1、会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2014 年 5 月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给乙企业，已知，同类货物的不含税平均销售价格是 5200 元，生产成本是 2100 元，适用的增值税税率为 17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（A）357（B） 527（C） 3927（D）8842 2014 年 5 月，甲企业(增值税一般纳税人)将自产货物无偿赠送给丙企业，已知，
2、无同类货物的平均销售价格，该货物的生产成本是 3000 元，适用的增值税税率为17，成本利润率为 10，甲企业上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。（A）330（B） 47949（C） 510（D）5613 2014 年 2 月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注明价款 4000 元，另外收取包装费 4095 元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元，甲企业当期应缴纳增值税( )元。（A）80（B） 1395（C） 14962（D）63754 2014 年 3 月，甲企业(增值税一般纳税人)销售一批化妆品，开具增值税专用发票上注
3、明价款 4000 元，另外收取包装物押金 4095 元，甲企业与购买方签订合同，要求 5 个月内返还押金，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 600 元，甲企业当期应缴纳增值税( )元。（A）80（B） 1395（C） 14962（D）5785 甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业销售货物 10 万件，每件含税销售价格为56 元。由于乙企业购买量大，甲企业给予乙企业 8 折优惠，并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )万元。（A）6509（B） 7616（C） 8137（D）9526 2014 年 7 月，甲生产企业(增值
4、税一般纳税人)由于管理不善将当年 5 月份购进的免税农产品丢失(已抵扣进项税额)，该农产品的账面成本为 12465 元(含支付给增值税一般纳税人的运费 465 元)，则需要转出的进项税额为( )元。（A）2075（B） 182810（C） 184425（D）2091157 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份购进一批原材料，用于生产免征增值税货物 A 和应计算缴纳增值税的货物 B，取得的增值税专用发票上注明价款8600 元，增值税 1462 元。当月销售 A 货物取得销售收入 9300 元，销售 B 货物取得含税销售收入 14040 元，已知增值税税率为 17，则甲企业 2014
5、年 2 月份应缴纳的增值税为( ) 元。（A）298266（B） 121634（C） 180426（D）879468 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 2 月份购进原材料用于生产应计算缴纳增值税的 B 货物，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 187 元，购进一台机器设备，用于生产免征增值税货物 A 和应计算缴纳增值税的货物 B，取得的增值税专用发票上注明价款 8100 元，增值税 1377 元。当月销售 A 货物取得销售收入 9300 元，销售 B 货物取得不含税销售收入 10000 元，已知增值税税率为 17。则甲企业上述业务准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )元。（A）81
6、036（B） 147389（C） 90047（D）15649 甲企业为增值税小规模纳税人，2014 年 8 月取得含税修理收入 13390 元，当月出售一台自己使用过的机器设备，收取价税合计金额 21630 元。甲企业当月应缴纳的增值税为( ) 元。（A）890（B） 810（C） 1020（D）68010 2014 年 6 月，某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)销售化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款为 40000 元，另外收取包装物押金 3627 元，该化妆品生产企业与购买方签订合同，要求 3 个月内返还包装物；从小规模纳税人处购进生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明
7、的价款为 4000 元。该化妆品生产企业 2014 年 6 月应缴纳的增值税为( )元。（A）7207（B） 6647（C） 6680（D）612011 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税进项税额抵扣凭证的是( )。（A）从销售方取得的普通发票（B）从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书（C）购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票（D）销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的货运增值税专用发票12 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征增值税项目的是( )。（A）避孕药品和用具（B）古旧图书（C）直接用于科学研究、科学试验的进口仪器（D）外
8、国企业无偿援助的进口物资二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据增值税法律制度的规定，甲企业为增值税小规模纳税人，其发生的下列业务中，应按 3征收率减按 2征收增值税的有( )。（A）销售旧货（B）销售自己使用过的固定资产（C）销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品（D）提供的加工、修理修配劳务14 纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有( )。（A）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（B）包装费（C）手续费（D）销售货物的同时代办保险向购买方收
9、取的保险费15 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（B）自然人销售的自己使用过的物品（C）农业生产者销售的自产农产品（D）污水处理劳务16 根据增值税的有关规定，纳税人销售的下列自产货物，免征增值税的有( )。（A）再生水（B）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉（C）翻新轮胎（D）生产原料中掺兑废渣比例不低于 30的特定建材产品17 根据增值税法律制度的规定，销售下列自产货物实行增值税即征即退政策的有( )。（A）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（B）以垃圾为燃料生产的电力或者热力（C）利用风力生产的电
10、力（D）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土18 根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户的增值税纳税地点的说法，正确的有( ) 。（A）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（C）固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，未开具外出经营活动税收管理证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（D）固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机
11、关补征税款19 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点，说法正确的有( )。（A）除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县 (市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税（B）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款（C）进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税（D）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款20 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，说法正确的有( )。（A）纳
12、税人采取预收货款方式销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机的，为货物发出的当天（B）纳税人采取预收货款方式销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机的。为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天（C）纳税人委托其他纳税人代销货物，为货物移送的当天（D）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天21 根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列视同销售货物行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有( )。（A）委托其他纳税人代销货物（B）将自产或者委托加工的货物用于非
13、增值税应税项目（C）将自产或者委托加工的货物用于集体福利（D）实行统一核算，且位于不同省的两个机构，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的征收率计算应缴纳的增值税。 ( )（A）正确（B）错误23 自 2012 年 10 月 1 日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品，免征增值税。 (
14、 )（A）正确（B）错误24 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误26 对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。 ( )（A）正确（B）错误27 个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，只就
15、超过部分的销售额缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误28 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 30 日内申报纳税。 ( )（A）正确（B）错误四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。29 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月该企业购销情况如下：(1)向农民收购大豆 5 吨，开具的收购发票上注明价款 12000 元，验收后委托另一食品加工厂(增值税一般纳税人)将其加工成豆浆，支付加工费价税合计 152l 元，取得增值税专用发票；(2)从一般纳税人处购进天然气，取得的增值税专用发票上注明价款 20000 元，购入后 30用于职工浴室；(
16、3)采取商业折扣方式销售产品，开具的增值税专用发票上金额栏中注明价款62000 元、折扣额 2000 元：(4)从小规模纳税人处购入生产用原材料，取得普通发票，注明价税合计金额 1030元；支付不含税运费 2000 元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；(5)用自产的不含税市场价为 60000 元的产品与乙企业(增值税一般纳税人)生产的产品进行等价交换，甲企业将换入产品的 40用于个人消费，双方互开了增值税专用发票。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额=1521(1+17)17+2000017 (1
17、30)+1030(1+3 )3+20001 1+60000(1 40)17=8971(元)当期销项税额=(620002000)17 =10200( 元)当期应纳增值税=10200 8971=1229(元)。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 甲企业为增值税一般纳税人，2014 年 8 月发生下列业务：(1)为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 2200 元，增值税 374 元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000 元，
18、取得货运增值税专用发票。(2)为生产应税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 1357 元，委托运输企业(增值税小规模纳税人)将其运回企业，支付不含税运费1000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票。(3)销售货物，收取不含税金额 12000 元，另收取包装费 3627 元，开具普通发票。(4)采取预收货款方式销售一批货物，不含税总价款 150000 元，当月预收 60的货款，其余部分下月收回，货物尚未发出。(5)提供污水处理劳务，开具普通发票，取得销售额 3000 元。(6)自产的一批货物因管理不善被盗，账面成本 9000 元，成本中外购比例 70。(7)销售自己使用
19、过的 2008 年购入的固定资产，开具普通发票，取得价税合计金额 25750 元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题(涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元)。(1)计算甲企业当期可以抵扣的进项税额。(2)计算甲企业当期应确认的增值税销项税额。(3)计算甲企业当期应缴纳的增值税。会计专业技术资格中级经济法（增值税法律制度）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案
20、】 D【试题解析】 甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=520017=884(元)。【知识模块】 增值税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业上述业务应确认的增值税销项税额=3000(1+10)17=561( 元)。【知识模块】 增值税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业当期应缴纳增值税=4000+4095(1+17 )17一600=1395(元)。【知识模块】 增值税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业当期应缴纳增值税=400017一 600=80(元)。【知识模块】 增值税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售
21、额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税甲企业此项业务的增值税销项税额=5610(1+17 )8017 =65 09(万元)。【知识模块】 增值税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 需要转出的进项税额=(12465465)(1 一 13)13+46511=1844 25(元) 。【知识模块】 增值税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、
22、营业额合计。不得抵扣的进项税额=14629300(9300+14040117)=63834(元)；准予抵扣的进项税额=146263834=82366(元)。甲企业 2014 年 2 月份应缴纳增值税 =1404011717一82366=121634(元)。【知识模块】 增值税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 购进的固定资产，如果既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，准予抵扣其进项税额，不需要分摊抵扣进项税额；购进的原材料由于是用于生产应计算缴纳增值税的货物，所以原材料的进项税额可以全部抵扣，不需要分摊抵扣。甲企业上述业
23、务准予从销项税额中抵扣的进项税额=187+1377=1564(元)。【知识模块】 增值税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业当月应缴纳的增值税=13390(1+3)3 +21630(1+3)2 =810(元)。【知识模块】 增值税法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 收取的化妆品包装物押金，应在逾期未退包装物没收押金时，将押金并入销售额征税，收取当月不计税。从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予抵扣 3的进项税额。该化妆品生产企业 2014 年6 月应缴纳的增值税=4000017一 40003=6680( 元)。【知识模块】 增值税法律制度11 【
24、正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度12 【正确答案】 D【知识模块】 增值税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD，应按照 3的征收率征收增值税。【知识模块】 增值税法律制度14 【正确答案】 B,C【试题解析】 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。【知识模块】 增值税法律制度15 【正确答案】
25、 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均免征增值税。【知识模块】 增值税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC 实行增值税即征即退 50的政策。【知识模块】 增值税法律制度18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均正确。【知识模块】 增值税法律制度19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均正确。【知识模块】 增值税法律制度20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AB：纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但
26、生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项 CD：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表
27、述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的“税率”计算应缴纳的增值税。【知识模块】 增值税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到
28、或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。【知识模块】 增值税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内申报纳税。【知识模块】 增值税法律制度四、简答题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。29 【正确答案】 (1)向农民收购大豆，准予按照收购价款乘以 13的扣除率计算抵扣进项税额。(2)天然气适用的增值税税率为 13。(3)从小规模纳税人处购买货物，由于取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。(4)以物易物，双方均应作购销处理，甲企业应确认增值税销项税额。【试题解析】 准予从销项税额中抵扣的进项税额=12
29、00013+1521(1+17)17+2000013(130 )+200011+6000017(1 40)=9941( 元)当期销项税额=(620002000)17+6000017=20400( 元)当期应纳增值税=204009941=10459(元)。【知识模块】 增值税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。30 【正确答案】 (1)业务(1) ：为生产免税产品购入原材料，不得抵扣进项税额，也不得抵扣支付的相关运费的进项税额；业务(2)：准予抵扣的进项税额=1 357+10003=1387(元)；业务(6)：非正常损失的产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税额。应转出进
30、项税额=90007017 =1071( 元)。甲企业当期可以抵扣的进项税额=1387 一 1071=316(元)。(2)业务(3)：收取的包装费属于价外费用，应做增值税价税分离，应确认增值税销项税额=12000+3627(1+17)17 =2567(元)；业务(4)：采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于当月货物尚未发出，所以当月不确认增值税销项税额；业务(5)：污水处理劳务，免征增值税；甲企业当期应确认的增值税销项税额=2567 元。(3)业务(7)：应缴纳增值税 =25750(1+3)2 =500(元)甲企业当期应缴纳的增值税=2567316+500=2751(元)。【知识模块】 增值税法律制度
