万元以上，即属于具有企业所得税特别纳税调整的关联关系。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 某居民企业于 2010 年 5 月注册成立进行生产经营，2013 年度生产经营情况如下：(1)销售产品取得不含税收入 9000 万元；(2)产品销售成本 3500 万元、营业税金及附加 200 万元、销售费用 1000 万元；财务费用 200 万元；管理费用 120
11、0 万元；(3)与销售产品有关的营业外支出 800 万元(其中直接捐赠支出 60 万元)；(4)全年计入成本费用并实际支付工资是 1000 万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费共计 185 万元，分别按工资总额的 2、25、14的比例提取，并且均实际支出。经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是 800 万元。要求：计算企业 2013 年应纳企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 18 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确
12、答案】 B【试题解析】 本题考核点是应税所得来源地的确定。销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，即2012 24(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项 A 中企业的赞助支出
13、不能税前扣除；选项 B 属于可以加计扣除的项目，而并非直接从所得税额中抵免；选项 C 属于可以抵免应纳税额的情形；选项 D 是可以抵免应纳税所得额，并非题目要求的享受税额抵免优惠政策的情形。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税税率和亏损弥补的规定。如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的。可连续弥补 5 年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额；符合条件的小型微利企业所得税税率减按 20。2015 年应纳企业所得税(42 一 16)2052(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解
14、析】 本题考核点是企业所得税的纳税义务发生时间。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015 年 5 月 20 日发出产品，所以应从该日开始确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税扣除项目。纳税人的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按照工资薪金总额的 14、2、25计算扣除。所以本题答案应为：250(14+25+2)4622( 万元) 。【知识模块】 企业
15、所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。企业自建自用的基础设施项目，不享受所得税优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税申报。企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、
16、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是企业所得税应纳税所得额。选项 CD 属于不征税收入，不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核点是税金的扣除。企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计人管理费用中扣除，不再作为税金单独扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试
17、题解析】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项 B 不选。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税率。选项 D，合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，适用 10的优惠税率。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税扣除项目的有关规定。非广告性质的赞助支出为不得扣除项目，选项 B 不正确；公益性捐赠支出有扣除标准，在年度利润总额
18、12以内的部分准予扣除，不能据实扣除，选项 C 不正确。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点是企业重组的形式。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。选项 A，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业所得税；选项 B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半；选项 C，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核点是企业所得
19、税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠政 策。企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受
20、企业所得税优惠。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是权责发生制。企业应纳税所得额税前扣除项目应遵循权责发生制原则，即企业费用应在发生的所属期扣除，而不是在实际支付时确认扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是社会保险费的扣除。自 2008 年 1 月 1 日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补允医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是
21、资产损失。逾期 3 年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续 3 年亏损或连续停止经营 3 年以上的，并能认定 3 年内没有任何业务往来，可以认定为损失。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是区域税收优惠。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是关联关系的条件。具有关联关系的条件之一是：一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本 50以上。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 直接捐赠支出 60 万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额80060740(万元) 。税务机关核定的工资是 800 万元，那么工资和三项经费应当按照 800 万元作为标准，准予扣除的工资和三项经费800(1+2+2 5+14 )948(万元)，工资及三项经费纳税调增1000+185948237(万元)。应纳税所得额9000350020010002001200740+2372397(万元)。该企业 2013 年应缴纳企业所得税23972559925(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
