1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年应纳的企业所得税额为( )万元。（A）50（B） 40（C） 30（D）202 某国有企业 2014 年经税务机关审核确认的亏损额为 10 万元，2015 年盈利 33 万元。其 2015 年应纳企业所得税税额为( )万元。（A）345（B） 46（C） 575（D
2、）7593 某商业企业 2013 年度销售收入净额为 8000 万元。全年发生业务招待费 35 万元，且能提供有效凭证。该商业企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( ) 万元。（A）40（B） 35（C） 21（D）114 以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是( )。（A）家具（B）小汽车（C）火车（D）电子设备5 在一个纳税年度内，居民企业符合条件的技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是( )万元。（A）100（B） 200（C） 500（D）10006 根据企业所得税法的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表的期限是( )。
3、（A）自年度终了之日起 45 日内（B）自年度终了之日起 2 个月内（C）自年度终了之日起 4 个月内（D）自年度终了之日起 5 个月内二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 依据企业所得税法的规定，下列属于企业所得税纳税人的有( )。（A）事业单位（B）从事经营活动的其他组织（C）社会团体（D）个人独资企业8 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。下列关于确认企业销售收入的说法中，正确的有( )。（A）销售商品采用托收承付方式的，在
4、办妥托收手续时确认收入（B）销售商品采取预收款方式的，在签订合同时确认收入（C）商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额（D）销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除9 甲公司 2013 年度取得销售收入为 4000 万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出 60 万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。（A）业务招待费准予扣除的数额为 20 万元（B）业务招待
5、费准予扣除的数额为 36 万元（C）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元（D）广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元10 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( ) 。（A）因违约产生的诉讼费（B）企业所得税税款（C）未经核定的准备金支出（D）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项11 下列资产损失，可由企业自行计算扣除的有( )。（A）企业在正常经营管理活动中因销售存货发生的资产损失（B）企业各项存货发生的正常损耗（C）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（D）企业按照有关规定通过证券交易场
6、所买卖股票发生的损失12 下列关于企业所得税纳税地点的表述中，符合法律规定的有( )。（A）居民企业一般在实际经营管理地纳税（B）居民企业一般在登记注册地纳税（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点13 纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( )。（A）广告制作费（B）安装费（C）特许权费（D）软件费14 关于企业所得税扣除项目的规定。下列表述正确的有( )。（A）非金融企业向非金融企业借款的利息支出
7、，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除（B）已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分的汇总损失，准予扣除（C）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除（D）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本15 企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免16 下列企业或者个人，属于企业所得税特别纳税调整的关联关系的有( )。（A）在资金方面存在直接控制关系（
8、B）经营方面存在间接控制关系（C）长年具有购销业务的客户（D）直接或者间接地同为第三者所控制三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的。其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。 ( )（A）正确（B）错误18 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国
9、境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 ( )（A）正确（B）错误19 对非居民企业汇出境外利润暂免征收企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误20 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误21 企业以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入。 ( )（A）正确（B）错误22 按企业重组的一般性税务处理，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。 ( )（A）正确（B）错误23
10、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。 ( )（A）正确（B）错误24 任何企业都可以与税务机关协商后，达成预约定价安排。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230 万元，销售成本 120 万元；(2)投资收益共计 100 万元，其中 50 万元为国债持有到期的利息收入，另外 50 万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为 20)；(3)销售费用 60 万元，其
11、中广告费 5 万元、业务宣传费 345 万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 55 万元。另有计提的环境保护资金 30 万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用 5 万元；(4)计入成本费用的工资总额为 80 万元，其中残疾人工资为 12 万元；(5)2013 年 12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 20 万元。要求：25 计算该企业 2013 年度境内所得的应纳企业所得税税额；26 计算该企业 2013 年度境外所得应补缴的企业所得税税额。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 2
12、5 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税计算。根据企业所得税法律制度规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。应缴纳企业所得税2001530(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的计算。根据规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算过程：(3310)25575(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点
13、是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额8000540(万元)。实际发生额的 60356021(万元)，准予扣除的业务招待费为 21 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为 5年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分
14、，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税申报。企业应当自年度终了之日起5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。【知识模块】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是企业所得税纳税人。选项 D，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用企业所
15、得税法。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的销售收入的确认。销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是业务招待费、广告费和业务宣传费扣除的计算。(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出。按照发生额的 60扣除(606036 万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5(4000520 万元)，则可以税前扣除的业务招待费是 20 万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外。不超过当年销
16、售(营业)收入 l 5的部分(400015 600 万元)。准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生 200 万元，所以税前可以扣除 200 万元。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的扣除项目规定。纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费，可以扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点是资产损失的税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有
17、规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是提供劳务收入的确认。属于提供设备和其他有形资产的特许权费。在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是税前扣除规定。企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所
18、有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的优惠方式。税收优惠方式包括：直接减免税、低税率优惠、税额减免抵免、减计收入、免税收入、加计扣除、加速折旧、投资抵免弥补亏损等。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是具有关联关系的企业的规定。关联关系是指具有下列关系之一的企业或者个人：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项 C，长年具有购销业务的客户，没有说明
19、是存在直接或者间接的控制关系，应当理解为是一般的长期稳定客户，不属于具有关联关系的企业。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税资产损失的规定。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是非居民企业的应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】
20、 本题考核点是企业所得税的低税率优惠。对汇出境外利润减按 10的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税的征收范围。企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业承担无限纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是收入的确认。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业重组的一般性税务处理。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答
21、案】 A【试题解析】 本题考核点是加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是预约定价安排。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业；(1)年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 网债利息收入 50 万元为免税收入；境外投资收益不并入境内生产经营所得计算。广告费和业务宣传费扣除限额销售(营业)收入1523015345( 万元)。可以扣除的销售费
22、用603455+34555(万元)。业务招待费扣除限额2305115(万元) ，实际发生额的 60556033(万元) ，企业应按 115 万元为扣除。环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用405511530565(万元)。残疾人工资可加计 100扣除。购进安全生产设备并使用的可按投资额的 10抵减应纳税额。应纳税所得额230 一 1205556551 23235(万元)。境内生产经营所得应纳所得税额=323525 一 2010609(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 应补缴的所得税税额50(120)(25一 20)313(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
