1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）接受投资的固定资产（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）接受捐赠的机器设备（D）与经营活动无关的固定资产2 张某于 2014 年 3 月取得一项特许权使用费收入 3000 元，4 月取得另一项特许权使用费收入 4500 元。张某应缴纳的个人所得税为( )。（A）(3000 800)20+4500(1
2、20)20 =1160 元（B）（ 3000800）20+450020=1340 元（C） (3000+4500)20=1500 元（D）300020 +4500(120)20=1320 元3 根据个人所得税法律制度的规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，其纳税地点的选择是( )。（A）收入来源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择一地申报纳税4 下列关于企业所得来源地确定的说法中，错误的是( )。（A）特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定（B）销售货物，按照支付所得的企业所在地确定（C）股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地
3、确定（D）不动产转让所得，按照不动产所在地确定5 某企业财务资料显示，2014 年会计利润为 370 万元，营业外支出 100 万元（其中 90 万元为公益性捐赠支出），上年度经税务机关核定的亏损为 30 万元。2014年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 408（C） 444（D）2346 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，可以享受的税收优惠政策是( ) 。（A）免税（B）减按 90计入收入总额（C）减半征收（D）按照投资额的 10抵免所得税7 根据个人所得税法律制度的规定，
4、下列收入中，应按“劳务报酬所得” 税目缴纳个人所得税的是( ) 。（A）退休人员再任职取得的收入（B）从非任职公司取得的董事费收入（C）从任职公司取得的监事费收入（D）从任职公司关联企业取得的监事费收入8 郑某 2015 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 12000 元，领奖时发生交通费 600 元、食宿费 400 元（均由郑某承担）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20。下列关于郑某中奖收入应缴纳个人所得税的计算中，正确的是( )。（A）0（B） (120006004003000)20=1600 元（C） (1200030
5、00)20=1800 元（D）1200020 =2400 元9 张某 2009 年购置一临街的商铺，支付买价 50 万元，2013 年 10 月份，其将商铺转让，取得转让收入 90 万元。则张某 10 月份应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是( ) 。（A）（9050）20=8 万元（B） 9020=18 万元（C） (9050)(120 )20=64 万元（D）90(120)20=144 万元二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得
6、来源地的确定，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（C）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（D）权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定11 甲企业 2012 年利润总额为 2000 万元，工资薪金支出为 1500 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过 12、14和 25，下列支出中，允许在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有( )。（A）公益性捐赠支出 200 万元（B）职工福利支出 1
7、60 万元（C）职工教育经费支出 40 万元（D）2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元12 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税的税收优惠方式的有( ) 。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免13 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有( ) 。（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）取得收入的工作地（D）境内居住时间14 根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得” 税目缴纳个人所得税的有( )。（A）提供商标权收入（B）转让土地使用权收入（C）转让著作
8、权收入（D）转让专利权收入15 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，目前应征收个人所得税的有( )。（A）境内上市公司股票转让所得（B）工资薪金所得（C）银行储蓄存款利息所得（D）劳务报酬所得16 根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。（A）从业人员合理工资（B）计提的各项准备金（C）业主本人工资（D）业主家庭生活费用17 下列各项目计征个人所得税时，允许从每次收入中减除费用 800 元的有( )。（A）承租、承包所得 50000 元（B）外企中方雇员的工资、薪金所得 12000 元（C）提供咨询服务一次取得收入 2000
9、 元（D）出租房屋月收入 3000 元18 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有( )。（A）军人转业费（B）教师工资所得（C）作家拍卖手稿所得（D）职工个人银行储蓄存款利息19 根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于不征税收入的有( )。（A）销售货物收入（B）财政拨款（C）企业债权利息收入（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金20 下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有( )。（A）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的（C）企业以规定的资源
10、作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入（D）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资21 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）周某取得的审稿收入（B）吴某领取的按国家统一规定发给的退休工资（C）郑某出售自己的汽车取得的收入（D）王某取得的先进职工奖励22 根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有( )。（A）向贫困地区的捐赠（B）向农村义务教育的捐赠（C）向红十字事业的捐赠（D）向公益性青少年活动场所的捐赠三、判断题本类题共
11、 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于企业所得税不征税收入。( )（A）正确（B）错误24 纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产不属于应税收入。( )（A）正确（B）错误25 企业计提的固定资产减值准备，可以在企业所得税前扣除。( )（A）正确（B）错误26 2014 年 11 月，薛某将其自有的房屋无偿赠与其外孙女杨某，则杨某
12、应按规定缴纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误27 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“劳务报酬所得” 项目征税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题27 何某是服装公司一名模特，2014 年收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 5000 元，12 月取得年终一次性奖金 18000 元；(2)4 月参加非公司组织的农村文艺演出一次，取得收入 3000 元，通过当地教育局向农村义务教育捐款 2000 元；(3)6 月取得教育储蓄存款利息 1000 元；(4)10 月以个人名义出国参加一次服装表演，取得税前收入 50000
13、元，按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。要求：根据以上资料，回答下列小题：28 何某 2014 年工资和奖金收入应缴纳的个人所得税是( )元。（A）3275（B） 1080（C） 5675（D）597529 何某 4 月份参加农村文艺演出收入应缴纳的个人所得税是( )。（A）300020 =600 元（B） (3000800)20=440 元（C） (30002000)20=200 元（D）(3000 8002000)20=40 元30 何某 10 月份出国表演收入在我国应补（退）的个人所得税是( )元。（A）0（B） 1000（C） 2000（D）800031 根据个人所得税
14、法律制度的规定，下列表述正确的是( )。（A）纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税（B）通过当地教育局向农村义务教育捐款，可以在个人应纳税所得额 30以内据实扣除（C）对个人取得的教育储蓄存款利息按利息、股息、红利所得征收个人所得税（D）何某参加服装表演取得的收入，实行加成征收五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 投资收益在企业所得税中需要注意哪些问题？会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错
15、选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业资产的税务处理。选项 ABC 均可依法计提折旧并在税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人所得税的计算。特许权使用费收入“按次征收”，应纳个人所得税=(3000800)20+4500(120)20=1160 （元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核自行申报纳税地点。自行申报纳税时，在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，纳税人选择固定一地申报纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【
16、试题解析】 本题考核所得来源地的确定。选项 B，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核公益性捐赠支出的扣除。捐赠扣除限额=37012=444（万元），实际发生 90 万元，按限额 444 万元扣除。因为会计利润是按会计准则计算的，所以是不得扣除亏损的。即计算会计利润时亏损不得作为扣除项目。所以本题中直接用 37012计算限额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的税收优惠。企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和
17、禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核劳务报酬所得的范围。个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。劳务报酬必须是非雇佣关系，即不得在对方处任职就业。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核个人所得税应纳税额的计算。偶然所得按收入全额计征个人所得税，不得扣除任何
18、费用，且本题中是直接捐赠，不属于公益性捐赠，所以不得税前扣除。即应纳税额一 1200020=2400（元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核财产转让所得应纳税额的计算。财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=每次（月）收入额一财产租赁过程中缴纳的税费 =由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）800 元20 =(90 50)20=8（万元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选
19、、不选均不得分。10 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核企业所得税的征税对象。选项 B 中，不动产转让所得，按照不动产所在地确定；选项 D 中，权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核企业所得税的税前扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=200012=240 万元，实际捐赠 200 万元可以全额税前扣除，选项 A 正确。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14的部分，准予扣除。则扣除限额=150014 =
20、210 万元，实际支出 160 万元，可以全额税前扣除，选项 B 正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=150025=37 5 万元，小于实际发生的支出 40 万元，所以2012 年时不得全额扣除，只能扣除 375 万元，选项 C 不正确。厂房租金支出，按照租赁期限均匀扣除。所以 2012 年只能扣除 50126=25 万元的租赁费，50 万元不得全额扣除，选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本
21、题考核企业所得税税收优惠的形式。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核个人所得税纳税人判定标准。我国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税税目。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特
22、许权的使用权取得的所得。选项 B，应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核个人所得税的征税对象。根据个人所得税法律制度的规定，目前我国对股票转让所得和银行储蓄存款利息所得不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税应纳所得额的确定。选项 A，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核应纳税所得额的费用扣
23、除。提供咨询服务属于劳务报酬所得，出租房屋属于财产租赁所得，这两项所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上，减除 20的费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠。教师工资所得应按“工资、薪金所得”纳税；作家拍卖手稿所得应按照“特许权使用费所得”纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国家
24、无偿给的（如财政拨款）及需要交给国家的（如依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金）属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。选项 B，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业的应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确；选项 C，企业以规定的资源作为主
25、要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额，可以在计算应纳税所得额时减计收入，但不是加计扣除，故不正确。加计扣除有两项，三新研发费用和特殊（残疾十国家鼓励安置）人员工资。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税的征免税项目。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核个人所得税费用扣除的规定。选项 A 向贫困地区的捐赠，捐赠额不超
26、过应纳税所得额的 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，因此选项 A 不正确。记忆可以全额扣除的项目。其他未规定的捐赠，按应纳税所得额的 30限额扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核不征税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核应税收入的范围。纳税人接
27、受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核禁止扣除的项目。固定资产减值准备是未经核定的准备金支出，属于禁止扣除项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核个人所得税的税收优惠。自 2009 年 5 月 25 日（含）起，以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养
28、人；(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核工资薪金所得的应税项目。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 工资和奖金收入应缴纳个人所得税=(5000 3500)312=540（元）奖金平均额1800012=1500 （元），适用税率 3奖金收入应
29、缴纳个人所得税=180003=540（元）工资和奖金收入应缴纳个人所得税=540+540=1080(元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除，演出收入应缴纳个人所得税=（3000 8002000）20=40 （元）。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 出国表演已纳税额扣除限额=50000（12026)302000=10000（元）在国外缴纳了 8000 元，低于扣除限额 10000 元应补缴个人所得税=1
30、00008000=2000(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度31 【正确答案】 A,D【试题解析】 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。对个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。32 【正确答案】 (1)符合条件的居民企业之间的投资收益（股息、红利）免征企业所得税。(2)非居民企业从居民企业取得与境内机构、场所有实际联系投资收益，免征企业所得税。注：上述免税规定均不包括 12 个月内取得的投资收益。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
