1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）将购买的货物分配给股东，应征收增值税（B）集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税（C）将自产的货物用于本企业的不动产在建工程，不征收增值税（D）将购买的货物用于集体福利应征收增值税2 某家电销售企业为增值税一般纳税人。2015 年 6 月销售 H 型空调 80 台，每台含税价款 2925 元；采取“ 以旧换新 ”方式销售同
2、型号空调 20 台，每台旧空调作价 585元，实际每台收取款项 2340 元。根据增值税法律制度的规定，该企业当月上述业务增值税销项税额为( ) 元。（A）40800 （B） 42500（C） 47736（D）497253 某单位外购如下货物，按增值税法律制度的有关规定不能进行进项税额抵扣的是( )。（A）外购的固定资产（B）外购货物用于免税项目（C）将外购的货物分配给股东（D）外购货物用于无偿赠送他人4 下列项目中，可以享受增值税即征即退 50政策的有( )。（A）利用风力生产的电力（B）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（C）以垃圾为燃料生产的电力（D）以煤矸石为燃料生产的电力5 根
3、据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是( ) 。（A）销售方收到第一笔货款的当天（B）销售方收到剩余货款的当天（C）销售方发出货物的当天（D）购买方收到货物的当天6 某广告公司为增值税一般纳税人。2015 年 4 月。取得广告设计不含税价款 530万元，奖励费收入 53 万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17 万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。（A）148（B） 1512（C） 1 51（D）1337 纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，首先确定销售额的方式是( )。（A）按纳税人最近时期同类货
4、物的平均销售价格确定（B）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（C）按组成计税价格确定（D）按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定8 某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)发生霉烂，账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元)，本期进项税额转出为( )元。（A）49582（B） 567858（C） 48906（D）4792589 依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用 13增值税税率的是( )。（A）食用植物油（B）暖气、热水（C）养殖的水产品（D）铜矿石10 北京市某企业(一般纳税人)于 2014 年 11 月将自己使用过 6 年的
5、设备(未抵扣增值税)，以 10 万元的价格售出，应纳增值税是( )万元。（A）019（B） 020（C） 038（D）011 下列关于营改增试点纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是( )。（A）婚姻介绍服务（B）福利彩票的发行收入（C）个人销售自建自用住房（D）航天运输服务二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列关于纳税人以特殊方式销售货物的税务处理的表述中，正确的有( )。（A）纳税人用以物易物方式销售货物，双方都必须作购销处理（B）纳税人用以旧换新方式
6、销售货物(金银首饰除外)，按新货物的同期销售价格确定销售额（C）纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额（D）纳税人销售货物收取的逾期包装物押金，应并入销售额征税13 关于增值税专用发票的使用，下列说法正确的有( )。（A）一般纳税人申请最高开票限额时，需填报 最高开票限额申请表（B）一般纳税人凭发票领购簿、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票（C）增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开（D）专用发票最高开票限额为 100 万元及以下的，由区县级税务机关审批14 根据增值税法律制度的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务
7、而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有( )。（A）代理人 （B）银行（C）购买者（D）境外单位15 下列属于增值税扣税凭证的有( )。（A）增值税专用发票（B）海关进口增值税专用缴款书（C）农产品收购发票（D）增值税普通发票16 下列关于“ 营改增” 试点税收优惠的表述，正确的有( )（A）向境外单位提供的离岸服务外包业务。适用增值税零税率（B）航天运输服务免征增值税（C）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税（D）广告投放地在境外的广告服务，免征增值税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，
8、则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，一律按一般纳税人对待，同时，不得抵扣进项税额。 ( )（A）正确（B）错误18 某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。 ( )（A）正确（B）错误19 营业税改征增值税后。提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 所有的商品混凝土均适用 3征收率的政策。( )（A）正确（B）错误21 某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠
9、送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。 ( )（A）正确（B）错误22 已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。22 光明家具公司为增值税一般纳税人。2014 年 2 月，该公司发生以下经济业务：(1)从甲企业购入用于生产家具的板材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为 40 万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明运费金额为 1 万元；(2)从林场直接购进用于生产家具的原木一批，收购凭证上注明收购价款
10、20 万元，料已入库；(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 9 万元，已办理验收入库手续；(4)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格 8 万元，已纳关税 1 万元；(5)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93 6 万元，并收取优质费 2 万元。要求：23 计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；24 计算该公司 2 月份增值税进项税额；25 计算该公司 2 月份增值税销项税额；26 计算该公司 2 月份应纳增值税税额。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，
11、共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是视同销售。将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；自产的货物用于本企业的不动产在建工程，属于视同销售，应征收增值税；将购买的货物用于集体福利，不属于视同销售，不征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是以旧换新增值税销项税额的计算。销项税额292580(1+17)+(2340+585)20(1+17)17 42500( 元)。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 B【试题
12、解析】 本题考核点是进项税额抵扣。外购货物用于免税项目，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是增值税税收优惠政策。选项 B 是免税项目，选项 C是即征即退项目。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是增值税应纳税额的计算。应纳增值税税额当期销项税额一当期进项税额530+53(1+6)6一 17151(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外
13、费用，应并入销售额缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是核定价格的顺序。纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是进项税转出。进项税额转出(38140520)(1 一13)13+52011 5678 58(元)。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是增值税税率。自
14、 2009 年起，铜矿石的增值税税率为17。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理。根据现行政策，2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 3征收率减按 2征收增值税。应纳增值税10(1+3 )2019(万元)。【知识模块】 增值税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核点是营改增中免征增值税的优惠。航天运输服务适用零税率的优惠政策。【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 2
15、0 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是特殊方式销售货物的规定。纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税法律制度13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是增值税专用发票的使用。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批，最高开票限额为 100 万元的，由地市级税务机关审批。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核点是增值税的扣缴义务人。根据
16、规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是进项税额抵扣凭证。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核点是“营改增”试点的税收优惠。中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的离岸服务外包业务，适用增值税零税率。选项 A 正确。航天运输服务参照国际运输服务，适用增值税零税率。因此，选项 B 表述错
17、误。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是一般纳税人的认定管理。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税的税率。纳税人销售。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是营改增的相关规定。根据规定，营改增征税范围中的有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形
18、动产经营性租赁。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是 3征收率的适用。商品混凝土适用 3征收率仅限于以水泥为原料生产 的水泥混凝土。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是增值税的进项税额抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。【知识模块】 增值税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是视同销售和不予抵扣进项税额的区分。购进货物用于集体福利不允许抵扣进项税额，而不是作销售处理；已经抵扣的，应作进项税额转出处理。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 进口辅助材料应纳增值税税额=(8+1)17 =1 53(万元)【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 2 月份可以抵扣的进项税额=4017+111+2013+1531104(万元)【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 2 月份销项税额(936+2)(1+17)17 1389(万元)【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 2 月份应纳增值税税额1389 一 1104285(万元)【知识模块】 增值税法律制度
