1、会计专业技术资格初级经济法基础企业所得税、个人所得税法律制度（不定项选择题）模拟试卷 1 及答案与解析一、不定项选择题0 中国公民景某 2013 年 112 月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4 500 元，其中 5 月份通过民政部门向农村义务教育捐赠 4 000元。(2)当年装修房屋提取住房公积金 45 000 元。(3)7 月 1 日起将市区内闲置的一处商铺出租，租期 1 年，每月租金 2 000 元，已缴纳了营业税(其他税费不予考虑)；由于商铺漏雨，8 月发生修缮费 600 元。(4)8 月受邀请分别为两家上市公司提供培训讲座，分别取得收入 20 000 元。(5)11 月发票中奖两
2、张，分别为 800 元和 1 100 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1 景某 2013 年工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）330（B） 277（C） 290（D）3002 景某出租商铺所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1 100（B） 1 200（C） 1 320（D）1 4803 景某提供培训讲座应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3 200（B） 5 800（C） 6 400（D）7 6004 景某中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）60（B） 160（C） 220（D）3804 某居民企业 2013 年自行计算的应纳税所得额为 70 万元，销售收
3、入为 500 万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为 72 万元，计提工会经费 144 万元并上缴 072 万元，计提职工福利费 1516 万元，计提 108 万元的职工教育经费并全部列支。(2)管理费用中列支的业务招待费 10 万元。(3)财务费用中列支汇兑损失 10 万元。(4)投资收益 50 万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为 20。该企业直接将 50 万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。5 下列选项中，超过限额扣除的可以结转以后纳税年度所得税前扣除的为( )。（A）广告费（B）工会经费（C）职工教育经
4、费（D）业务招待费6 2013 年工资及三项费用应调整应纳税所得额为( )元。（A）0（B） 072（C） 508（D）587 2013 年业务招待费应调整应纳税所得额为( )元。（A）0（B） 4（C） 7（D）758 2013 年该企业应缴纳的企业所得税为( )元。（A）65（B） 925（C） 1145（D）15458 某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售收入 230 万元，销售成本 120 万元。(2)投资收益共计 100 万元，其中 50 万为国债持有到期的利息收入，另外 50 万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为 20)。(3)销售
5、费用 60 万元，其中广告费 5 万元、业务宣传费 345 万元；管理费用 40万元，其中业务招待费 55 万元，另有计提的环境保护资金 30 万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用 5 万元。(4)计入成本费用的工资总额为 80 万元，其中残疾人工资为 12 万元。(5)12 月购入一批安全生产专用设备，投资额共计 20 万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。9 根据上述资料，下列表述正确的是( )。（A）国债利息收入 50 万元为免税收入（B）环境保护资金改变用途，不得税前扣除（C）业务招待费支出的扣除限额按照发生额的 60扣除（D）购人安全生产专用设备的投资额可以按一定比
6、例实行税额抵免10 下列选项中，不可以在计算企业所得税前加计扣除的是( )。（A）从事符合条件的环境保护所得（B）符合条件的技术转让所得（C）残疾人员的工资（D）不符合资本化条件的研究开发费用11 2013 年该企业可以税前扣除的销售费用、管理费用分别为( )万元。（A）255（B） 55（C） 565（D）4012 2013 年该企业应缴纳企业所得税为( )元。（A）609（B） 922（C） 1136（D）175512 某大学陈教授 2013 年 11 月取得如下收入：(1)工资收入 4 800 元。(2)一次性稿费收入 5 000 元。(3)一次性讲学收入 500 元。(4)一次性翻译资
7、料收入 3 0 元。(5)到期国债利息收入 1 286 元。(6)为某公司提供技术咨询，一次性取得报酬 24 000 元。(7)出租用于居住的住房，取得出租住房的租金收入为 3 000 元，缴纳相关税费99 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。13 下列关于陈教授各项收入的征税规定，不正确的是( )。（A）工资收入的应纳税所得额为 2 800 元（B）一次性稿费收入，按照“稿酬所得”征税（C）一次性讲学收入，按照“劳务报酬所得”征税（D）一次性翻译资料收入，按照“稿酬所得” 征税14 下列关于陈教授各项收入的应纳税额，计算正确的是( )。（A）工资收入应纳个人所得税 115 元（B）一次
8、性稿费收入应纳个人所得税 800 元（C）一次性讲学收入应纳个人所得税 160 元（D）一次性翻译资料收入应纳个人所得税 440 元15 陈教授取得到期国债利息收入和技术咨询收入的征税规定中，正确的是( )。（A）取得的到期国债利息收入免征个人所得税（B）国债利息收入应缴纳的个人所得税为 2572 元（C）为某公司提供技术咨询适用加成征收（D）技术咨询报酬收入应缴纳的个人所得税为 3 840 元16 对于陈教授出租住房的征税规定，正确的是( )。（A）出租住房收入 3 000 元，可以减除 800 元的定额费用（B）出租住房时缴纳的其他税费可以在计算个人所得税前扣除（C）出租住房收入按照财产租
9、赁所得征税，适用 20的比例税率（D）出租住房收入应缴纳的个人所得税为 420 2 元16 某外籍专家应聘在我国一大型企业工作，2013 年 10 月份的收入情况如下：(1)工资收入为 20 000 元。(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6 000 元。(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬 24 000 元。(4)在某学校举办讲座，取得收入 2 000 元。(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80 000 元。(6)因科研项目获得省政府颁发的科技奖金 2 000 元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。17 该外籍专家工资收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2 79
10、5（B） 2 665（C） 2 155（D）2 05518 该外籍专家特许权使用费所得，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）960（B） 1 200（C） 600（D）1 00019 该外籍专家产品设计取得的报酬，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3 760（B） 3 840（C） 5 200（D）5 76020 该外籍专家举办讲座取得的收入，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）320（B） 120（C） 130（D）24020 中国公民王某 2013 年 10 月的收入情况如下：(1)取得工薪收入 10 000 元。(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得 10 000 元。(3)当月取得
11、上市公司股息所得 2 000 元。(4)将自用住房一套转让，取得转让收入 200 万元，支付转让税费 5 万元，该套住房当时的,购买价为 120 万元，购买时间为 2007 年 6 月份并且是唯一的家庭生活用房。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。21 王某 10 月份工资收入，应缴纳的个人所得税( )元。（A）475（B） 675（C） 745（D）1 62522 拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税( )元。（A）1 200（B） 1 600（C） 1 840（D）2 00023 王某取得上市公司股息所得，应缴纳的个人所得税( )元。（A）200（B） 640（C） 400（D）1
12、 64424 王某转让住房，应缴纳的个人所得税( )元。（A）400 000（B） 160 000（C） 150 000（D）024 某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品。2013 年有关生产经营情况如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票，支付价款 2 400 元，增值税额 408 万元，发票已通过认证。(2)销售自产成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售收入 6 000 万元。(3)产品销售成本为 2 000 万元，销售费用 820 万元，财务费用 270 万元，管理费用 740 万元。(4)8 月份因管理不善发生事故损失的外购原材料 30 万元(不含增值税)
13、，10 月份取得保险公司赔款 5 万元。相关增值税已经抵扣。(5)接受捐赠收入 20 万元。(6)未经核定的准备金支出 10 万元。已知：增值税税率为 17；化妆品的消费税税率为 30；城市维护建设税税率为 7；教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。25 该企业 2013 年应缴纳的增值税为( )万元。（A）1 020（B） 6069（C） 612（D）617126 该企业 2013 年应缴纳的消费税为( )万元。（A）1 800（B） 1 080（C） 1 200（D）90027 下列说法正确的是( ) 。（A）因管理不善发生意外事故损失的外购原材料进项税额不得抵扣销
14、项税额（B）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔偿后的余额，按规定税前扣除（C）接受捐赠收入属于免税收入，不缴纳所得税（D）未经核定的准备金支出不得在企业所得税前扣除28 该企业 2013 年企业所得税的扣除项目合计为( )万元。（A）5 860（B） 5 855（C） 5 90181（D）5 8601会计专业技术资格初级经济法基础企业所得税、个人所得税法律制度（不定项选择题）模拟试卷 1 答案与解析一、不定项选择题1 【正确答案】 A【试题解析】 112 月工资薪金应缴纳个人所得=(4 500 一 3 500)311=330(元)。提示：向农村义务教育的公益性捐赠可全额扣除，同时工资再扣除
15、 3 500 元，应纳税所得=4 500 一 3 5004 000=一 3 000(元)，小于 05 月份不需要缴纳个人所得税。2 【正确答案】 B【试题解析】 对于出租商铺缴纳的营业税是可以在个人所得税前扣除的。每月应缴纳的营业税=2 0005 =100(元)。出租商铺应缴纳的个人所得税 =(2 000 一 100一 800)205+(2 000100 一 800600)20=1 200(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 培训收入属于劳务报酬所得。应纳个人所得税=20 000(120)202=6 400(元) 。4 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 80
16、0 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税：个人取得单张有奖发票奖金所得超过 800 元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。发票中奖应缴纳的个人所得税=1 10020=220(元) 。5 【正确答案】 A,C【试题解析】 广告费支出以及职工教育经费不超过扣除限额的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6 【正确答案】 D【试题解析】 实际支付的工资 72 万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额=722 =144(万元) ，上缴了 072 万元，纳税调增 =144 一 072=072(万元)；职工福利费扣除限额=7214=10 08( 万元)，纳税调增 =
17、15161008=5 08(万元)；职工教育经费的扣除限额=7225=1 8(万元)，由于企业计提并使用 108 万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额=0 72+508=580(万元 )。7 【正确答案】 C【试题解析】 销售(营业)收入=500(万元)，业务招待费扣除限额=5005=25(万元) 1060=6(万元)，只能按 25 万元扣除，纳税调增金额=10 一 25=75( 万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=7050+5 80+75=333(万元) ，该企业 2013 年度应缴纳的企业所得税=33325 +50(12
18、0 )(25一 20)=1145( 万元)。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 业务招待费支出按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。10 【正确答案】 A,B【试题解析】 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第 1笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6年减半征收企业所得税：符合条件的技术转让所得，不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。11 【正确答案】 B,C【试题解析】 广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业) 收入15=23015=345(万元
19、 )，可以扣除的销售费用：60 一 3455+34 5=55(万元)。业务招待费扣除限额=23005=115(万元)，实际发生额的 60=5560=33(万元)，企业应按 115 万元为扣除。环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=40 一 55+1 1530=565(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额：230 一 120 一 555655 一 12=3235(万元) ；2013 年该企业应纳所得税额=323525-2010+50(120)(25 一 20)=6 09+313=922(万元 )。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 工资收入的应纳税所
20、得额为 4 800 一 3 500=1 300(元) ；一次性翻译资料收入，属于劳务报酬所得。14 【正确答案】 D【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(4 800 一 3 500)3=39(元) ；一次性稿费收入应纳个人所得税=5 000(120)20(130)=560( 元) ；一次性讲学收入低于 800 元，不缴纳个人所得税；一次性翻译收入应纳个人所得税=(3 000 一800)20=440(元)。15 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法规定，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；技术咨询报酬收入按照劳务报酬所得征税，应纳税所得额=24 000(120)=19 200(元) ，不必
21、加成征收，应纳税额=19 20020=3 840(元)。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 从 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得，暂减按 10的税率征收个人所得税。出租住房收入应缴纳的个人所得税=(3 000 一 99800)10=210 1(元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 工资收入应纳个人所得税=(20 000 一 4 800)25一 1 005=2 795(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 特许权使用费应纳个人所得税=6 000(120)20 =960( 元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 产品设计取得的报酬属于劳务报酬，因为取得的收入为
22、 24 000 元，应纳税所得额=24 000(120)=19 200(元)，小于 20 000 元，所以不用加成征收。应纳个人所得税=24 000(120)20=3 840(元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 举办讲座取得的收入属于劳务报酬收入，应纳个人所得税=(2 000一 800)20=240(元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 工薪收入应缴纳个人所得税=(10 000 一 3 500)20一 555=745(元) 。22 【正确答案】 B【试题解析】 个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税
23、=10 000(120)20=1 600(元)。23 【正确答案】 A【试题解析】 取得上市公司的股息所得减半征收所得税。应缴纳个人所得税=2 0002050=200(元) 。24 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让自用达 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得,暂免征收个人所得税。题中王某购买时间为 2007 年 6 月，转让时间是 2011 年，时间不够 5 年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税=(2005120)20=15(万元)=150 000(元)。25 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年应缴纳的增值税：(1)销项税额=6 00017=
24、1 020(万元) ；(2)进项税额=4083017(管理不善的损失不得抵扣增值税)=4029(万元)；(3)应缴纳增值税额=1 020-4029=6171(万元)。26 【正确答案】 A【试题解析】 2013 年应缴纳的消费税=6 00030=1 800(万元)。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 接受捐赠收入属于征税收入，应计入应纳税所得额缴纳所得税。28 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 2013 年企业所得税的扣除项目合计：2 000(产品销售成本)+820(销售费用)+270(财务费用)+740(管理费用)+1 800(消费税)+(6171+1 800)(7+3)(城建税及教育费附加)+(30+3017一 5)(意外事故净损失，其中因原材料损失而不得抵扣的进项税额 3017转出后计入到营业外支出，可以税前扣除)=5 90181(万元)。
