1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 13 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据增值税法律制度的规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为 17的是( )。（A）邮政业服务（B）交通运输业服务（C）有形动产租赁服务（D）增值电信服务2 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税（B）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳
2、税（C）纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税（D）纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外3 某酒厂 2016 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 800 千克，成本为 20 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为 10，粮食白酒消费税税率为 20，则该批白酒应纳消费税金为( )万元。（A）478（B） 480（C） 560（D）8204 实木地板含税金额为 11115 万元，使用增值税税率 17，消费税税率 5，应交消费税为( ) 。（A）11115(15)5=585(万元)（B） 111155=5557
3、5(万元)（C） 11115(1+17 )5=475(万元)（D）11115(1+17)(15)5=5( 万元)5 下列选项中，说法正确的是( )。（A）学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入不属于免征增值税的范围（B）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税（C）个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税（D）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 5的部分实行增值税即征即退政策6 依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是( )。（A）从事货物生产的企业，年应税销售额在 50 万元 (含)以下的，一律认定为小规模
4、纳税人（B）小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人（C）已认定为小规模纳税人的企业一律不得再转为一般纳税人（D）年应税销售额超过 80 万元的事业单位，不得作为小规模纳税人7 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售乙类卷烟 1500 标准条，取得含增值税销售额 87750 元。已知乙类卷烟消费税比例税率为 36，定额税率为 0003 元支，1 标准条有 200 支；增值税税率为 17。则该企业当月应纳消费税税额为( ) 元。（A）27000（B） 27900（C） 31590（D）324908 某增值税小规模纳税人 2016 年 7 月销售
5、旧货，取得含税收入 103 万元，销售货物取得不含税收入 20 万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为 5 万元。该小规模纳税人当月应纳增值税额为( )万元。（A）08（B） 09（C） 12（D）079 根据营改增的有关规定，下列关于一般纳税人的资格认定，说法不正确的是( )。（A）已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人。不需重新申请认定（B）应税服务年销售额，不包括免税、减税销售额（C）纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准（D）应税服务的年应征增值税销售额超过 500 万元的纳税
6、人为一般纳税人10 根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( ) 。（A）实行简易征税办法（B）一律不使用增值税专用发票（C）不允许抵扣增值税进项税额（D）可以请税务机关代开增值税专用发票二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）纳税人委托加工应税消费品的，为签订委托加工合同的当天（B）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天（C）纳税人自产自用应税消费品
7、的，为移动使用当天（D）纳税人采用预收款结算方式销售货物的，为发出应税消费品的当天12 根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税服务的有( ) 。（A）境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务（B）美国某公司为中国境内某企业设计时装（C）英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用（D）境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器13 根据营改增的有关规定，下列各项中，属于增值电信服务的有( )。（A）出售带宽（B）提供语音通话服务（C）提供短信服务（D）卫星电视信号落地转接服务14 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣
8、的有( ) 。（A）贷款服务（B）餐饮服务（C）建筑服务（D）娱乐服务15 根据消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有( )。（A）从国外进口数码相机（B）从国外进口小汽车（C）批发环节销售的卷烟（D）批发环节销售的白酒16 根据营改增的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）个人转让商标权（C）婚姻介绍服务（D）个人销售自建自用住房17 根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有( )。（A）增值税一般纳税人资格实行登记制（B）个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明（C）除国家税务总局
9、另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（D）纳税人(除个人外) 年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明18 根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有( )。（A）电池（B）涂料（C）柴油（D）黄酒三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 金融商品转让，应该开具增值税专用发票。 ( )
10、（A）正确（B）错误20 某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误21 个人转让著作权免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误22 商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(包括劳保用品)，可以开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误23 对于复合计征消费税的应税消费品，在计算组成计税价格时，既要考虑从量的消费税额又要考虑从价的消费税额。 ( )（A）正确（B）错误24 对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照
11、应税消费品的适用税率缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误25 营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误26 私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题26 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”) 是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木质工艺品、筷子等的生产经营。2016 年 8 月，甲公司发生下列业务：(1)购进油漆、修理用零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 50 万元、税额 85 万元；支付运费 089 万元，取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。(2)购入
12、原木，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、税额 26 万元。(3)将库存的一部分橡木加工成 A 型实木地板进行销售，取得含税销售额 819 万元；另一部分制成工艺品进行销售，取得含税销售额 5265 万元。(4)销售自产 B 型实木地板 45 万平方米，不含税销售额为每平方米 280 元，开具增值税专用发票；另外收取包装费 117 万元，开具普通发票。(5)将自产 C 型实木地板 01 万平方米用于本公司办公室装修，总成本为 543 万元，C 型实木地板没有同类销售价格：将自产的 D 型实木地板 020 万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，D 型
13、实木地板的总成本为 18 万元，市场销售价为每平方米 160 元(不含增值税额)。已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为 5；相关发票已经主管税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。27 甲公司当期可以抵扣的进项税额是( )万元。（A）860（B） 3450（C） 3460（D）359028 甲公司当期销项税额是( )万元。（A）21260（B） 22742（C） 23048（D）2419129 甲公司当期应纳增值税额( )万元。（A）19931（B） 20245（C） 20721（D）2073130 甲公司当期应纳消费税额( )万元。（A）6425（B） 6890（C） 702
14、4（D）7447会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 13 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 有形动产租赁服务的税率为 17；交通运输业服务和邮政业服务的税率为 11：增值电信服务的税率为 6。故本题的正确答案为选项 C。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格
15、出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核消费税的计算。组成计税价格=20(1+10)+80020510000(1 20)=2760(万元)，应纳消费税额：27620 +80020 510000=560(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 根据消费税法律制度的规定，从价计征消费税的销售额中不包括向购货方收取的增值税款，所以，不含增值税销售额=11115(1+17)=95( 万元)，应纳消费税税额=955=475( 万元)。【知
16、识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入，选项 A 错误。个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，按照 5的征收率全额缴纳增值税，选项 C 错误；一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策，选项 D 错误。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是两类纳税人的认定标准。
17、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额；除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；年应税销售额超过 80 万元的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是生产销售应纳消费税的计算。卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。(1)不含增值税销售额：87750(1+17 )=75000(元)；(2)从价定率应纳税额=7500036=27000(元)；(3)从量定额应纳税额=15002000003=
18、900(元)；(4)应纳消费税税额合计=27000+900=27900(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税额=含税销售额(1+3)2 =10 3(1+3)2=0 2( 万元)；销售货物应纳增值税税额=203 =06(万元) 。因此，当月共应缴纳增值税 =02+06=0 8(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 应税服务年销售额，含免税、减税销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是小规模纳税人征税规定。(1)小规模纳税人实
19、行简易征税办法，不得抵扣进项税额；(2)一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。故答案选 B。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，选项 A 错误。纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天，选项 B 正确。纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天，选项 C 正确。采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，选
20、项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B,C【试题解析】 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于在境内提供增值税应税服务的范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B：属于基础电信服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核“营改增”试点不得抵扣的进项税额。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律
21、制度15 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项B，进口小汽车征收关税、增值税和消费税；选项 C、D，在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，个人转让商标权没有免征增值税的优惠。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题的考核点是增值税一般纳税人。根据规定，纳税人年应纳税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。因此选项 D 表述
22、错误。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题的考核点是消费税税率。(1)从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。(2)选项 AB 属于从价定率征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】
23、B【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增值税专用发票的开具范围。商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品)、化妆品的，不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核消费税销售额的确定。【知识模块】 增值税、消费
24、税法律制度25 【正确答案】 B【试题解析】 按照最新营改增的有关规定，除融资性售后回租(按金融服务征收增值税)外，不论动产融资租赁，还是不动产融资租赁，均按“现代服务租赁服务”征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 B【试题解析】 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 当期可以抵扣的进项税额=850+08911+26=3460(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 D【试题解析】 将自产的 C 型实木地
25、板用于办公室装修 (非增值税应税项目)，应视同销售计算销项税额；将自产的 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额；当期销项税额=(819+5265)(1+17)17+4 5280+117(1+17)17+543(1+5)(15)17+02016017=24191(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 当期应纳税额=241913460=20731(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度30 【正确答案】 B【试题解析】 橡木工艺品不属于消费税的征收范围，将橡木加工成工艺品进行销售，无需缴纳消费税；将自产的 C 型实木地板用于办公室装修、将 D 型实木地板无偿赠送给某房地产公司，均应视同销售缴纳消费税；当期应纳消费税额=819(1+17 )5+45280+11 7(1+17)5+543(1+5)(1-5)5 +0201605=6890(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
