1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是( )。（A）24 个月（B） 12 个月（C） 36 个月（D）18 个月2 2014 年 9 月，甲公司销售产品取得含增值税价款 117000 元，另收取包装物租金7020 元。已知增值税税率为 17，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(
2、 ) 。（A）117000(1+17)17=23271 3(元)（B） (117000+7020)(1+17)17 =18020(元)（C） 11700017=19890( 元)（D）(117000+7020)17=210834(元)3 下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是( )。（A）作为购买方核算采购成本的记账凭证（B）作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证（C）作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证（D）作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证4 一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。（A）将购进的货物分配给股东（B
3、）将购进的货物用于修缮厂房（C）将购进的货物无偿赠送给客户（D）将购进的货物用于集体福利5 下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）酒厂用于交易会样品的自产白酒（B）卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝（C）日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品（D）地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板6 甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2017 年 3 月，该厂销售高档化妆品取得不含增值税销售收入 100 万元，销售普通化妆品取得不含增值税销售收入 80 万元，将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额 50 万元，已知高档化妆品的消费税税率为 15，则该企业当月应纳消费税
4、的下列计算中正确的是( )。（A）10015 =15(万元)（B） 10017=17(万元)（C） (100+50)15=22 5(万元)（D）(100+50)17=255(万元)7 下列各项中，不征收消费税的是( )。（A）汽油（B）高档指甲油（C）沐浴液（D）高档香水8 下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。（A）汽油（B）卷烟（C）啤酒（D）实木地板9 甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额 10 万元，同时向对方收取包装物押金 1000 元，已知增值税税率为 17，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A
5、）(100000+1000)(1+17)17=14675( 元)（B） 10000017=17000( 元)（C） 10000017+1000(1+17)17 =17145( 元)（D）(100000+1000)17=17170(元)10 某企业因管理不善导致库存外购农产品毁损 30，毁损的农产品总成本 105 万元，其中含运费成本 5 万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）10511 30 =347(万元)（B） 511 +(1055)(111)1130=387(万元)（C） 10511=1155(万元 )（D）511+(1055)(111)11 =1291(万元
6、)11 甲酒厂为增值税一般纳税人。2017 年 8 月销售白酒 10 吨，取得含增值税销售收入 702000 元。已知白酒适用的增值税税率为 17，消费税定额税率为 05 元500 克，比例税率为 20，1 吨=1000 千克。该酒厂 8 月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( ) 。（A）70200020 +20001005=150400(元)（B） 20001005=10000( 元)（C） 702000(1+17)20+2000100 5=130000(元)（D）702000(1+17)20=120000(元)二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备
7、选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。12 下列各项中，属于税收法律关系主体的有( )。（A）征税对象（B）纳税人（C）海关（D）税务机关13 下列各项中，按照销售货物征收增值税的有( )。（A）销售电力（B）销售热力（C）销售天然气（D）销售商品房14 下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的有( )。（A）贸易公司销售电梯同时负责安装（B）百货商店销售商品同时负责运输（C）建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务（D）餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水15 根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，一般纳税人企业的进项税额准予抵扣的有( ) 。（
8、A）餐饮服务（B）广告服务（C）贷款服务（D）住宿服务16 下列各项中，应按照“销售无形资产” 缴纳增值税的有 ( )。（A）技术转让服务（B）出租设备（C）转让土地使用权（D）转让商标权17 下列业务中，应征收消费税的有( )。（A）卷烟厂将自产卷烟用于个人消费（B）化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户（C）酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节（D）地板厂将自产的实木地板用于办公室装修18 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）纳税人委托加工应税消费品的，为签订委托加工合同的当天（B）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天（C）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天（D）
9、纳税人采用预收货款结算方式销售货物的，为发出应税消费品的当天19 下列关于增值税征税范围的说法错误的有( )。（A）融资租赁属于金融服务（B）专利技术转让属于现代服务研发和技术服务（C）商标和著作权转让服务属于现代服务文化创意服务（D）货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务 物流辅助服务20 下列各项中，不征收增值税的有( )。（A）赵某丢失汽车从保险公司处获得的保险赔付（B）甲航空公司根据国家指令无偿向受灾提取提供救灾物资的运输服务（C）乙公司从开户银行 W 取得的活期存款利息（D）丙粮油集团将本公司生产的食用植物油批发给代理商21 下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。（A）小规模
10、纳税人销售旧货（B）个人转让著作权（C）残疾人提供修理自行车劳务（D）养老机构提供的养老服务22 下列各项中，不属于消费税征税范围的有( )。（A）施工状态下挥发性有机物含量低于 420 克升的涂料（B）太阳能电池（C）汽车轮胎（D）酒精（E）气缸容量 250 毫升(不含)以下的小排量摩托车三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。 ( )（A）正确（B）错误
11、24 残疾人个人提供修理自行车劳务，应缴纳增值税。 ( )（A）正确（B）错误25 纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误26 红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额，征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误27 根据增值税法律制度的规定，保险公司以 1 个季度为纳税期限。 ( )（A）正确（B）错误28 根据增值税法律制度的规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县(市)，则应由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 ( )（A）正确（B）错误会计专业技
12、术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(117000+7020)(1+17)17=18020(元)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AD，属于发票联的用途；选项 C，属于抵扣联
13、的用途。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，外购货物“对外”(用于投资、赠送、分配股利)，视同销售；选项 B，外购货物用于增值税应税项目(生产相关)，进项税额准予抵扣；选项D，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；选项 ACD，纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的(在建工程、管理部门、非生产机构、样品、奖励等)，于移送使用时，缴纳消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【
14、正确答案】 C【试题解析】 将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒成套销售的，依销售额全额计算消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 “日用洗护产品”不属于高档化妆品，不征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC，从量定额征收消费税；选项 D，从价定率征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 B【试题解析】 一般产品包装物押金收取时不作为价外费用，不计入销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 D【试题解析】 (1)本题中给出的 105 万元已经是毁损的农产品总成品，
15、因此无须再考虑 30的比例；(2)毁损总成本 105 万元，其中农产品成本 100 万元，运费成本5 万元；(3)计算运费的进项税额转出=511=0 55(万元) ；计算农产品的进项税额转出=100(111)11=1236(万元)；(4)合计转出金额=0 55+12 36=1291(万元 )。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 白酒的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、
16、少选、错选、不选均不得分。12 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，属于税收法律关系的客体；选项 B，属于纳税主体；选项CD，属于征税主体。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 ABC，货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；选项D，按照“销售不动产”征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 A，B【试题解析】 选项 A，销售电梯属于“销售货物” ，安装电梯属于“建筑服务安装服务”，但销售电梯和安装属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体贸易公司以从事货物批发或零售为主，应当按照“销售货物”缴纳增值税
17、；选项 B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商场以从事货物批发或零售为主，应当按照按“销售货物”缴纳增值税；选项 C，销售建材属于“销售货物”，从事装修、装饰业务属于“建筑服务”，销售建材和从事装修、装饰业务属于建材商店的“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项 D，提供餐饮服务属于 “生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按照“生活服务”缴
18、纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 B，D【试题解析】 购进的旅客运输务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 A，属于“技术”；选项 C，属于“自然资源使用权”；选项 D，属于“商标”，上述三项均按照“销售无形资产”缴纳增值税；选项 B，按照“现代服务租赁服务”缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 企业将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广
19、告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，于移送使用时纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，为纳税人提货的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 选项 A，属于“现代服务租赁服务 ”；选项 BC，属于“销售无形资产”；选项 D，属于“现代服务商务辅助服务 (经纪代理服务)”。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项 B，据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法
20、规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项 C，存款利息，不征收增值税；选项 D，按 11的税率缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 选项 A，减按 2的征收率缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 A，B，C，D，E【试题解析】 选项 AB，免征消费税；选项 CDE，不属于消费税征税范围。【知识模块】 增值税、消费税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分
21、，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。23 【正确答案】 B【试题解析】 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 残疾人个人提供的应税服务免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 A【知识模块】 增值税、消费税法律制度26 【正确答案】 A【试题解析】 除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品在销售的同时收取的包装物押金，在收取时就并入销售额，征收消费税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度27 【正确答案】 B【试题解析】 保险公司以 1 个月为纳税期限。【知识模块】 增值税、消费税法律制度28 【正确答案】 B【试题解析】 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县(市) ，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
