1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 12 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某电脑股份有限公司一般纳税人销售给某商场 100 台电脑，不舍税单价为 4300元台，已开具税控专用发票。双方议定送货上门，另收取商场运费 1500 元，开具普通发票。该电脑股份公司该笔业务的销项税额为( )元。（A）74205（B） 7591795（C） 73205（D）76127952 下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。（A）电动汽车（B）卡丁车（C）高尔夫车
2、（D）小轿车3 下列行为不属于增值税视同销售行为的是( )。（A）将外购货物分配给投资者（B）将外购货物赠送给其他单位（C）将外购货物用于个人消费（D）将外购货物用于对外投资4 某家具厂为增值税一般纳税人，销售货物 30000 元(不含税)，则该家具厂的增值税销项税额为( ) 元。（A）5100（B） 5270（C） 524530（D）5621365 某从事商品零售的小规模纳税人，2014 年 9 月销售商品取得含税收入 10300 元，当月该企业应纳的增值税是( )元。（A）149658（B） 1751（C） 309（D）3006 根据增值税暂行条例的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳
3、税义务的发生时间是( ) 。（A）销售方收到第一笔货款的当天（B）销售方收到剩余货款的当天（C）销售方发出货物的当天（D）购买方收到货物的当天7 纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为( )。（A）签订委托加工合同的当天（B）纳税人提货的当天（C）发出原材料的当天（D）开具预收款发票的当天8 烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000 元，代垫辅助材料 2000 元，加工费支出 50000 元；烟丝厂上月留抵税额为 3400 元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30，成本利润率为 5)，加工费专用发票经过认证，下列
4、正确的是( )。（A）加工厂应纳增值税 5100 元，应代收代缴消费税 28450 元（B）加工厂应纳增值税 10115 元，应纳消费税 15000 元（C）加工厂应纳增值税 5100 元，应纳消费税 15000 元（D）加工厂本月应纳增值税 18020 元，应纳消费税 37800 元9 根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品是( )。（A）烟丝（B）雪茄烟（C）粮食白酒（D）高档手表10 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其( )主管税务机关申报纳税。（A）机构所在地（B）劳务发生地（C）居住地（D）注
5、册地二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列运输业务中，属于“营改增” 试点范围的有 ( )。（A）公路运输服务（B）索道运输服务（C）水路运输服务（D）铁路运输服务12 根据增值税法律制度的规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的有( )。（A）年不含税销售额在 50 万元以上，从事货物生产的纳税人（B）年不含税销售额在 80 万元以上，从事货物批发的纳税人（C）年不含税销售额在 80 万元以下，从事货物零售的纳税人（D）年不含税销售额在 20 万元以下，从事货物生产的纳税
6、人13 增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有( )。（A）包装物租金（B）委托加工应税消费品代收代缴的消费税（C）增值税款（D）包装费、装卸费14 一般纳税人销售下列货物，可以按照征收率 3计算缴纳增值税的有( )。（A）销售旧货（B）典当业销售死当物品（C）寄售商店代销寄售物品（D）销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料15 下列项目中，不可直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具普通发票上的价款（B）各种从价计征的酒类产品的包装物押金（C）销售白酒收取的品牌使用费（D）用于换取生产资料的应税消费品的平均价格16 关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法
7、规定的有( )。（A）包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品和销售额（B）对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额（C）已收取 1 年以上的押金，应并入应税消费品的销售额（D）对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额17 根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，不应征收消费税的有( )。（A）某企业生产木制一次性筷子销售（B）外贸企业进口彩色电视机（C）日化企业将自产化妆品用于职工福利（D）商业企业销售外购汽车轮胎18 下列消费品中，征收消费税的有( )。（A）实木复合地板（B）电动汽车（C）高尔夫球杆（D）气缸容量在
8、250 毫升(不含)以下的摩托车三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误20 根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，并在通过认证的90 日内申报抵扣。
9、( )（A）正确（B）错误21 委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误22 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题22 设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012 年 5 月发生下列业务：(1)向外地销售分公司发运电视机 100 台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价 2500 元，并支付发货运杂费 30000 元，运输单位开具的发票上注明运费 20000 元，建设基金 5000 元，装卸费 3000
10、元，保险费 2000元；(2)向外地一商贸公司销售电视机 100 台，每台不含税售价 2500 元；合计收取运费 12870 元，为运送该商品而支付汽油费和车辆修理费，取得的增值税专用发票上注明价款 2000 元，税款 340 元；(3)采用分期收款方式向本地一家电商场销售电视机 80 台，每台不含税售价 2500 元，合同约定款项与当年六月底和七月底分两期平均收取，已向该商场开具全额的增值税专用发票；(4)领取新型号 A 电视机 5 台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本 2000 元；(5)采取以旧换新方式销售新型号 B 电视机 100 台，每台不含税售价 3000 元，收回旧电视
11、机已入库，每台折价 150 元；(6)从外省购进电视机零部件一批，取得的增值税专用发票上价款200000 元，税款 34000 元，货物已验收入库，但款项尚未支付。取得运输单位开具的运输货票上注明运费 20000 元，建设基金 1000 元；(7)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 1500000 元，货款已全额支付，但本月货物尚未到达；(8)出口电视机一批，离岸价格 50 万美元，外汇牌价 1：68；(9)从国内某企业免税购进原材料 20 万元(上月有留抵税额 9 万元，电视机的出口退税率13，征税率 17；电视机成本利润率为 8；取得的合法抵扣凭证当月均已通过税务机关认证
12、)。23 该企业当月销项税额为( )元。（A）160620（B） 170260（C） 130400（D）17370624 该企业当月进项税额为( )万元。（A）233350（B） 222350（C） 292560（D）28656025 该企业当月免抵税额为( )万元。（A）80854（B） 416000（C） 335146（D）12800026 该企业当月应纳的城建税和教育费附加为( )万元。（A）134220（B） 1340584（C） 13444（D）120580会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 12 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1
13、 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 销售电脑的销项税额=430010017=73100( 元)；收取运费的销项税额=15007 =105(元) ，该笔业务应纳销项税额 =73100+105=73205(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售；将购买货物用于个人消费，
14、不属于增值税视同销售行为。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=3000017=5100(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=10300(1+3)3=300(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为提货的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确
15、答案】 D【试题解析】 受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)(1+5 )(130)=126000(元) ；增值税销项税=12600017=21420(元)；本期缴纳增值税=214203400=18020(元)；烟丝应纳消费税=12600030=37800( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度1
16、0 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据营业税改征增值税试点的相关规定，交通运输业纳入“营改增”试点范围，包括铁路运输。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 C,D【试题解析】 认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及
17、以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50以上。(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从 2014 年 7 月 1 日起，一般纳税人在特殊情况下，
18、按简易办法依照 3的征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 用于换取生产资料的应税消费品应按最高价格，其他价格均需换算成不含税价格。销售白酒收取的品牌使用费，需换算不含税价格。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税；汽车轮胎是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。【知识模
19、块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，电动汽车和气缸容量在 250 毫升(不含)以下的摩托车不征收消费税，实木复合地板和高尔夫球杆属于消费税征收范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人取得防伪税控系统开具
20、的专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 D【试题解析】 应交增值税销项税=250
21、010017+(2500100+128701 17)17+25008017+2000(1+8)517+300010017=173706( 元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 C【试题解析】 当月进项税=(20000+5000)7+340+34000+(20000+1000)7 +150000017=292560( 元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 当月出口退税不得免征和抵退税额=(50000068200000)(1713)=128000(元)当月应纳税额=173706(292560128000)90000=80854(元)免抵退税额=(50000068200000)13=416000(元)当月应退税额=80854(元)当期免抵税额=41600080854=335146(元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 应纳的城建税和教育费附加=335146(1+3)=1340584(元)【知识模块】 增值税、消费税法律制度
