1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 45 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70以上的企业，优惠税率为( )。（A）10（B） 15（C） 20（D）252 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。（A）企业购买国债取得的利息收入（B）事业单位取得的财政拨款（C）事业单位从事营利
2、性活动取得的收入（D）企业转让股权取得的转让收入3 某企业 2015 年实现利润总额为 30 万元，在“营业外支出” 账目中列支了两笔捐赠款项，(1)向灾区直接捐赠 6 万元，(2) 通过国家机关向灾区捐赠 4 万元，已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算该企业当年捐赠支出可以税前扣除金额的下列算式中，正确的是( )。（A）6+4=10(万元)（B） 4(万元)（C） 6(万元)（D）3012=3 6( 万元)4 作家马某 2010 年 12 月从某电视剧制作中心取得剧本使用费 50000 元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，
3、正确的是( )。（A）应按“稿酬所得 ”计缴个人所得税（B）应按 “工资、薪金所得”计缴个人所得税（C）应按 “劳务报酬所得”计缴个人所得税（D）应按“特许权使用费所得” 计缴个人所得税5 2017 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给贫困地区。李某稿酬收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。（A）80000(120)14=8960( 元)（B） 80000(120)一 640003014 =6272(元)（C） (80000 一 20000)14=8400( 元)（D）80000(1 20) 一 2000014
4、=6160( 元)6 大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得” 税目计缴个人所得税的是( )。（A）作品参展收入（B）出版书画作品收入（C）学术报告收入（D）审稿收入7 郑某 2011 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 12000 元，领奖时发生交通费 600 元、食宿费 400 元(均由郑某承担)。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）0（B） (120003000600400)20=1600( 元)（C） (120003000)20=1800
5、( 元)（D）1200020 =2400(元)8 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是( )。（A）现金（B）准备持有至到期的债券（C）不准备持有至到期的债券（D）应收票据9 甲公司股东赵某认缴的出资额为 1000 万元，应于 2017 年 1 月 1 日前缴足，1 月1 日赵某实缴资本为 200 万元，剩余部分至 2017 年 6 月 30 日仍未缴纳，甲公司因经营需要于 2017 年 1 月 1 日向银行借款 1000 万元，期限半年，年利率 10，发生借款利息 50 万元，则 2017 年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是( )
6、。（A）50( 万元)（B） 50 一(1000200)1050 =10( 万元)（C） 50 一 2001050 =40( 万元)（D）010 下列所得，应按“ 特许权使用费所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）转让土地使用权取得的收入（B）转让债权取得的收入（C）提供房屋使用权取得的收入（D）转让专利所有权取得的收入二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）工
7、会经费（B）职工教育经费（C）广告费和业务宣传费（D）职工福利费12 根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于长期待摊费用的有( )。（A）购入固定资产的支出（B）固定资产的大修理（C）租入固定资产的改建支出（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出13 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）印花税（B）消费税（C）土地增值税（D）资源税14 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有( )。（A）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地（B）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地（C）财产租赁所得，
8、以被租赁财产的使用地作为所得来源地（D）工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地15 下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人以现金形式取得的住房补贴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）个人转让自用 3 年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得（D）个人购买福利彩票，一次中奖收入 1000 元16 下列关于企业所得税收入的确认表述正确的有( )。（A）采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定（B）交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入（C）企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定
9、销售商品收入的金额（D）企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入17 下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息、红利（B）银行按规定加收的罚息（C）被没收财物的损失（D）直接赞助某学校的支出18 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）工资薪金所得（C）财产转让所得（D）稿酬所得19 下列所得中，免予缴纳个人所得税的有( )。（A）著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金（B）赵某购买发票中奖 1000 元（C）钱某取得的军人转业费（D）孙某退休后按月领取的养老金三、判断题本类
10、题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 非居民企业未在中国境内设立机构的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误21 中国居民张某，在境外工作，只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以研讨会的名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行营销业绩奖励的，应根据所发生的费用，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税
11、。 ( )（A）正确（B）错误23 对国有企业职工，因企业依照破产法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在个人所得税前据实扣除。 ( )（A）正确（B）错误25 企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，不得与存货损失一起在所得税前扣除。 ( )（A）正确（B）错误26 个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误27 赵某将一栋房屋，无偿赠送给自己的侄子小赵，小赵的
12、该项所得应当按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。28 A 企业 2017 年在国外取得税前利润 100 万元，该地区所得税税率 20，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为 25，计算抵免限额及抵免额。会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 45 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、
13、不选均不得分。1 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入；选项 B，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入；选项 C，非营利组织从事“营利性活动”取得的收入不属于免税收入，应当按规定缴纳企业所得税；选项 D，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)直接向灾区直接捐赠 6 万元，不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除；(2)通过国家机关向灾区捐赠 4 万元属于公益性捐赠支出
14、，公益性捐赠税前扣除限额=3012 =36( 万元)实际发生额 4 万元，故税前可以扣除 36 万元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 编剧从电视剧的制作单位取得的“剧本使用费”，按“特许权使用费所得”计税，无论剧本使用方是否为其任职的单位。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)应纳税所得额=80000(120)=64000( 元)；(2)捐赠额 20000(元)应纳税所得额的 30=6400030=19200(元)，捐赠可扣除金额为 19200(元) ；(3)应纳税额=(64000 一 19200)14
15、=6272(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。选项 ACD，属于劳务报酬所得。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用；非公益性的直接捐赠税前不得扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产；(2)“ 准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货
16、币资金，视为货币形式收入；(3)“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 赵某应于 1 月 1 日前缴纳 800 万元出资而未交，自 1 月 1 日起占用公司资金，则 2017 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，800 万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800 万借款半年的利息=(1000 一 200)1050=40( 万元)，准予扣除的利息 50 一 40=10(万元)。【知识模块】
17、 企业所得税、个人所得税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税；选项 C，“有形资产”“ 使用权”转让按照“财产租赁所得”税目征税；选项 D，“无形资产”(除土地使用权外)的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 ABD，三项经费中，只有职工教育
18、经费准予结转以后纳税年度扣除；选项 C，广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，作为外购固定资产的计税基础，按税法规定计提折旧在税前扣除，不属于长期待摊费用；选项 B，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；选项 C，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；选项 D，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述选项均记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
19、14 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，以纳税人任职、受雇的单位的所在地为所得来源地。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 A，外籍个人以“非现金”形式或实报实销取得的住房补贴暂免征收个人所得税；选项 C，个人转让自用“5 年”以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税；选项 D，个人购买福利彩票，一次中奖收入不超过 10000 元的暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发
20、生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B，民事责任中的“赔偿损失、支付违约金”以及法院判决由企业承担的“诉讼费用”等准予在税前扣除，如纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的“罚息”。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，适用五级超额累进税率；选项 B，适用七级超额累进税率；选项 C，适用 20的比例税率；选项 D，适用 20的比例税率，并减征 30，实际税率为 14。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项
21、A，外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税；选项 B，个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过 800 元”的，暂免征收个人所得税；超过 800 元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 由题目表述可知，张某为中国居民，即在中
22、国境内有住所，可以判定其为居民纳税人，居民纳税人应就来源于境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 对“任职、受雇”员工的商品营销奖励，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 上述情形，可以与存货损失一起在所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 上述所得，应
23、按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属对当事双方不征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、计算分析题本类题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。28 【正确答案】 抵免限额=境外所得 100 万元 国内税率 25=25( 万元)境外已纳税款=境外所得 100 万元 境外税率 20=20( 万元)抵免额=20(万元)需补税=25 20=5(万元)【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
