1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 42 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2016 年 9 月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格 468 万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方 9 折优惠。已知增值税税率为 17，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )万元。（A）40（B） 428（C） 468（D）362 2014 年 5 月非金融企业甲公司向非关联关系的非金融企业乙公司借款 100 万元，用于生
2、产经营，期限为半年，双方约定年利率为 10，已知金融企业同期同类贷款年利率为 78，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除利息费用的下列计算中，正确的是( )。（A）10078=7 8(万元)（B） 10010=10(万元)（C） 1007850=39(万元)（D）10010 50 =5(万元)3 甲企业为增值税小规模纳税人，2016 年 11 日购入一台生产用机器设备，取得普通发票上注明的价款为 60 万元，税额为 102 万元；支付安装费，取得普通发票上注明的价款为 2 万元，税额为 022 万元，计算甲该企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是( ) 。（A）60+2=62(
3、万元)（B） 60+102=702(万元 )（C） 60+102+2+0 22=7242(万元)（D）60+102+2=72 2(万元)4 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。（A）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（B）国债利息收入（C）财产转让收入（D）特许权使用费收入5 个体工商户张某 2016 年度取得营业收入 200 万元，当年发生业务宣传费 25 万元，上年度结转未扣除的业务宣传费 15 万元。已知业务宣传费不得超过当年营业收入15的部分，准予扣除，个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为( )万元。（A）30（B）
4、 25（C） 40（D）156 赵某 2017 年取得 3 年期银行存款利息总收入 800 元。二级市场股票买卖所得2000 元。已知：利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为 20，以收入全额为应纳税所得额，财产转让所得适用的个人所得税税率为 20，以收入全额扣除原值及合理费用后的余额为应纳税所得额。则赵某 2017 年上述所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）0（B） 80020=160(元)（C） 200020=400(元)（D）80020 +200020=560(元)7 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是( ) 。（
5、A）岗位津贴（B）加班补贴（C）差旅费津贴（D）工龄补贴8 钱某在一次演出中取得收入 10000 元。已知劳务报酬所得每次收入不足 4000 元的，减除费用 800 元，4000 元以上的，减除 20的费用，适用税率为 20。计算钱某该次演出所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。（A）(10000800)20=1840(元)（B） 10000(120)20=1600( 元)（C） 1000020=2000(元 )（D）4000+800=4800(元 )9 下列所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）加班工资（B）独生子女补贴（C）差旅费津贴（D）国债利息收入10 某企业 20
6、17 年税前会计利润为 150 万元，当年 8 月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款 30 万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为 25，假设无其他纳税调整事项。则该企业 2017 年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(150 30)25=30(万元)（B） 15025=375(万元 )（C） 150+(30 一 3012)25 =44 1(万元)（D）(150+30)25=45(万元)11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是( )。（A）盘盈的固定资产（B）自行建造的固定资产（C）
7、外购的固定资产（D）通过捐赠取得的固定资产12 赵某准备移民海外，将其唯一的一套住房以 120 万元的价格出售，该住宅系 6年前以 40 万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计 8万元(发票为证) ，则赵某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是( )。（A）0（B） (120408)20=14 4(万元)（C） (120 一 40)20=16(万元)（D）12020 =24(万元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 根据企业所得税法律制度规定，下列各
8、项中，属于转让财产收入的有( )。（A）转让股权收入（B）转让固定资产收入（C）转让土地使用权收入（D）转让债权收入14 根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业来源于中国境内的下列所得，应以收入全额为应纳税所得额的有( )。（A）利息收入（B）特许权使用费收入（C）股票转让收入（D）不动产租赁收入15 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项关于稿酬所得的计算方法中，正确的有( )。（A）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税（B）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应当将所有收入合并作为一次，计征个人所得税（C）同一作品出版、发表后，因添加印数而
9、追加稿酬的，应与前次出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次（D）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次16 下列各项中，免征个人所得税的有( )。（A）保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）军人转业费（D）劳动分红17 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应纳税所得额的计算，采用“定额和定率相结合扣除” 的计算方式的有 ( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）财产租赁所得18 企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，且不能超过当年销售(营业) 收入 5，下列收入属于企业销售(营业
10、)收入的有( )。（A）销售商品收入（B）出租房屋收入（C）投资股票收益（D）现金盘盈19 下列关于个人所得税“工资、薪金所得” 说法中，正确的有 ( )。（A）个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税（B）提前退休和内部退养取得的一次性收入均不属于免税的离退休工资收入，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税（C）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税（D）离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税20 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得的税务处理中，正确的有( )。（A）集体所
11、有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，取得时应按“财产转让所得” 计缴个人所得税（B）集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，取得时应按“财产转让所得” 计缴个人所得税（C）集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时应按“财产转让所得” 计缴个人所得税（D）对职工以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息红利，应按“利息、股息、红利所得” 计缴个人所得税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息
12、点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误23 企业在一个纳税年度中间开业或者终止营业活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以实际经营期为 1 个纳税年度。 ( )（A）正确（B）错误24 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1 年的个人，属于我国个人所
13、得税居民纳税人。 ( )（A）正确（B）错误25 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。 ( )（A）正确（B）错误26 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行“ 专项申报 ”扣除。 ( )（A）正确（B）错误27 赵某承包了某肉类加工厂一销售门市部，每年取得固定收入 20 万元，剩余利润上缴该肉类加工厂，赵某取得的该项所得应当按照“对企事业单位承包经营、承租经营所得”缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误28 赵某在中国移动参与存话费送手机活动，缴费 1000 元，获赠四星手机一部，其获得的手机
14、应缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 42 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；应确认的产品销售收入=468(1+17)90 =36( 万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 非金融企业向非关联关系的非金融企业借款，不超过金融企业同期同类贷款利率的可以
15、扣除，因双方借期半年，则准予扣除的利息费用=10078 50=39( 万元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 外购的固定资产，以“购买价款”和“支付的相关税费”以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的“其他支出”为计税基础，本题中企业性质为“小规模纳税人”，购买设备和支付安装费取得的均为“普通发票”，进项税额不得抵扣应计入产品成本作为所得税的计税基础。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项 B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；
16、选项 CD，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 销售营业收入的 15=20015=30(万元)实际发生额25+15=40(万元)，按照限额扣除，即允许扣除的业务招待费金额为 30 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 储蓄存款利息所得暂免征收个人所得，股票转让所得不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制
17、度9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，按照“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项 BC，不属于工资薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税；选项 D，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增 30 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项 B，以竣工结算前发生的支出为计税基础；选项 C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出
18、为计税基础。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A【试题解析】 对个人转让自用 5 年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述选项均属于转让财产“所有权”取得的收入，属于“转让财产收入”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，属于财产转让收入，按收入
19、全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，采用“定额扣除”的计算方式，生计费的扣除标准为 3500元；选项 ABD，采用“定额和定率相结合扣除”的计算方式，每次收入额不足 4000元的费用扣除 800 元，每
20、次收入额 4000 元以上的，扣除 20的费用。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，属于主营业务收入；选项 B，属于其他业务收入；选项C，属于投资收益，选项 D，属于营业外收入。销售营业收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A，需扣除一定标准的公务费用；选项 D，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，不征收个人所得
21、税；选项 B，暂缓征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业包括两类，一类为在中国境内设立了机构场所的非居民企业，一类为未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业；未设立机构场所的非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税；设立了机构场所的非居民企业除就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所
22、得缴纳企业所得税外，还应当就其发生在中国“境外”但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 上述所得，减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 上述所得，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 企业向个人销售商品和提供服务的同时给予“赠品”，不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
