1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的规定，关联企业转让定价的核心原则是( )。（A）关联交易（B）独立交易（C）预约定价（D）资本弱化2 某居民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，计提的三项经费3550 万元，其中福利费本期发生 30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 250 万元，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，应调整的应纳
2、税所得额为( )万元。（A）0（B） 775（C） 9（D）35.53 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。（A）居民企业来源于中国境外的所得（B）设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得（C）未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得（D）居民企业来源于中国境内的所得4 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，适用的法定税率为( )。（A）10（B） 20（C） 25（D）33%5 美国某汽车公司在中国境内设立一家售后维修服务机构在中国取得了一笔转让专利权的收入。根据企业所得税法的规定，该公司的这笔收入适用的企业所得税法定税率为( ) 。（A）15（B）
3、 20（C） 25（D）33%6 根据企业所得税法律制度的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）25%7 根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备（D）以经营租赁方式租人的固定资产8 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。（A）转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（B）股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额（C）特许权使用费所得，以收入全
4、额为应纳税所得额（D）租金所得，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额9 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额10 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。（A）财政
5、拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入11 下列提供劳务满足收入确认条件的，不符合确认收入规定的说法是( )。（A）安装费应根据安装完工进度确认收入（B）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（C）为特定客户开发软件的收费应根据开发的完工进度确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在年底汇总确认收入12 企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（A）转让协议签订时（B）转让协议生效时（C）主管税务机关核定时（D）转让协议生效且完成股权变更手续时13 某居民纳税人，2012 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未
6、能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2012 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075（B） 132（C） 2（D）314 根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是( )。（A）租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现（B）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现15 下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。（A）增值税（B）税收滞纳金（C）赞助
7、支出（D）销售成本二、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。15 甲商场为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生下列业务：(1)为装修仓库购入材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30000 元。(2)从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额 46800元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 10000 元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。(3)采用预收款方式销售电脑 5 台，合同中约定，每台电脑不含税售价为 5000 元，本月 20 日收取全部货款，电脑于下月发出。(4)当月商场允许某手机厂进店销售手机新产品，一次性收取进店费
8、 20000 元。(5)销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入 11232 元、10848 元；销售蔬菜取得销售收入 20000 元。(6)销售空调并负责安装，取得不含税空调销售收入 3000 元，安装劳务收入 234元。 (其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证)要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。16 计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；17 计算该商场当月应缴纳的增值税。17 某市商场为增值税一般纳税人，2015 年 2 月发生如下业务：(1)从毛巾生产企业购进毛巾一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，税款 3400 元；(2)从小规模纳税人处购买商品一
9、批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 30000 元：(3)购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款 10 000 元；(4)购进电冰箱 100 台，取得增值税专用发票注明价款 250 000 元，但商场因资金周转困难仅支付了 40的货款，余款在下月支付。(5)零售服装、鞋帽等，取得含税收入 300 000 元；(6)因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本 5850 元(其中运费成本850 元)：(7)外购电脑 30 台，取得增值税专用发票，每台不含税售价 5000 元，购入后将6 台用于办公使用，10 台捐赠给希望小学，剩余 14 台全部零售，零售价每台 85
10、00元；(8)将使用了 4 年的小汽车对外转让，取得含税收入 56000 元；(9)取得会员费收入 30000 元；(10)将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为 80000 元，同类棉被不含税市场价格为 100000 元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额 3000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。18 计算该商场当期可以抵扣的进项税额19 计算该商场当期增值税销项税额20 计算该商场当期应缴纳的增值税20 位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一
11、般纳税人。2014 年 3 月份发生以下业务：(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付不含税销货运费 4 万元并取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。(2)因乙商场 201 3 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元，货款尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务双方均开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，
12、该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车自用，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税306 万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 3
13、51 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。21 计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。22 计算甲企业 3 月份应缴纳的增值税。23 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。24 计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增
14、值税销项税额。25 计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查特别纳税调整。企业所得税法规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查工资及三项经费扣限金额的计算。福利费扣除限额=15014=21( 万元) ，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元；工会经费扣除限额=1502=
15、3( 万元) ，实际发生 3 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额1502 5=3 75( 万元)，实际发生 250 万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=35 5 一(21+3+25)=9(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的征税范围。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于中国境内、外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于中国境内的所得纳税。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率。非居民企在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所
16、设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为 20。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的法定税率为20。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是
17、不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是非居民企业的应纳税所得额。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的销售收入的确认。选项 A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的
18、，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是收入总额的确定。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查点是股权转让确认收入实现的时间。企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。应纳税所得额：成本(费
19、用)支出额(1 一应税所得率)应税所得率=30(115)15 =5 29(万元)；应纳所得税额52925132(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 D【试题解析】 本题考查企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。【知识模块】 企业所得税法律制度二、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度16
20、【正确答案】 业务(1)：外购货物用于非增值税应税项目的，不得抵扣进项税额；业务(2)：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的货运增值税专用发票的，准予按照 3的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额：100003=300(元)；该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为 300 元。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 业务(3)：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；业务(4)：收取的一次性进店费，不征收增值税，征收营业税；业务(5)：调制乳
21、适用 17的增值税税率、鲜奶适用 l 3的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232(1+17)17+10848(1+13 )13=2880(元)；业务(6)：属于增值税混合销售行为，该安装劳务收入视为含增值税收入，应作增值税价税分离处理。应确认增值税销项税额=3000+234+(1+17)17 =544(元)；该商场当月应缴纳的增值税=2880+544300=3124(元)。【知识模块】 增值税法律制度【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 购买建材用于修缮仓库，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；购进电冰箱，取得增值税专
22、用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上注明的税金抵扣进项税。当期可以抵扣的进项税额=3400+300003 +25000017 +50003017 一(5850850)17一 85011+3000=743565(元)。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。当期销项税额=300000(1+17)17 +8500(10+14)+(1+17)17+10000017=9023077(元)。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 转让 4 年前购置的小汽车，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减
23、按 2征收增值税。当期应缴纳增值税=902307774 3565+56000(1+3)2 =1696165(元)。【知识模块】 增值税法律制度【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 甲企业 3 月份的增值税进项税额=411+1017+34+306=8 6(万元)。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 甲企业 3 月份应缴纳的增值税=7017一(86101740 )=398(万元)。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额：抵偿债务应平均价计算增值税销项税额=10x17=17(万元)。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额=(1053585)(1+17)17+2 34+(1+17)17=102( 万元 )。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 乙商场 3 月份应缴纳的增值税=17+102+22 6(1+13)13+585+11717 35585(1+17)17=11 17(万元)。【知识模块】 增值税法律制度
