1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 15 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 下列应缴消费税的是( )。（A）商场销售卷烟（B）商场销售白酒（C）商场销售金银首饰（D）商场销售化妆品2 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。（A）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税（B）分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税（C）将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）将不
2、同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额3 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。（A）中轻型商用客车（B）高档西服（C）进口音箱（D）平板电脑4 下列项目中，应该按照生活服务征收增值税的是( )。（A）安全保护服务（B）非学历教育服务（C）车辆停放服务（D）装卸搬运服务5 甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价 10 万元辆，不含增值税最高售价 12 万元辆。已知小汽车消费税税率 5。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。（A）1105 =0 5( 万元)（B） 1125
3、=06(万元 )（C） 155=025(万元 )（D）15(1+5)5=02625(万元)6 某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 10 月从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为 200 万元。已知进口关税税率为 10，增值税税率为 17。该公司进口环节应纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。（A）20010 17 =34(万元)（B） (20010+200)17=374(万元)（C） 20010(1+17 )17=291( 万元)（D）(20010+200)(1+17)17=31 97(万元 )7 某运输公司为增值税一般纳税人，2016 年 2 月提供货物运输劳务取得价税合
4、计金额为 111 万元，提供客运劳务取得不含税价款 190 万元，当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款 180 万元。增值税额 306 万元。则该运输公司2016 年 2 月应缴纳增值税( )万元。（A）319（B） 358（C） 13（D）158 根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是( )。（A）将购进的水果发放给职工作为节日礼物（B）将本企业生产的货物分配给投资者（C）将委托加工收回的货物用于集体福利（D）将购进的货物作为投资提供给其他单位9 2016 年 9 月甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金7020 元。已
5、知增值税税率为 17，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）117000(1+17)17=232713(元)（B） (117000+7020)(1+17)17 =18020( 元)（C） 11700017=19890( 元)（D）(117000+7020)17=210834(元)10 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是( ) 。（A）家电商场向消费者个人销售电视机（B）百货商店向小规模纳税人零售服装（C）手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务（D）商贸公司向一般纳税人销售办公用品二、多项选择题本类题共 20 小题，每
6、小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列情形中，不得开具增值税专用发票的有( )。（A）向消费者个人销售应税项目（B）提供非增值税应税劳务（C）销售货物适用免税规定的（D）将货物无偿赠送他人12 根据营改增的有关规定，以下利息收入，免征增值税的有( )。（A）国家助学贷款（B）地方政府债（C）人民银行对金融机构的贷款（D）国债13 下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。（A）将外购货物分配给投资者（B）将外购货物用于集体福利（C）将委托加工的货物无偿赠送他人（D）将自产货物用于非增值税应税项目14 下
7、列各项中，属于消费税征收范围的有( )。（A）烟叶（B）烟丝（C）卷烟（D）雪茄烟15 下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有( )。（A）卷烟（B）啤酒（C）化妆品（D）白酒16 甲企业系从事货物销售的增值税一般纳税人，下列可以作为其增值税纳税期限的有( )。（A）1 日（B） 10 日（C） 1 个月（D）1 个季度17 根据增值税法律制度的规定，境内企业提供的下列服务中，适用零税率的有( )。（A）国际运输服务（B）航天运输服务（C）向境内单位提供技术开发服务（D）向境外单位提供完全在境外消费的软件服务三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡
8、中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 高档手表采用从量计征方法计缴消费税。 ( )（A）正确（B）错误19 委托加工的应税消费品，除受托方为个人的外，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。 ( )（A）正确（B）错误20 纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误21 某企业将外购的货物(有增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵扣。( )（A）正确（B）错误22 纳税人销售额未达到国务院财政、
9、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，超过部分计算缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误23 我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征税，批发、零售等环节一律不征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误24 增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。 ( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2015 年 9 月发生下列业务：(1)向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入 8658 万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入 777 万元；(2)提供国际运输服务，取得不
10、含税运费收入 50 万元；(3)销售本公司使用过的货车，取得含税收入 103 万元，该货车是 2007 年 4 月购入，购入价为 40 万元；(4)购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额 85 万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为 234 万元。已知：交通运输服务增值税适用税率为 11；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题：25 下列关于甲公司 2015 年 9 月的销项税额的计算中，正确的是( )。（A）(865 8777)(1+17)17=137 1(万元)（B） (8658+777
11、)(1+17)17 +5017 =1456(万元)（C） (8658+777)(1+11)11 =93 5(万元)（D）(865 8+777)(1+11)11 +5011=99(万元)26 甲公司销售自己使用过的固定资产应纳增值税为( )元。（A）17000（B） 11000（C） 3000（D）200027 甲公司 2015 年 9 月应纳增值税为( )万元。（A）87（B） 142（C） 53（D）10828 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的有( )。（A）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照 3的征收率减按 2征收（B）一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务
12、可以开具增值税专用发票（C）提供国际运输服务适用零税率的规定（D）纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率28 甲企业(增值税一般纳税人)为白酒生产企业，2016 年 4 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 2000000 元，另收取品牌使用费 500000 元。(2)提供 100000 元(不含税) 的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付加工费 10000 元(不含税)，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工的散装药酒收回后甲企业将其继续加
13、工成瓶装药酒 1800 瓶，通过其非独立核算门市部以每瓶不含税价格 100 元全部对外销售。(4)将自产的粮食白酒 30 吨用于换取生产资料。甲企业该类粮食白酒的平均不含税售价为 100000 元吨，最高不含税售价为 120000 元吨。已知：药酒的消费税税率为 10：粮食白酒消费税的比例税率为 20、定额税率为 05 元500 克。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。29 甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税( )元。（A）36188034（B） 520000（C） 420000（D）4473504330 乙企业应代收代缴消费税( )元。（A）11000（B） 1124067（C）
14、 1222222（D）134225631 甲企业通过其非独立核算门市部对外销售瓶装药酒时应缴纳消费税( )元。（A）25000（B） 18000（C） 27000（D）1600032 甲企业用自产的粮食白酒换取生产资料时应缴纳消费税( )元。（A）750000（B） 630000（C） 720000（D）600000会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 15 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 消费税的征税范围包括：(1)
15、生产应税消费品；(2)委托加工应税消费品；(3)进口应税消费品；(4)商业零售金银首饰；(5)批发销售卷烟。应税消费品中只有金银首饰在零售环节征税。故本题的答案为选项 C。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核纳税人兼营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 消费税征税范围包括：烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，
16、成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。其中，小汽车包括含驾驶员座位在内最多不超过 9 个座位(含) 的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在 1023 座(含 23 座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 安全保护服务按照商务辅助服务征收增值税；非学历教育服务按照生活服务征收增值税：车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税；装卸搬运服务按照物流辅助服务征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5
17、【正确答案】 B【试题解析】 消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 B【试题解析】 本题的考核点是增值税一般纳税人应纳税额的计算。进口环节应纳增值税税额=(20010+200)17=37 4( 万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 该运输公司应缴纳增值税=111(1+11)11 +19011一306=1 3(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A、D：将外购的货物用于集体福利、
18、个人消费，增值税不视同销售；如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售；(2)选项 B、C：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理。因此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)(1+17)17=18020(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 本题的考核点是增值税专用发票的开具范围。纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专
19、用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的；(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的；(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品，不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票。故本题选 D。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 A,B,C【试题解
20、析】 本题考核不得开具增值税专用发票的情形。将货物无偿赠送他人可以开具专用发票，与受赠者作何用途无关。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上利息收入均免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核增值税的视同销售。根据增值税法律制度的规定，将外购货物用于集体福利，其购进货物的进项税额不允许抵扣，不属于增值税视同销售货物的情形，而选项 A、C、D 三种情形属于增值税视同销售货物的情形。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 烟叶不属于消费税的征收范围，生
21、产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核消费税的计征方式。卷烟和白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项 B 从量计征消费税；选项 C 从价计征消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于从事货物销售的纳税人，以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核增值税零税率的相关税目。选项 C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相
22、关的技术咨询、技术服务免征增值税，不适用零税率政策。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 高档手表采用 20的税率从价计征计缴消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核增
23、值税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定按全额计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核消费税征收环节。目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有征收消费税的特殊情形。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、
24、消费税法律制度25 【正确答案】 C【试题解析】 向境内乙、丙公司提供的运输业劳务均属于交通运输服务，适用税率是 11，故业务(1)的销项税额=(8658+777)(1+11 )11=935( 万元)，而业务(2)的国际运输服务适用零税率，销项税额=500=0(万元) 。因此，选项 C正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照 3的征收率减按 2征收；应纳增值税=103000+(1+3)2=2000( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正
25、确答案】 A【试题解析】 本月的销项税额为 935 万元，销售自己使用过固定资产的应纳增值税为 2000 元，也就是 02 万元，本月可以抵扣的进项税额为 85 万元；由于购买客车、货车用柴油，取得的加油站开具的增值税普通发票，进项税额不得抵扣。因此，甲公司 2015 年 9 月应纳增值税=935+0285=87(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 C,D【试题解析】 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照 3的征收率减按 2征收；如果是 2009年 1 月 1 日以后购入的，则适用法定 17的税率
26、计算缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度【知识模块】 增值税、消费税法律制度29 【正确答案】 D【试题解析】 白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；甲企业向烟酒专卖店销售粮食白酒时应缴纳消费税=(2000000+500000)(1+17)20+201000052=44735043(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度30 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业应代收代缴消费税=(100000+10000)+(1-10)10=1222222( 元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度31 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过其非独立核算的门市部销售应税消费品，以门市部的对外销售额或销售数量征收消费税；甲企业销售瓶装药酒时应缴纳消费税=100180010=18000(元 )；酒类谈不上“已纳消费税”抵扣的问题。【知识模块】 增值税、消费税法律制度32 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品。应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税；甲企业用自产粮食白酒换取生产资料应缴纳消费税=1200003020+301000052=750000(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
