1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 17 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是( )。（A）个人所得税（B）关税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税2 根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是( )。（A）管道运输服务（B）货运客运场站服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务3 甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 11 月采取以旧换新方式销售 A 型
2、铂金项链50 条，A 型铂金项链不含增值税销售单价 3510 元条，旧铂金项链不含增值税作价 117 元条。有关甲公司当月以旧换新方式销售 A 型铂金项链的增值税销项税额，下列计算列式正确的是( )。（A）50351017 =29835(元)（B） 50(3510117)(1+17)17 =24650(元)（C） 503510(1+17)17 =25500( 元)（D）50(3510117)17=288405( 元)4 对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。（A）贷款服务（B）金融商品转让（C）一般纳税人提供客运场站服务（D）经纪代理服务5 某食品厂是增值税一般纳税
3、人，2017 年 11 月从农民手中收购大豆一批用于加工月饼，农产品收购发票上注明买价 20 万元；该批大豆在运回库房途中发生了 1的损失，经查验该损失属于合理损耗。有关该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额，下列计算列式正确的是( )。（A）2011（B） 2011(11)（C） 2013（D）2013(11)6 甲食品厂 2017 年 11 月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。（A）凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在 2017 年 11 月份作转增进项税额处理（B）凭该设备购进时取得的增值税普通发
4、票，在 2017 年 11 月份作转增进项税额处理（C）凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在 2017 年 12 月份作转增进项税额处理（D）凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在 2017 年 12 月份作转增进项税额处理7 甲酒店为增值税一般纳税人，2017 年 7 月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额 53 万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金 10 万元。已知：不动产租赁适用 11的税率，住宿服务适用 6的税率，甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为( )万元。（A）41（B） 36（C） 428（D）6358 纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式
5、的，其增值税纳税义务发生时间为( )。（A）收到预收款当天（B）书面合同约定的收款日期当天（C）租赁物发出当天（D）租赁期限届满当天9 下列应税消费品中，适用定额税率征收消费税的是( )。（A）高档化妆品（B）金银首饰（C）高尔夫球（D）啤酒10 某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的 200 万件高档化妆品无偿赠送给关联企业，每件高档化妆品的生产成本为 50 元。已知，消费税税率为 15，成本利润率为 5，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。（A）5020015 （B） 50200(1+5)15（C） 50200(1+5)(1+15)1
6、5（D）50200(1+5 )(115)15二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有( )。（A）全额累进税率（B）定额税率（C）比例税率（D）超率累进税率12 下列租赁行为，应当按照金融服务征收增值税的有( )。（A）有形动产经营租赁（B）有形动产融资性售后回租（C）不动产融资租赁（D）不动产融资性售后回租13 企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有( )。（A）将本企业生产的商品用于集体福利（B）将委托
7、加工收回的商品分配给投资者（C）将外购的货物用于集体福利（D）将外购的货物投资给其他单位14 下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。（A）从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票（B）从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书（C）从农业生产者手中购进农产品时开具的注明买价的农产品收购发票（D）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证15 根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。（A）托儿所提供育养服务（B）农场提供农田灌溉业务（C）文化馆出租房屋业务（D）保险公司为种植业提供保险业务16 纳税人
8、自产的应税消费品发生的下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于对外投资人股的应税消费品17 下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。（A）批发卷炯（B）生产销售金银首饰（C）零售高档手表（D）生产销售高档化妆品18 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。（A）为生产高档化妆品而领用的外购已税高档香水精（B）为生产铂金吊坠而领用的外购已税珍珠（C）为生产卷烟而领用的外购已税烟丝（D）为生产润滑油而领用的外购已税润滑油三、判断题本类题
9、共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误20 无运输工具承运业务，按照现代服务商务辅助服务缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误21 单位向社会公众无偿提供应税服务的，视同销售应税服务，征收增值税。( )（A）正确（B）错误22 出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际
10、效果相当于免税。( )（A）正确（B）错误23 增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 30 日内申报纳税。( )（A）正确（B）错误24 纳税人将自产的高档美白精华移送连续生产高档粉饼，移送时应当缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2017 年 11 月生产销售 A 型手机，出厂不含增值税单价为 2800 元台，具体购销情况如下：(1)向某商场销售 1000 台 A 型手机，由于商场采购量大，给予其 10的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；同时，向运输企业(一般纳税人)支付运费，
11、收到的增值税专用发票注明运费金额为 3000 元； (2)销售本企业 2015 年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入 120000 元；(3)销售手机发出包装物收取押金 20000 元，另没收逾期未退还的包装物押金 17550元；(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额 120000 元，增值税税额20400 元；(5)从小规模纳税人处购进工具件，支付价税合计金额 90000 元，取得税务机关代开的增值税专用发票；(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额 30000 元。已知：手机、设备、零配件、工具件适用的增值税税率均为 17，交通运输服务适用的税率为 11，纳税人取得
12、的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2017 年 10 月留抵的增值税税额为 3000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。25 针对业务(1)，下列处理正确的是( ) 。（A）该企业就业务(1)应计算的增值税销项税额 =2800100017=476000(元)（B）该企业就业务(1) 应计算的增值税销项税额=28001000(110)17=428400(元)（C）该企业支付销货运费可以抵扣的增值税进项税额=450011=495(元)（D）该企业支付销货运费可以抵扣的增值税进项税额 =300011=330(元)26 有关业务(2)该企业应缴纳的增值税，下列计算正
13、确的是( )。（A）该企业就业务(2)应缴纳的增值税 =120000(1+17)17=174359(元)（B）该企业就业务(2) 应缴纳的增值税=120000(1+4)42=2307 69(元)（C）该企业就业务(2) 应缴纳的增值税=120000(1+3)3=3495 15(元)（D）该企业就业务(2)应缴纳的增值税 =120000(1+3)2=23301(元)27 有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是( )。（A）该企业就业务(3)应计算的销项税额 =(20000+17550)17=63835(元)（B）该企业就业务(3) 应计算的销项税额=(20000+17550)(1
14、+17)17=5455 98(元)（C）该企业就业务(3) 应计算的销项税额=20000(1+17)17=2905 98(元)（D）该企业就业务(3)应计算的销项税额 =17550(1+17)17=2550(元)28 有关该企业 2017 年 11 月可以抵扣的进项税额，下列计算正确的是( )。（A）450011 +20400+90000(1+3)3 （B） 300011+20400+90000(1+3 )3 +3000（C） 450011+20400+90000(1+3 )3 +30000(1+17)17（D）300011 +204 00+90000(1+3)3 +30000(1+17 )1
15、7 +3000会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 17 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 (1)由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；(2)由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 均属于按照“现代服务物流辅助服务”缴纳增值税的项目。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)纳税人采取以旧
16、换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(2)本题“3510 元条”、“117 元条”均为不含增值税价，不需价税分离；(3)甲公司当月以旧换新方式销售 A 型铂金项链的增值税销项税额=50(3510117)17=288405(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；(2)选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；(3)选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；(4
17、)选项 D：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 (1)1 的途中合理损耗，不属抵扣；选项 BD 错误。(2)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工 17税率货物的农产品维持原扣除力度(13) 不变；选项 C 正确，选项 A 错误。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的
18、“次月”(2017 年 12 月) ，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值(1+适用税率)适用税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 A【试题解析】 甲酒店当月的销项税额=53(1+6)6 +1011=4 1(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额
19、征收，适用定额税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本(1+ 成本利润率 )(1消费税税率)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12
20、【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 BD：融资性售后回租(不论动产还是不动产 )，按照金融服务一贷款服务缴纳增值税；(2)选项 AC：有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租赁和融资租赁，均按现代服务租赁服务征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 增值税扣税凭证，包括增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及解缴税款的完税凭证(即
21、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税；文化馆出租房屋业务，应按照现代服务租赁服务(税率：11)征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计
22、算消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 A：批发属于销售，批发卷烟应征增值税；卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项 B：金银首饰出厂销售应征增值税；但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项 C：零售高档手表应征增值税，但高档手表零售环节不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：纳税人用外购已税珠宝、玉石连续生产的改在零售环节缴纳消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，
23、每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。【知
24、识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起“15 日内”申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品连续生产应税消费品的，移送环节不缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度
25、25 【正确答案】 B,D【试题解析】 (1)选项 AB：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；(2)选项CD：纳税人支付销货运费，应按从运输服务提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 D【试题解析】 (1)包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换
26、算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项 A；(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在 1 年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金 20000 元不需要并入销售额征税，排除选项 BC；(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 (1)2017 年 10 月留抵的增值税税额 3000 元，在 2017 年 11 月可以继续抵扣，排除选项 AC；(2)从消费者个人手中收购手机，无法取得增值税专用发票，不能抵扣进项税额，排除选项 CD。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
