1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 4及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 个人转让房地产需缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致，则纳税地点为( ) 。（A）纳税人居住地（B）纳税人户口所在地（C）办理房地产过户手续所在地（D）房地产坐落地2 在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（A）支付的土地出让金（B）建筑安装工程费（C）管理费用（D）转让房产缴纳的营业税3 下列各项中，不正确的是( )。（A）城区内的集体所有
2、土地要缴纳城镇土地使用税（B）农村集体所有的土地不需要缴纳城镇土地使用税（C）纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人选定一处土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税（D）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税4 某企业的一幢房产原值 100 万元，已知房产税税率为 12，当地规定的房产税扣除比例为 20，则该企业应缴纳的房产税为( )元。（A）6 600（B） 9 600（C） 9 000（D）05 某公司 2014 年 3 月以 3 500 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 6 000 万元，累计折旧
3、 2 000 万元。如果适用的契税税率为 3，该公司应缴契税为( ) 万元。（A）120（B） 105（C） 180（D）156 下列税种中，适用超率累进税率的是( )。（A）资源税（B）城镇土地使用税（C）车辆购置税（D）土地增值税 7 下列各项中，应当缴纳土地增值税的是( )。（A）遗产处分房地产（B）以房产做抵押向银行贷款（C）出售房屋（D）出租房屋8 在计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出，如能按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明，允许据实扣除，其他开发费用限额扣除的比例为( )以内。（A）3（B） 5（C） 7（D）109 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积
4、，关于该“实际占用土地面积”的确定，下列表述正确的是( ) 。（A）凡由县级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准（B）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准（C）尚未核发土地使用证书的，应当以纳税人据实申报土地面积为准，一经申报不得调整（D）尚未核发土地使用证书的应当以税务机关实地勘验后核定的土地面积为准10 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税依据的是( )。（A）排气量（B）整备质量（C）净吨位（D）购置价格11 王某 2012 年 3 月购置小轿车一辆，排量 16 升，2012 年 8 月购置摩托车一辆，已知在
5、购买当月均取得管理部门核发的登记证，当地 16 升小轿车单位税额为每年 480 元，摩托车单位税额每年 60 元，则 2012 年王某需要申报缴纳的车船税为( )元。（A）360（B） 425（C） 1 80（D）505二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列关于契税的表述中，正确的有( )。（A）公司以土地、房屋权属作价人股，征收契税（B）将房产用于抵押征收契税（C）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税（D）子女继承父母房产征收契税13 下列
6、各项中，属于契税征税范围的有( )。（A）房屋抵押（B）以预购方式承受房屋权属（C）房屋权属作价投资（D）房屋典当14 根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有( )。（A）接受作价房产人股（B）承受抵债房产（C）承租房产（D）继承房产15 下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和完税时间规定的有( )。（A）签订房屋、土地权属转移合同的当天（B）签订房屋、土地权属转移合同的次日（C）纳税义务发生之日起 7 日内完税（D）纳税义务发生之日起 10 日内完税16 根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( ) 。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未
7、竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未销售完毕的17 下列各项行为中，属于土地增值税的征税范围的有( )。（A）以赠与方式无偿转让房地产的行为（B）以继承方式无偿转让房地产的行为（C）房地产开发企业销售房地产（D）企业转让土地使用权18 根据城市维护建设税的有关规定，下列属于教育费附加计税依据的是( )。（A）实际缴纳的增值税（B）实际缴纳的企业所得税（C）实际缴纳的营业税（D）实际缴纳的消费税19 下列各项中，可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）国家机关转让自用房产（B）工业企业以不动产作价入股进行投资（C）房地
8、产公司以不动产作价入股进行投资（D）某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产20 下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。（A）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，减半征收土地增值税（B）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税（D）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，
9、填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。 ( )（A）正确（B）错误22 纳税人收购烟叶，应当向烟叶销售地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。 ( )（A）正确（B）错误23 甲企业以价值 300 万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差额 100 万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业
10、缴纳。 ( )（A）正确（B）错误24 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳房产税。 ( )（A）正确（B）错误25 农民王某于 2012 年 1 月 1 日将其在本村价值 20 万元的楼房出租，当年共取得租金收入 3 000 元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税 360元。 ( )（A）正确（B）错误26 从 2001 年 1 月 1 日起，对于个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 甲公司(增值税一般纳税人)2013 年 8 月发生以下经营业务：(1)经批准从境外进口小轿车 20 辆，成交价
11、格为 400 万元(其中包括向境外采购代理人支付的买方佣金 40 万元)，在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金为 50万元。此外，该批小轿车运抵我国关境内输入地点起卸前发生运输费用 70 万元、保险费用 20 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。(2)甲公司委托乙运输公司(非营改增试点地区企业)将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用 573 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。当月售出 18 辆，取得不含税销售额 1 600 万元。剩余 2 辆作为固定资产自用。已知：该批小轿车适用的关税税率为 60、增值税税率为 17、消费税税率为25、车辆购置税税率为 10。要求：根
12、据上述资料，分析回答下列小题。27 该批小轿车的关税完税价格是( )万元。（A）400（B） 450（C） 490（D）50028 下列关于该批小轿车在进口环节应缴纳税额的表述中，正确的是( )。（A）应缴纳关税 300 万元（B）应缴纳进口消费税 26667 万元（C）应缴纳进口增值税 18133 万元（D）无需缴纳城市维护建设税和教育费附加29 甲公司应缴纳车辆购置税( )万元。（A）O（B） 1067（C） 12-46（D）1067030 2013 年 8 月份应向税务机关缴纳增值税( )万元。（A）0（B） 9004（C） 10824（D）27230 甲房地产开发公司 2013 年开发
13、的 A 项目的有关情况如下：(1)当年将该项目商品房全部销售，签订了商品房销售合同，取得销售收入 8 000万元。(2)年初受让 A 项目占用土地，签订土地使用权转让合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 1 600 万元，相关税费 100 万元。(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费 500 万元，前期工程费 200 万元，基础设施及公共配套设施费 300 万元，开发间接费用 150 万元。(4)开发过程中发生销售费用 200 万元，财务费用 100 万元，管理费用 120 万元。已知，甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10；购销合同适用的印花税税率为
14、 03；产权转移书据适用的印花税税率为 05；甲房地产开发公司适用的城建税税率为 7，教育费附加征收率为 3。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。31 甲房地产开发公司就 A 项目上述业务签订的合同应缴纳的印花税为 ( )。（A）8 00003+1 60003=288( 万元)（B） 8 00003+1 60005=32(万元)（C） 8 00005+1 60003=448(万元)（D）8 00005+1 60005=48( 万元) 32 甲房地产开发公司就 A 项目商品房销售收入应缴纳的营业税为 ( )。（A）8 0005=400(万元)（B） (8 000 一 1 600 一 100)5
15、=315( 万元)（C） (8 000 一 1 600 一 100 一 500 一 200 一 300 一 150)5=2575(万元)（D）(8 0001 600 一 100 一 500 一 200300 一 150 一 200 一 100120)5=2365(万元)33 有关甲房地产开发公司计算销售 A 项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目下列说法正确的是( )。（A）准予扣除的“ 取得土地使用权所支付的金额”=1 600+100=1 700(万元)（B）准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1 150(万元)（C）准予扣除的“房地产开发费用”=200+100+
16、120=420(万元)（D）准予扣除的“ 与转让房地产有关的税金”=8 0005(1+7+3)=440( 万元)34 有关甲房地产开发公司土地增值税的规定，下列说法正确的是( )。（A）甲房地产开发公司应当将其开发的所有项目合并清算（B）甲房地产开发公司应当就 A 项目进行土地增值税清算（C）主管税务机关可要求甲房地产开发公司就 A 项目进行土地增值税清算（D）甲房地产开发公司应当向其住所地主管税务机关缴纳土地增值税款会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）模拟试卷 4答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确
17、答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核土地增值税的纳税地点。土地增值税原则上在房地产所在地纳税，纳税人是自然人时，转让房地产坐落地与其居住所在地不一致的，纳税地点为办理过户手续所在地。【知识模块】 其他税收法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核土地增值税计算扣除项目。房地产开发费包括管理费用、财务费用和销售费用，这些费用不能据实扣除，而是按一定的比例计算扣除。【知识模块】 其他税收法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的征收管理。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇
18、土地使用税。【知识模块】 其他税收法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核从价计征房产税的计算。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。该企业应缴纳的房产税=1 000 000(120)1 2=9 600(元)。【知识模块】 其他税收法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核契税的计算。购置房屋，契税以成交价格作为计税依据，应缴纳契税=3 5003 =105( 万元)。【知识模块】 其他税收法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 我国的土地增值税适用四级超率累进税率。【知识模块】 其他税收法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核土地增值税的征税范围。选项 A、B
19、 、D 均不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核土地增值税的扣除项目。不能提供金融机构证明时，开发费用按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的 10以内扣除。 【知识模块】 其他税收法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准；选项 C、D，尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证书后再作调整。【知识模块】 其他税收法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核车船税的计税依据。货车按整备质量为计
20、税依据。【知识模块】 其他税收法律制度11 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核车船税的计算。购置的新车船，车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。应纳税额=年应纳税额12 应纳税月份数。当年应纳车船税=4801210+60125=425(元)。【知识模块】 其他税收法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核契税的征税范围。公司以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的，征收契税；
21、企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆(分割) 、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核契税的征税范围。典当、继承、分拆(分割)、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的不属于契税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度14 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核契税的征税范围。(1)以土地、房屋权属作价投资人股、抵债，视同权属转移，应当缴纳契税；(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆
22、、出租、抵押，不属于契税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核契税的纳税义务发生时间。契税纳税义务发生时间为签订房屋、土地权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起 10 日内。【知识模块】 其他税收法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于取得房地产销售(预售)许可证满 2 年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售(预售)许可证满 3 年尚未销售完毕的，主管税务机关可求纳税人进行土地增值税清算。【知识模块】 其他税收法律制度17 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核土地增值税的征税范围。根据规定，
23、以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产的出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。【知识模块】 其他税收法律制度18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，即实际缴纳的增值税、营业税和消费税，并不包括企业所得税。教育费附加本身没有独立的征税对象其税款征收、管理、纳税环节、奖惩等事项，均比照“三税”的有关规定办理。因此教育费附加本质上说是一种附加税。【知识模块】 其他税收法律制度19 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核土地增值税的减免。根据土地增值税法律制度的规定，国家机关转让自用房产属于土地增值
24、税的征税范围；以土地(房地产)作价人股进行投资或联营的，暂免征收土地增值税，但若是所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，不适用暂免征收土地增值税的规定；某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产的，免征土地增值税。【知识模块】 其他税收法律制度20 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核土地增值税的减免规定。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税；超过 20的，应就其全部增值额按规定计税。【知识模块】 其他税收法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填
25、涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。21 【正确答案】 A【知识模块】 其他税收法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 其他税收法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定，房屋互换中，互换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。【知识模块】 其他税收法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购置新
26、建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。【知识模块】 其他税收法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 房产税的征税范围不包括“农村”。【知识模块】 其他税收法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核房产税的税收优惠。根据相关规定：从 2001 年 1 月 1 日起对于个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以暂时按照 4的税率计征房产税。【知识模块】 其他税收法律制度四、不定项选择题【知识模块】 其他税收法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 (1)在货物成交过程中，进口人在成交价格之外另支付给卖方代理人的佣金，应计入关税完税价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金
27、则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；(2)货物运抵我国关境内输人地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用，应计入关税完税价格；(3)该批小轿车的关税完税价格=400 一买方佣金 40+卖方佣金 50+运输费用 70+保险费用20=500(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)应缴纳关税=50060=300(万元) ；(2)应缴纳进口消费税=(500+300)(125)25=l 0666725=266 67(万元)；(3) 应缴纳进口增值税=(500+300+26667)17=1 0666717=18133(万元)；(4)海
28、关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。【知识模块】 其他税收法律制度29 【正确答案】 B【试题解析】 (1)只有作为固定资产“自用”的 2 辆小轿车应缴纳车辆购置税，直接销售的 18 辆小轿车无需缴纳车辆购置税；(2)应缴纳车辆购置税=(500+300)(1-25)10202=1066 6710202=10 67(万元 )。【知识模块】 其他税收法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 (1)纳税人“自用”的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣，相关运费也不得计算进项税额抵扣；(2)当期销项税额=1 60017=272(万元)；(3)当期可以抵扣
29、的进项税额=(181 33+57311)2018=16376(万元) ；(4)当期应向税务机关缴纳增值税=272-16376=10824(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度【知识模块】 其他税收法律制度31 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据税目征收印花税。【知识模块】 其他税收法律制度32 【正确答案】 A【试题解析】 销售不动产的营业额为纳税人销售不动产而向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 其他税收法律制度33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)扣除项目准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1 600+100
30、=1 700(万元)；准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1 150(万元)；准予扣除的“房地产开发费用”=(1 700+1 150)10=285(万元)；准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 0005(1+7 +3)=440(万元)；准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”(加计扣除)=(1 700+1 150)20=570( 万元)；扣除项目金额合计=1 700+1 150+285+440+570=4 145(万元)。 (2)增值额=8 000-4 145=3 855(万元)。(3)增值率=3 8554 145100=93。(4)适用税率为 40，速算扣除系数为5。应纳土地增值税=3 85540-4 1455=1 33475(万元)。【知识模块】 其他税收法律制度34 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算；选项 B、C，A 项目“全部“商品房已完成销售，甲房地产开发公司“应当”进行土地增值税清算；选项 D，土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。【知识模块】 其他税收法律制度
