1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2013 年 3 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计 8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为( )元。（A）7200（B） 4290（C） 8450（D）34502 某生产企业属增值税小规模纳税人，销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入51000 元，原值为
2、 141000 元。该企业上述业务应缴纳增值税为( )元。（A）1000（B） 2040（C） 3800（D）1961543 增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是( )。（A）适用加权平均税率（B）从低适用税率（C）从高适用税率（D）适用 3的征收率4 下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（A）进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物的向其机构所在地缴纳税款（D）固定业户到外县市销售货物未向销售地主
3、管税务机关申报纳税的由其机构所在地主管税务机关补征税款5 下列关于应税消费品销售额的表述中，不正确的是( )。（A）应税消费品销售额包括向购买方收取的增值税税款（B）纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格确定销售额（C）随同从价计征应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，均应并入销售额（D）对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额6 对于纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其中平均成本利润率由( )确定。（A）省级人民政府（B）国务院（C）国家税务总局（D）省国税局7 某
4、酒业制造公司生产各种白酒，9 月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业 5000 斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500 万元；已知上月外购的酒精不含税价 185 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80酒精。该公司应缴消费税( )万元。（A）10025（B） 14748（C） 13080（D）154598 某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以 1 个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起( ) 。（A）10 日内（B） 5 日内（C） 15 日内（D）30 日内二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个
5、以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 下列各项中，属于增值税征税范围的有( )。（A）汽车维修（B）手机修配（C）金银首饰加工（D）邮政部门销售集邮商品10 下列项目中，属于“ 营改增 ”征税范围的有( )。（A）境内单位在境内提供电信服务（B）境内单位在境内销售无形资产（C）境内单位在境外提供建筑服务（D）境外单位在境外出租不动产11 下列项目中，适用增值税零税率的有( )。（A）国际运输服务（B）完全发生在境外的设计服务（C）工程项目在境外的建筑服务（D）存储地点在境外的仓储服务12 下列项目中，属于“ 营改增 “征税范围的有( )。（A）广告设计（B）会议展览（C）
6、技术咨询（D）有形动产租赁13 企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有( )。（A）非正常性损失（B）用于对外投资（C）用于生产免增值税项目（D）用于生产应税产品14 根据增值税法律制度的规定，将购买的货物用于下列行为时，其进项税额不得抵扣的有( )。（A）劳动保护（B）免税项目（C）无偿赠送（D）个人消费15 根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有( )。（A）以预收款方式销售货物的为收到货款当天（B）委托他人代销货物的为货物发出当天（C）采用赊销方式销售货物的为合同约定的收款日期的当天（D）销售应税劳务的为提供劳务同时收到销售额或取得索取销售额凭证
7、的当天16 下列不同用途的应税消费品，应征消费税的有( )。（A）自产应税消费品用于投资的（B）自产应税消费品用于集体福利的（C）委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品后销售的（D）委托加工收回的应税消费品用于直接销售的17 下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）汽车销售公司销售小轿车（B）金银饰品厂批发自产的金银首饰（C）目化公司销售自产的化妆品（D）烟草公司销售自产的烟丝18 下列关于消费税征收范围的表述中，正确的有( )。（A）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税（B）纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税（C）委托加工的
8、应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税（D）卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。 ( )（A）正确（B）错误20 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。( )（A）正确（B）错误21 2013
9、年 5 月 A 企业购入一批货物，6 月公司组织拔河比赛，这批货物作为胜利一方的奖品发放给企业职工，2013 年 6 月，这批货物要视同销售计算销项税。 ( )（A）正确（B）错误22 某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误23 某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013 年 3 月经营情况如下：
10、(1)销售瓶装粮食白酒 20000 斤，开具增值税专用发票，取得销售额 31 万元，收取包装物押金 351 万元；销售散装薯类白酒 20000 斤，开具普通发票，取得销售收入 2457 万元。(2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤；特制粮食白酒最高售价 25 元斤，平均售价 22 元斤(售价为不含增值税售价)。(3)用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 20 万元，供货方开具了税款为 34 万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 374 万元的增值税专用发票。(4)将试制的新型号干红酒 10000 斤发给职工作为福利，
11、成本价 14 万元，该产品无同类产品市场价格。(5)受托为甲企业加工酒精 4 吨，甲企业提供的材料成本 9 万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费 05 万元、增值税 0085 万元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为 20，其他酒类产品的消费税率为10，其他酒类产品的成本利润率为 5，设备的成本利润率为 10。请根据上述资料，回答下列问题：24 关于包装物押金，下列说法中正确的有( )。（A）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税（B）对逾期超过 1 年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税（C）个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机
12、关批准后可适当放宽逾期期限（D）对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税25 对于业务(2)，企业应缴纳的消费税额是( ) 元。（A）0（B） 2200（C） 2500（D）245026 该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为( )元。（A）0（B） 1400（C） 1600（D）180027 该酒厂应代收代缴消费税额为( )元。（A）504474（B） 5000（C） 4750（D）47925028 该酒厂本月应纳消费税额为( )万元。（A）16（B） 18905（C） 18745（D）1865会计专业技术资格初级经济法基础
13、（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税税额=成本(1+成本利润率 )+定额消费税(1消费税税率)消费税税率+定额消费税=8000(1+10)+5200005(120)20+5200005=8450(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税。51000(1+2)2=1000(元)。【知识模块】 增值税、消费
14、税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，应税消费品销售额不包括向购买方收取的增值税税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】
15、 应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=50020 +50000510000=10025(万元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，增值税、消费税的纳税人以 1 个月为一期纳税的，自纳税期满之日起 15 日内申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9
16、【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据增值税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围，邮政业已改征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定，境内单位在境内提供电信服务、境内单位在境内销售无形资产和境内单位在境外提供建筑服务属于“营改增”征税范围，境外单位在境外出租不动产不征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据营业税改征增值税试点实施办法及相关规定，国际运输服务和完全发生在境外的设计服务适用增值税零税率政策，工程项目在境外的建筑服务和存
17、储地点在境外的仓储服务适用增值税免税政策。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据“营改增”试点实施方法的规定，广告设计、会议展览、技术咨询和有形动产租赁均属于“营改增”试点征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务，其进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答
18、案】 C,D【试题解析】 以预收款方式销售货物的，为发出货物的当天；委托他人代销货物的，为收到代销货物清单的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 委托加工收回的应税消费品直接销售的，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 C,D【试题解析】 汽车销售公司销售小轿车，不是在生产环节，不属于消费税的征收范围；金银首饰的消费税在零售环节征收。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费
19、品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。【
20、知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 将自产或委托加工的货物用于集体福利要视同销售。本题是将外购的货物用于集体福利，不属于视同销售，不计算销项税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A【试题解析】 已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生
21、产烟丝的，不可以抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以 1 年为期限，对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2
22、5 【正确答案】 D【试题解析】 捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额=5002220=2200( 元)；捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额=50005=250(元)；应纳消费税额=2200+250=2450(元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税额=14(1+5)(110)10=016(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 应代收代缴消费税额=(9+05)(15)5 =0 5(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 C【试题解析】 销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+351117+2457117)20=11(万元)；以物易物粮食白酒从价征收的消费税=520002520=50000( 元)=5(万元)；粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+52000)0 5=25250(元)=2525(万元)；应纳消费税额=11+022+5+2525=18745(万元)；本月应纳的消费税额=18745+016=18 905(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
