1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 44 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )。（A）接受捐赠收入（B）国债利息收入（C）销售货物收入（D）财政拨款2 某企业 2015 年实现销售收入为 1000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销
2、售(营业)收入的 5，该企业在计算 2015 年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是( ) 。（A）6( 万元)（B） 660=36(万元)（C） (1000 一 60)5=497( 万元)（D）10005=5(万元)3 根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车，税法规定的最低折旧年限是( )。（A）10（B） 5（C） 4（D）34 我国甲企业 2017 年度国内应纳税所得额为 200 万元，适用的所得税税率为25，该企业分别在 A、B 两国取得所得(我国与 A、B 两国已经缔结避免双重征税协定)，在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 国税率为 20
3、：从 B 国的分支机构分回国内的利润为 21 万元，B 国税率为 30。(假设三国应纳税所得额确定方法一致)则该企业国外所得在国内应补税额为( )万元。（A）0（B） 5025一 5020 =25（C） 5025+2125 =1775（D）5025+21(130)25=205 甲企业 2012 年实发工资总额为 100 万元，发生职工福利费 18 万元，职工教育经费 15 万元。已知，职工福利费支出不超过实发工资总额 14的部分、职工教育经费支出不超过实发工资总额 25的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，甲企业计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教
4、育经费合计金额的下列计算中正确的是( )。（A）10014 +1 5=155(万元)（B） 10014+1002 5=16 5(万元)（C） 18+15=195(万元 )（D）18+1002 5=205(万元)6 根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，不属于居民纳税人的是( )。（A）怀特，2015 年 1 月 1 日入境，12 月 31 日离境，期间三次临时离境，每次 20天（B）汤姆，2015 年 2 月 1 日入境，次年 3 月 1 日离境（C）海南维，2015 年 1 月 1 日入境，12 月 31 离境（D）麦克，2015 年 1 月 1 日入境，
5、12 月 31 离境，期间临时离境 25 天7 2014 年 5 月，李某花费 500 元购买体育彩票，一次中奖 30000 元，将其中 1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为 20，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(30000 一 500)20=5900(元)（B） 3000020=6000(元 )（C） (30000 一 1000)20=5800( 元)（D）(300001000500)20=5700(元)8 某外籍专家甲在中国境内无住所，于 2009 年 2 月至 11 月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币
6、 28000 元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币 5000 元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为 4800 元月：全月工资、薪金应纳税所得额超过 9000 元至 35000 元的部分，适用的个人所得税税率为 25，速算扣除数为 1005 元，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）(28000 一 5000 一 4800)25一 100510=35450(元)（B） (28000 一 5000)25一 100510=47450(元)（C） (28000 一 4800)25一 100510=47950(元)（D）(28000+5000 一 4800)2
7、5一 100510=60450(元)9 下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是( )。（A）红利所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）劳务报酬所得10 2016 年 7 月，王某出租住房取得不含增值税租金收入 3000 元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费 120 元，支付出租房屋维修费 1000 元，已知个人出租住房取得的所得按 10的税率征收个人所得税，每次收入不足 4000 元的减除费用 800 元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）(3000 120 一 800800)10=128(元)（B） (3000120
8、800)10=208( 元)（C） (3000120 一 1000)10=188( 元)（D）(3000 一 1201000800)10=108(元)11 下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是( )。（A）财产租赁所得（B）退休工资（C）保险赔偿（D）国债利息12 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的一人有限责任公司（C）在中国境内成立的个人独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业13 甲公司为一家化妆品生产企业，2017 年 3 月因业务发展需要与工商银行借款100 万元，期限半年，年
9、利率 8；2017 年 5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，支付利息 10 万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2017 年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是( ) 。（A）1008=8(万元)（B） 10(万元)（C） 100850+200850=12(万元)（D）100850 +10=14(万元)14 下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是( )。（A）审稿收入按“ 稿酬所得” 税目缴纳个人所得税（B）翻译收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税（C）出版社专业作者发表文章按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税
10、（D）报社记者在本单位报纸上发表文章按“工资薪金所得”税目缴纳个人所得税二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息收入（C）企业债券利息收入（D）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金16 下列收入中，按照“ 特许权使用费所得 ”税目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）提供商标权的使用权收入（B）转让土地使用权收入（C）转让著作权收入（D）转让专利权收入17 根据个人所得税法律制度
11、规定，下列各项中，属于免税项目的有( )。（A）军人转业费（B）国债利息收入（C）退休人员再任职收入（D）保险赔款18 下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有( )。（A）居民企业适用 25的税率（B）非居民企业适用 20的税率（C）小型微利企业适用 20的优惠税率（D）设在西部地区，以西部地区鼓励类产业目录 中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额 70以上的企业适用 10的优惠税率19 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项说法中，正确的有( )。（A）企业融资租入的固定资产，计提折旧应在所得税前扣除（B）企业经营租入的固定资产，其租金应在租入当期一次性扣除（C）
12、企业发生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外准予扣除（D）企业按规定提取的环境保护专项资金在提取时准予扣除20 下列关于“ 个体工商户生产经营所得 ”个人所得税的表述中，正确的有 ( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得所得，按个体工商户的生产、经营所得征税（B）个体工商户生产经营所得按月计征个人所得税（C）个人对企事业单位承包经营后，工商登记改变为个体工商户的，按个体工商户的生产、经营所得计征个人所得税（D）个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，同样按个体工商户的生产、经营所得计征个人所得税21 2017 年侯某通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在
13、计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有( )。（A）侯某将 1 月份工资捐赠给敬老院（B）侯某将 2 月份工资捐赠给农村义务教育（C）侯某将 3 月份工资捐赠给红十字会（D）侯某将 4 月份工资捐赠给公益性青少年活动场所三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为 20。 ( )（A）正确（B）错误
14、23 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税人。 ( )（A）正确（B）错误24 赵某在某医院承包一科室，每年向医院上缴 200 万元，其余收入归赵某个人所有，赵某取得的该项所得应当按照“对企事业单位承包经营、承租经营所得” 缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误25 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的承包、承租经营所得，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误26 非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误27
15、 个人取得“ 劳务报酬所得 ”计算缴纳个人所得税时，执行定额和定率相结合的费用扣除方式。 ( )（A）正确（B）错误28 2017 年 2 月赵某购入甲上市公司股票 10 万股，2017 年 10 月，甲公司以 01元股向股东派息，赵某取得股息收入 1 万元，赵某的该项所得免征个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 44 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，是企业经
16、营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入；选项 B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；选项 D，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费发生额的 60=660=36(万元)销售营业收入的5=10005=5(万元) ，准予扣除的业务招待费为 36 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 飞机、火车、轮船以外的运输工具税法规定的折旧年限为 4 年。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)在
17、 A 国取得的所得在我国应缴税额=5025 =12 5(万元)，在A 国已缴税额=5020 =10(万元)，须补缴税额=12510=2 5(万元)；(2)B 国税率高于我国，在 B 国取得的所得，无须补税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)职工福利费：税法规定的扣除限额=10014=14(万元) 实际发生额=18(万元)，故按 14 万元扣除；(2)职工教育经费：税法规定的扣除限额=10025 =25(万元)实际发生额=15(万元)，故按 15 万元扣除；(3)合计金额=14+1 5=155(万元 )【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
18、6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，怀特 2015 年度在中国境内居住满 365 天，期间临时离境三次，每一次都不满 30 天，累计亦不满 90 天，不扣减在华天数，属于居民纳税人；选项 B，汤姆 2015 年度在中国境内居住不满 365 天，2016 年度在中国境内居住也不满 365 天，不属于居民纳税人；选项 C，海南维 2015 年度在中国境内居住满365 天，属于居民纳税人；选项 D，麦克 2015 年度在中国境内居住满 365 天，期间临时离境一次但不满 30 天，不扣减在华天数，属于居民纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 (
19、1)偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；(2)非公益性的直接捐赠税前不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 外籍个人以非现金形式或“实报实销”形式取得的住房补贴暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 A【试题解析】 房屋租赁期间发生修缮费用准予在税前扣除，但以每月 800 元为限，应纳税额=(3000 一 120 一 800 一 800)10=128(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A【
20、试题解析】 选项 A，按“财产租赁所得”征税；选项 BCD，免征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 B，我国公司法规定，有限责任公司的股东人数为 50 人以下(可以为 1 人) ，一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项 C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项 AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 C【试题解析】 (1)向
21、银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用=100850=4(万元)；(2)向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用=200850 =8(万元 )；(3)2017 年可以在所得税前扣除的利息费用=4+8=12(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，为本单位审稿、翻译按 “工资薪金所得”税目缴纳个人所得税，为非本单位审稿、翻译按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税；选项 CD，除“报社、杂志社的记者编辑”在“本单位”刊物上发表作品外，其他人出版、发表作品都按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税。【知识模块】
22、 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A，D【试题解析】 选项 AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；选项 C，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 ACD，“无形资产”(除土地使用权外 )的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得
23、”税目征税；选项 B，土地使用权转让，按照“财产转让所得”税目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为 25；选项 D，适用 15的优惠税率。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 企业
24、所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，个体工商户生产经营所得按年计征；选项 D，不属于“个体工商户”的生产经营所得，按有关规定计征个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。22 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内设立机构、场所且取
25、得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为 25。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业、合伙企业属于“个人所得税”纳税人。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 个人对企事业单位承包经营后，工商登记仍为企业，且按合同规定只向发包方缴纳一定的费用，“企业的经营成果归承包人所有”，则按“对企事业单位承包经营、承租经营所得”缴纳个税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 持有上市公司股票超过 1 个月但不满 1 年的，取得的股息减按 50计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
