1、会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某作家 2015 年出版小说一篇，取得稿酬收入 3600 元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬收入 3800 元。该作家当年应缴纳个人所得税( )元。（A）392（B） 420（C） 812（D）82882 2015 年 10 月高校教师张某取得一次性技术服务收入 4200 元，支付交通费 300元，已知劳务报酬所得个人所得税税率 20，每次收入不超过 4000
2、 元的，减除费用 800 元；每次收入在 4000 元以上的，减除 20的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中正确的是( )。（A）(4200 300)80020620(元)（B） 4200(120)20300372(元)（C） 4200(120) 30020612(元)（D）4200(120)20672(元)3 李某 2015 年 5 月将住房出租给张某居住，按照市场价格取得租金收入 5000 元，支付的相关税费为 300 元，当月发生修缮费 1200 元，李某当月应缴纳的个人所得税是( )元。（A）310（B） 312（C） 620（D）6244 王某 2015 年 5
3、月与其任职了 15 年的境内甲单位解除了劳动关系，取得了一次性补偿收入 360000 元。当地上年职工平均工资为 5000 元月，王某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 1870（C） 22440（D）674405 张某 2015 年 10 月以 160 万元的价格，转让一套两年前由朋友林某无偿赠送的房产。林某取得该套房产的实际购置成本为 95 万元，受赠房产过程中缴纳相关税费4 万元，转让房产过程中缴纳相关税费 6 万元。针对此次转让房产行为张某应纳个人所得税为( ) 万元。（A）55（B） 11（C） 118（D）1226 下列关于个人所得税自行申报纳税期限的说法中
4、，不正确的是( )。（A）采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可实行按年计算，分月预缴个人所得税，年度终了后 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均计算实际应纳的税款，多退少补（B）对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15 日内申报预缴，年终后 3 个月汇算清缴，多退少补（C）劳务报酬所得，其纳税期限实行按次计征，并在次月 20 日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表（D）年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报7 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，正确的
5、是( )。（A）扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 20 日内缴入国库（B）一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月 7 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款（C）纳税人从我国境内两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税（D）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 5的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员8 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项所得中，按照负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）租金所得9 甲企业 2014
6、年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000 元，销售(营业) 收入 120000 元，实现利润总额 100000 元，发生业务招待费3000 元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。（A）200（B） 500（C） 600（D）1800二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人捐赠，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有( )。（A）通过非营利
7、性社会团体向公益性青少年活动中心捐赠（B）直接向困难企业捐赠（C）通过政府部门向福利性老年服务机构捐赠（D）直接向贫困地区捐赠11 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项说法正确的有( )。（A）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税（B）个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“股息、红利所得” 项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税（C）个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得” 项目，依法计算缴纳个人所得税（
8、D）企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并人员工当期工资收入，按“ 工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴12 根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的有( )。（A）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，应就超过部分按照“其他所得” 项目征收个人所得税（B）房屋产权所有人将房屋无偿赠与对其直接承担抚养或赡养义务的抚养人或赡养人的，对双方当事人不征收个人所得税（C）县级人民政府颁发的先进文化奖金，免征个人所得税（D）个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税13 根据个人所得
9、税法律制度的规定，外籍个人取得的下列所得中，暂免征收个人所得税的有( ) 。（A）以现金形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费（B）按合理标准取得的境内、境外出差补贴（C）取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的语言训练费、子女教育费（D）从外商投资企业取得的股息、红利所得14 根据个人所得税法律制度的规定，下列纳税人中，应在规定时间内自行到主管税务机关办理个人所得税纳税申报的有( )。（A）从中国境内两处取得工资、薪金所得的赵某（B）从中国境内两处取得 1 万元稿酬的李某（C）从中国境外取得所得的王某（D）年所得 15 万元的张某15 根据个人所得税法律制度的规定，下列说法正确的有(
10、)。（A）对年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税（B）从境外取得所得按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应当在次年1 月 1 日起 30 日内，向主管税务机关申报纳税（C）个人独资企业和合伙企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（D）个人独资企业和合伙企业在纳税年度的中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度16 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，关于个人所得税的纳税地点的规定，正确的有( ) 。（A）扣
11、缴义务人应当向实际纳税人的住所所在地的主管税务机关申报纳税（B）从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税（C）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准（D）个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关17 根据企业所得税法律制度的规定，下列有关确定所得来源地的说法中，不正确的有( )。（A）权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定（B）利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定（C）动产转让所得，按照动产所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照取得所得的企业所在地确定18 甲企业 2014 年已计入到成本、
12、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000 元，销售(营业) 收入 120000 元，实现利润总额 100000 元，实际拨缴的工会经费 900 元，实际发生的职工福利费 6000 元，职工教育经费 800 元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有( )。（A）职工福利费应调减应纳税所得额 400 元（B）职工教育经费应调增应纳税所得额 0（C）工会经费应调增应纳税所得额 100 元（D）三项经费允许税前扣除的金额合计为 7200 元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每
13、小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务所取得的董事费收入，按照“ 劳务报酬所得 ”税目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误20 演员“走穴 ”演出取得的所得，应按照 “劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误21 个人取得的住房转租收入，应按“财产转让所得” 征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发
14、企业对外出租使用，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得” 项目征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误23 个人收到保险赔款，照章征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 对国有企业职工，因企业依照企业破产法被宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 中国公民张某就职于国内甲公司，2014 年取得收入如下：(1)8 月取得工资、薪金收入 6000 元，通过境内非营利性社会团体向某遭受严重自然灾害的地区捐赠 2000 元；(2)9 月将拥有的一间门面房对外出租，租期一年，当月取
15、得租金收入 4000 元，发生修缮费用 1000 元，每月缴纳的税费为 500 元，均取得合法票据；(3)办理代扣代缴税款手续，按规定取得扣缴手续费 900 元；(4)转让 2013 年购入的一套住房，售价 120 万元，转让过程中支付相关税费82 万元，该住房的购进价为 80 万元，购房过程中支付的相关税费为 4 万元，所有税费支出均取得合法凭证。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。25 张某 8 月取得的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）15（B） 21（C） 70（D）49526 张某出租门面房，应缴纳个人所得税的计算，下列选项正确的是( )。（A）9 月应缴纳的个人所得税
16、(4000500800800)20380(元)（B） 9 月应缴纳的个人所得税(40005001000800)20340(元)（C） 10 月应缴纳的个人所得税(4000500800)20540(元)（D）10 月应缴纳的个人所得税(4000500200800)20500(元)27 张某办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，应缴纳的个人所得税为( )。（A）0（B） 14 元（C） 20 元（D）180 元28 张某转让住房，应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 55600（C） 67600（D）80000会计专业技术资格初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）模拟试卷
17、 9 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。该作家当年应缴纳的个人所得税(3600800)20(130)(3800800)20(1 30)812(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。计算缴纳个人所得税。由于取得一次性服务收入 420
18、0 元，超过 4000 元，所以张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额4200(120 )20672(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 个人按市场价格出租的居民住房所取得的所得，适用的个人所得税税率为 10，财产租赁所得当月准予扣除的修缮费用以 800 元为限，李某当月应缴纳个人所得税(5000300800800)10 310(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分免税；超过 3 倍数额的部分可视为一
19、次取得数月的工资、薪金收入，允许在工作年限数内平均(超过 12 年的按 12 年计算)计算。所以王某取得的补偿收入中，5000123180000(元)，免征个人所得税。确定税率：(360000 180000)12350011500(元)，适用税率 25，速算扣除数 1005 元，应缴纳的个人所得税(180000123500)2510051222440(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征
20、个人所得税。张某转让受赠房产的应纳税所得额160954655(万元)，应纳个人所得税5520 11(万元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得，实行按次计征，并在次月 15 日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 15 日内缴人国库；选项 B：一般情况下，纳税人应在取得应税所得的次月 15 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款；选项 D：税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴
21、费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的 60在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 50。实际发生额的 603000601800(元)销售 (营业)收入5 0 12000050600(元)，该企业在计算当
22、年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为 600 元。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 AC：在计算个人所得税应纳税所得额时，准予在税前的应纳税所得额中全额扣除。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所
23、得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度12 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过 800 元(含 800 元)的，暂免征收个人所得税，超过 800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税；选项 C：“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上的单位，以及外国组织、国际组织”颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金才属于免税项目。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度13 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：外籍个人以“非现金形式或者实报实销形式 ”取得的住房补
24、贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金所得”的，应自行申报纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上说法均符合税法规定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：扣缴义务人应当向其主管税务机关进行申报纳税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：权益性投资资产转让所得，按照
25、被投资企业所在地确定；选项 c：动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D：股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14、25和 2的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额40000145600(元) 实际支出 6000 元，所以税前允许扣除的职工福利费为 5600 元，应调增应纳税所得额400 元；职工教育经费支出扣除限额40000251000(元
26、) 实际支出 800 元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为 800 元，无需调整应纳税所得额；工会经费扣除限额400002800(元)900 元，所以税前允许扣除的工会经费金额为800 元，应调增应纳税所得额 100 元。因此，税前允许扣除的三项经费金额56008008007200(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【知识
27、模块】 企业所得税、个人所得税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度22 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度23 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 个人通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过
28、应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额(6000 3500)30750(元)2000 元，只能扣除捐赠支出 750 元，张某 8 月取得的工资、薪金所得应缴纳个人所得税(60003500750)10 10570(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AB：张某 9 月应缴纳的个人所得税 (4000500800800)20 380(元)；选项 CD：张某 10 月应缴纳的个人所得税(4000 500200800)20500(元)。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度27 【正确答案】 A【试题解析】 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳的个人所得税(12082804)20 556(万元)55600(元) 。【知识模块】 企业所得税、个人所得税法律制度
