1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某服装厂为增值税一般纳税人。2017 年 11 月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额 200 万元；销售服装开具增值税普通发票，取得含税销售额 120 万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价 20 万元，同类布料不含税销售价为 30 万元。已知，增值税税率为 17，根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为( ) 万元。（A）465（B） 49
2、9（C） 516（D）5442 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用 6税率的是( ) 。（A）交通运输服务（B）不动产租赁服务（C）建筑服务（D）信息技术服务3 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为 20 万元，成本利润率为 10；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 45 万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为 42 万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为( )万元。（A）20（B） 22（C） 42（D）454 甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 11 月购进下
3、列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。（A）用于交际应酬而购进的酒类产品（B）用于应税项目生产而购进的动力燃料（C）为本公司职工健身使用而购进的健身器材（D）为生产免税产品而购进的原材料5 甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 11 月 5 日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11 月 20 日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为 500 万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司 2017 年就上述业务可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）0（B） 200（C） 300（D）5006 甲公司是
4、专门从事认证服务的增值税一般纳税人，2017 年 11 月份取得认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为 106 万元；购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 20 万元，税额 34 万元；接受其他单位提供的设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 5 万元，税额 03 万元。已知，认证服务的增值税税率为 6，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。有关甲公司本月应缴纳的增值税，下列计算列式正确的是( )。（A）106(1+6)63403（B） 10663403（C） 106(1+6)634（D）1066347 甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 7
5、月，甲企业销售自己使用过 3 年的小货车，取得含税销售额 41200 元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400 元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。（A）2400（B） 3600（C） 2800（D）32008 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）食品（C）化妆品（D）劳保专用鞋帽9 某酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 11 月份生产销售粮食白酒 100 吨，取得不含税销售额 480 万元，同时收取包装费 15 万元、包装物押金 5 万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为 20，定额税率为 05 元500 克。有关该酒厂当月应
6、缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。（A）48020 +10020000510000（B） (480+15+5)20+10020000510000（C） 480+(15+5)(1+17)20+100200005（D）480+(15+5)(1+17)20+10020000 51000010 甲化妆品生产企业 2017 年 11 月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为 200 万元；当月领用其中的 40用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入 1000 万元。已知高档化妆品适用消费税税率为 15。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税
7、，下列计算列式正确的是( ) 。（A）100015 =150(万元)（B） 10001520015 40=138( 万元)（C） 10001520015 60=132( 万元)（D）100015 20015=120(万元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有( )。（A）征税对象（B）纳税人（C）海关（D）税务机关12 按照营改增的最新政策，纳税人发生的下列行为中，按照建筑服务征收增值税的有( )。（A）汽
8、车养护服务（B）房屋加同服务（C）汽车修饰服务（D）房屋装修服务13 下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有( )。（A）直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额（B）直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额（C）直销企业先将货物销售给直销员，直销员冉将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用（D）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用14 根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )
9、。（A）农业生产者销售自产农产品（B）古旧图书（C）外国企业无偿援助的进口物资和设备（D）直接用于科学研究的进口仪器和设备15 下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。（A）汽车销售公司销售中低端小汽车（B）烟草专卖店零售卷烟（C）木材公司销售自产的实木地板（D）商场销售黄金项链16 甲礼花厂 2017 年 11 月委托乙厂加工一批焰火，甲礼花厂提供的原材料成本为375 万元。当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费 5 万元。已知，提供加工、修理修配劳务适用增值税税率为 17，鞭炮、焰火适用消费税税率为 15。有关甲礼花厂上述业务的税务处理，下列说法正确的有(
10、)。（A）甲礼花厂应缴纳的增值税=517（B）甲礼花厂应缴纳的消费税=(375+5)15 （C）乙厂应缴纳的增值税=517（D）乙厂应代收代缴的消费税=(375+5)(115)1517 根据消费税法律制度的规定，有关金银首饰的消费税处理，下列表述不正确的有( )。（A）纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额（B）金银首饰连同包装物销售，消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额（C）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税（D）以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售额18 下列有关消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳
11、税人销售的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人委托外县(市)代销自产的应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（C）委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款（D）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低
12、得分为零分。19 甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误20 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。( )（A）正确（B）错误21 纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。( )（A）正确（B）错误22 增值税小规模纳税人，月销售额不超过 5 万元的，免征增值税。( )（A）正确（B）错误23 委托加工的应税消费品收回后出售的，不论售价高低，均不再缴纳消费税。( )（A）正
13、确（B）错误24 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应将金银首饰与其他产品的销售额分摊，并按分摊后金银首饰的销售额征收消费税。( )（A）正确（B）错误四、不定项选择题24 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017 年 11 月发生如下事项：(1)进口钢材一批，支付给国外的购货款 120 万元、到达我国海关以前的运输装卸费 11 万元、保险费 13 万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。(2)将一批 A 型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定 11 月 15 日付款。11月 18 日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为 1040 万元；
14、乙公司于 12 月 5日支付货款，12 月 7 日收到了甲企业开具的增值税专用发票。(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入 2808 万元。(4)将自产的 10 台 A 型电冰箱 (总成本为 35 万元)赠送给当地的敬老院。(5)将新试制的 2 台 B 型电冰箱用于本企业的职工食堂，成本共计 1 万元，市场上无 B 型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为 7；A 型电冰箱当月平均不含税售价为每台 075 万元；A 型电冰箱和 B 型电冰箱的成本利润率均为 10；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料，不考
15、虑其他因素，分析回答下列小题。25 有关事项(1)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额，下列计算列式正确的是( )。（A）12017 =20 4( 万元)（B） 120(1+7)17=2183(万元)（C） (120+11)(1+7)17 =23 83(万元)（D）(120+11+13)(1+7)17 =2619(万元)26 甲企业上述事项(2)的增值税纳税义务发生时间为( )。（A）11 月 15 日（B） 11 月 18 日（C） 12 月 5 日（D）12 月 7 日27 有关事项(3)中甲企业的销项税额，下列说法正确的是( )。（A）由于甲企业开具了普通发票，该事项不需确认销项税额（B）该
16、事项的销项税额=2808(1+3 )3 =082(万元)（C）该事项的销项税额=2808(1+17 )17 =408(万元)（D）该事项的销项税额=280817 =477(万元)28 有关事项(4)和事项(5)，下列说法正确的是( )。（A）事项(4)应视同销售货物，销项税额 =35(1+10)17=065( 万元)（B）事项 (4)应视同销售货物，销项税额=0751017=1 28(万元)（C）事项 (5)应视同销售货物，销项税额=1(1+10)17 =019(万元)（D）事项(5)不视同销售货物，且对应的进项税额不得抵扣会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 19
17、 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 (1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售；(2)销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；(3)该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)(1+17)17=465(万元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：除适用 11低税率的货物外，提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权，税率为11。【知识模块】 增值税
18、、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45 万元)确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42 万元)确定；(3) 按组成计税价格(2011=22 万元)确定。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 购进的货物用于免征增值税项目(选项 D)、个人消费(选项 A)、集体福利(选项 C)不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动
19、产，以及 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 (1)营改增纳税人销项税额=含税销售额 (1+税率) 税率；(2) 纳税人购进经营用设备、接受应税服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 (1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依 3征收率减按2征收增值税；(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物，按照 3征收率征收增值税；(3)甲企业当月
20、应缴纳的增值税税额=41200(1+3)2 +82400(1+3)3 =3200(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)包装费 15 万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5 万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税；排除选项 A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项 B。(3)“480 万元、15
21、 万元、5 万元”单位是万元；而定额税率是05 元500 克，“052000”换算出 1000 元吨，再乘以数量 100 吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100200005”后除以 10000，换算为万元；选项C 的计算列式中单位不统一，选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 B【试题解析】 当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算；在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除 40。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题
22、共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 (1)选项 BCD：税收法律关系主体包括征税主体(国家各级税务机关和海关)和纳税主体；(2)选项 A：属于税收法律关系的客体。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 B,D【试题解析】 营改增建筑服务中的修缮服务，是指对“建筑物、构筑物”(不包括汽车)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 C,D【试题解析】
23、直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：(1)“通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用；(2)“ 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 (1)选项 A：小汽车在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；(2)选项 B：卷烟
24、一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税，零售环节不对卷烟征收消费税；(3)选项 C：实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税；(4)选项 D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)选项 AC：加工劳务由乙厂提供，应由乙厂缴纳增值税；(2)选项BD：委托加工环节的消费税，只要受托方并非个人，应由受托方乙厂代收代缴，而非由委托方(纳税人) 自行申报缴纳； 委托加工环节、从价定率计征消费税、受托方无同类价的，应纳税额=(材料成本+加工费)(1消费税税率) 消费税税率。【知识模块】 增值
25、税、消费税法律制度17 【正确答案】 A,D【试题解析】 (1)选项 A：消费税的计税销售额均为不含增值税的销售额； (2)选项 D：以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误
26、的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。19 【正确答案】 B【试题解析】 车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人(小微企业)，月销售额不超过 3 万元的(含 3 万元)，免征增值税。其中，以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过 9 万元的，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
27、23 【正确答案】 B【试题解析】 委托方将收回的应税消费品以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按销售额全额征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度四、不定项选择题【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 D【试题解析】 (1)钢材不属于应税消费品，进口钢材在进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格17= 关税完税价格(1+ 关税税率)17。(2)货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前
28、的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用均应计入关税完税价格(相关考点见第 6 章)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天(11 月 15 日)，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：销项税额的计算与开具增值税专用发票，还是开具增值税普通发票无关；(2)选项 B：一般纳税人销项税额的计算不可能使用征收率；(3)选项 CD：“2808 万元”属于含税收入，应当先价税分离。【知识模块】
29、 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)自产的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售货物，选项 D 错误。(2)核定销售额时，如果存在纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格，应当以该价格核定销售额；本题已知条件中明确告知“A 型电冰箱当月平均不含税售价为每台 075 万元”，应当使用该价格计算销项税额，而非直接组成计税价格计算，选项 B 正确，选项 A 错误。(3) 核定销售额时，如果没有同类平均销售价格可供参考，则应组成计税价格计算，本题事项(5)明确交待“ 甲企业新试制”、“市场上无 B 型电冰箱的销售价格”，应组成计税价格计算，选项 C 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
