1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（A）从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元以下，一律认定为小规模纳税人（B）小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人（C）已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人2 根据增值税法律制度的规定，
2、下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是( )。（A）减按 2的征收率征收（B）按 3的征收率征收（C）按 4的征收率减半征收（D）按 6的征收率减半征收3 某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2014 年 3 月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税)41200 元。已知该商业零售企业增值税征收率为 3。该企业 3月份应缴纳的增值税税额为( )元。（A）1248（B） 1872（C） 176604（D）12004 某书店是增值税一般纳税人，2014 年 4 月销售图书取得含税销售额 678 万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税
3、额为( )万元。（A）078（B） 088（C） 099（D）1155 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。（A）将购进货物用于修缮建筑物（B）将购进货物用于职工福利（C）将购进货物用于生产应税产品（D）将购进货物用于奖励职工6 某个体商店为增值税小规模纳税人。2014 年 1 月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额 3200 元，当月零售货物取得销售收入 22400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税为( ) 元。（A）69612（B） 60291（C） 687
4、38（D）7177 根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是( ) 。（A）来料加工复出口的货物（B）生产企业自营出口的自产货物（C）生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（D）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物8 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是( )。（A）国际运输服务（B）国际货物运输代理服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）标的物在境外使用的有形动产租赁服务9 按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是( )。（A）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位（B）年销售额在 80
5、万元以上的商业企业（C）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位（D）个体经营者以外的其他个人10 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（C）纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入11 某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为 10000 元，取得普通发票，并支付运费 3000 元，装卸费 500 元，取得货运企业开具的普通发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失 l4，则该项
6、业务准予抵扣的进项税额为( )元。（A）975（B） 115875（C） 1510（D）152512 某商场(一般纳税人) 对甲产品采用买一送一方式进行销售，当月售出甲产品 80套。含税金额 9828 元，同时赠送乙商品 80 套(每套含税价格 1755 元)，则该项业务应申报的销项税额为( )元。（A）1428（B） 1632（C） 190944（D）16707613 按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是( )。（A）采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天（B）采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天（C）采取赊销、分期收
7、款结算方式的。为合同约定的收款日期的当天（D）将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天14 某食品加工企业为小规模纳税人。2014 年 12 月份取得销售收入 16960 元，直接从农户手中购入农产品价款 6400 元，支付不含税运输费 600 元，当月支付人员工资 2460 元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）452（B） 49398（C） 652（D）960二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有( )。（A
8、）将委托加工的货物用于非应税项目（B）用自产货物换取生产资料（C）销售代销的货物（D）用自产产品对外投资16 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）将委托加工的货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天（B）采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天（C）委托他人销售货物的，为受托方售出货物的当天（D）进口货物，为报关进口的当天17 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）利用光电系统提供语音通话服务（B）邮票部门销售邮票（C）银行销售金银业务（D）典当业的死当物品销售业务18 下列项目适用 17税率的有( )。（A）销售电脑（B）花农销
9、售自种花卉（C）农膜（D）方便面19 下列增值税涉税政策的表述中，正确的有( )。（A）对纳税人生产销售的粉煤灰(渣)免征增值税（B）对纳税人生产销售硝酸铵免征增值税（C）对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料 ”的增值税政策规定，免征增值税（D）纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票20 下列关于固定业户的纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税（C）总机构和分支机构不在同一县(市)的，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关
10、批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税21 根据增值税税收法律制度的规定，下列增值税一般纳税人涉及增值税业务的处理中，依照 3征收率实行简易计税方法的有( )。（A）寄售商店代销寄售商品（B）腆当行销售死当物品（C）销售符合规定的库存化肥（D）销售旧货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的
11、扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 ( )（A）正确（B）错误23 纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人有价格明显偏低并无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据的情形时，成本利润率统一为 10。 ( )（A）正确（B）错误25 增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书，应当在完税凭证开具之日起
12、180 日后向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误26 “营改增”纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算销售额的，不得免税、减税。 ( )（A）正确（B）错误27 增值税一般纳税人资格实行备案制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税纳税人的认定标准。小规模纳税人会计核算
13、健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过 80 万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是小规模纳税人销售自己使用过的固定资产。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是增值税应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳
14、税额不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额销售额 B 征收率。不合税销售额含税销售额(1+征收率)。应缴纳增值税税额41200(1+3)3 =1200( 元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税销项税额的计算。图书适用低税率货物，则该书店此项业务的增值税销项税额678(1+13 )13078(万元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是进项税额的抵扣。根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。【知识模块】 增值税法律制度6
15、 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是小规模纳税人应纳税额的计算。销售货物和抵债应纳增值税=22400(1+3)3 +1500(1+3 )3 69612(元)。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是出口退(免)税制度。来料加工复出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是营改增中的零税率。选项 A 属于零税率。选项 BCD均属于免税收入。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位
16、和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是价外费用。纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税并可享受软件产品增值税即征即退政策。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，支付运费、装卸费取得普通发票不得抵扣进项税额，必须取得增值税专用发票，才可以抵扣进项税额。对于非正常损失，要按规定进项税转出。准予抵扣的进项税=1000013 (1 一 14)=975
17、(元)。【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是特殊方式的销售。买一赠一应作为销售两种商品计算增值税，应申报的销项税额(9828+175580)(1+17)171632(元)。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是纳税义务发生时间的规定。将货物交付他人代销，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是小规模纳税人应纳增值税的计算。小规模纳税人适用简易征收
18、办法，计税销售额必须是不含税销售额，题中的销售收入是含税的，所以要换算，应缴纳的增值税16960(1+3)349398(元)。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是增值税视同销售的范围。选项 B 是以物易物，不属于视同销售，而是特殊的销售业务。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是增值税纳税义务发生时间。选项 B 采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或者
19、取得索取销售款凭据的当天；选项 C 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点是增值税的征税范围。根据规定。邮政部门销售集邮商品和发行报刊，征收增值税。选项 A 属于营改增中新增加的电信业服务，征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，初级农产品适用 13的税率，农膜适用 13的税率。【知识模块】 增
20、值税法律制度19 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核点是增值税的减免政策。对纳税人生产销售的粉煤灰(渣)应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为 17，不再享受化肥产品免征增值税政策。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核点是增值税纳税地点。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是增值税的计税方式。纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税(选项 D 错误)。自 2015
21、年 9 月 1 日起至 2016年 6 月 30 日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照 3征收率征收增值税(选项 C 错误)。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税的放弃免税权。纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也
22、不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税兼营的计税依据。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是组价的计税公式。非应税消费品的“成本利润率”根据规定统一为 10，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为消费税若干具体问题的规定中规定的成本利润率。【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是海关完税凭证的抵扣时限。抵扣时限应该是完税凭证开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是增值税应税服务税收优惠的管理规定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税一般纳税人资格管理。增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。【知识模块】 增值税法律制度
