1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 10 月份生产销售粮食白酒 100 吨，取得不含税销售额 480 万元，同时收取包装费 15 万元、包装物押金 5 万元。已知，粮食白酒消费税比例税率为 20，定额税率为 05 元500 克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。（A）48020 +10020000510000（B） (480+15+5)20+10
2、020000510000（C） 480+(15+5)(1+17)20+100200005（D）480+(15+5)(1+17) 20 +10020000 5100002 某实木地板厂为增值税一般纳税人，本月销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为 7254 万元，另向购买者收取了包装费 819 万元。已知实木地板适用的消费税税率为 5，有关实木地板厂该业务应计算缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( ) 。（A）(72 54+819)5（B） (7254+819)(1+17)5 （C） 72545（D）7254(1+17)53 某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的 200 万件高档化妆品
3、无偿赠送给关联企业，每件高档化妆品的生产成本为 50 元。已知，消费税税率为 15，成本利润率为 5，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。（A）5020015 （B） 50200(1+5)15（C） 50200(1+5)(1+15)15（D）50200(1+5 )(1 一 15)154 某商业企业从国外进口一批应税消费品，已知，关税完税价格为 90 万元，消费税税率为 10，关税税率为 20。有关进口该批应税消费品应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是( )。（A）90(1+20)10（B） 90(1+20)(1 10)10 （C） 90(1
4、10)10（D）90(1+20)(1+10)105 甲化妆品厂期初库存的外购高档香水精 4 万元，本期外购高档香水精取得增值税专用发票上注明价款 10 万元，本期期末库存高档香水精 3 万元。甲化妆品厂本月领用的高档香水精全部用于生产高档香水对外销售，取得不含增值税销售额 15 万元。已知，消费税税率为 15，购进高档香水精均取得了增值税专用发票，有关甲化妆品厂当期应缴纳的消费税税额，下列计算列式正确的是( )。（A）1515一(4+103)15（B） 1515一(4+10)15 （C） 1515一 1015（D）15156 纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间
5、为( )。（A）签订销售合同的当天（B）实际收到预收货款的当天（C）发出应税消费品的当天（D）书面合同约定应收预收款的当天二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 下列租赁行为，应当按照金融服务征收增值税的有( )。（A）有形动产经营租赁（B）有形动产融资性售后回租（C）不动产融资租赁（D）不动产融资性售后回租8 下列各项中，按照 11税率征收增值税的有( )。（A）销售货物（B）销售房屋（C）转让商标专用权（D）转让土地使用权9 根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，
6、适用 11增值税税率的有( )。（A）建筑服务（B）不动产租赁服务（C）销售不动产（D）转让土地使用权10 按照营改增的最新政策，纳税人发生的下列行为中，按照建筑服务征收增值税的有( )。（A）汽车养护服务（B）房屋加固服务（C）汽车修饰服务（D）房屋装修服务11 出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。（A）出租闲置车辆收取的租赁费（B）向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费（C）出租车身广告位收取的租赁费（D）提供包车服务收取的运费12 企业发生的下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有( )。（A）将本企业生产的商品用于集体福利（B）将委托加工收回的商
7、品分配给投资者（C）将外购的货物用于集体福利（D）将外购的货物投资给其他单位13 下列有关直销企业增值税销售额确定的表述中，正确的有( )。（A）直销企业销售货物，一律按消费者支付的全部价款和价外费用确定增值税销售额（B）直销企业销售货物，一律按直销员向直销企业返回的全部款项确定增值税销售额（C）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用（D）直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用14 有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的有( )。（A）
8、提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额（B）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额（C）提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额（D）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额15 根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 11增值税税率的有( ) 。（A）销售不动产（B）转让土地使用权（C）有形动产租赁服务（D）不动产租赁服务16 下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。（A）从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票（B）从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书（C）从
9、农业生产者手中购进农产品时开具的注明买价的农产品收购发票（D）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证17 根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( ) 。（A）免税产品使用的外购物资（B）为生产应税产品购入的原材料（C）因管理不善变质的库存外购商品（D）因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料18 甲企业主要从事洗衣机的生产和销售，2016 年 11 月份发生下列购进业务，准予依法抵扣进项税额的有( )。（A）进口设备一台，取得海关进口增值税专用缴款书（B）购进办公用打印纸一批，取得销
10、售方开具的增值税专用发票（C）接受某设计公司提供的设计服务，取得服务提供方开具的增值税普通发票（D）从境外单位手中受让位于境内的办公室一处，取得解缴税款的完税凭证19 根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( ) 。（A）农业生产者销售自产农产品（B）古旧图书（C）外国企业无偿援助的进口物资和设备（D）直接用于科学研究的进口仪器和设备20 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务（B）驾校提供的汽车驾驶培训服务（C）学生勤工俭学提供的服务（D）托儿所提供的育养服务21 根据增值税法律制度的规定，下
11、列项目中，免征增值税的有( )。（A）养老机构提供的养老服务（B）农场提供农田灌溉业务（C）文化馆出租房屋业务（D）保险公司为种植业提供保险业务22 根据增值税法律制度的规定，金融机构取得的下列利息收入中，应当缴纳增值税的有( ) 。（A）国家助学贷款的利息收入（B）金融同业往来利息收入（C）融资融券收取的利息收入（D）票据贴现取得的利息收入23 境内单位和个人提供的下列跨境服务免征增值税的有( )。（A）存储地点在境外的仓储服务（B）会议展览地点在境外的会议展览服务（C）标的物在境外使用的有形动产租赁服务（D）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务24 根据增值税法律制度的规定，下列有关增值
12、税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。（A）纳税人采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天（B）纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物的，为货物发出的当天（C）纳税人采取预收货款方式销售货物的，为收到预收款的当天（D）纳税人发生视同销售货物行为(委托他人代销、销售代销货物除外)，为货物移送的当天25 按现行消费税法律制度的规定，下列各项中，属于应征消费税的应税消费品的有( )。（A）酒精（B）电池（C）汽车轮胎（D）涂料会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题
13、备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)包装费 15 万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5 万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入销售额征收消费税；排除选项 A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项 B。(3)“480 万元、15 万元、5 万元”单位是万元；而定额税率是05 元500 克，“052000”换算出 1000 元吨，再乘以数量 100 吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100200005”后除以 10000，换算为万元；选项C 的计算列式中单位
14、不统一，选项 D 正确。【知识模块】 增值税、消费税法律制度2 【正确答案】 B【试题解析】 销售实木地板同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额；选项 CD 未考虑包装费，选项 A 未作价税分离处理。【知识模块】 增值税、消费税法律制度3 【正确答案】 D【试题解析】 将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本(1+ 成本利润率 )(1 一消费税税率)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 进口应税消费品应当组成计税价格计算消费税；题目交待“
15、消费税税率为 10”，即从价定率征收，组成计税价格=关税完税价格(1+关税税率)(1一消费税税率)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)外购应税消费品已纳消费税的扣除，应按“生产领用量”为依据确定准予扣除的已纳消费税；(2)本月生产领用量=期初库存量 +本期购进量一期末库存量=4+10 3=11(万元) 。【知识模块】 增值税、消费税法律制度6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共
16、 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 BD：融资性售后回租 (不论动产还是不动产 )，按照金融服务贷款服务缴纳增值税；(2)选项 AC：有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租赁和融资租赁，均按现代服务租赁服务征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度8 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)选项 A：一般货物适用 17税率，符合规定的货物 (如粮食、食用植物油)适用 13税率；(2)选项 C：转让商标专用权适用 6税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度9 【正确答案】 A
17、，B，C，D【试题解析】 适用 11增值税税率的应税服务包括：(1)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；(2)销售不动产；(3)转让土地使用权。【知识模块】 增值税、消费税法律制度10 【正确答案】 B，D【试题解析】 营改增建筑服务中的修缮服务，是指对“建筑物、构筑物”(不包括汽车)进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。【知识模块】 增值税、消费税法律制度11 【正确答案】 B，D【试题解析】 选项 AC：按照现代服务租赁服务缴纳增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：外购的货
18、物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物。【知识模块】 增值税、消费税法律制度13 【正确答案】 C，D【试题解析】 直销企业增值税销售额的确定主要看直销的模式：(1)“通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收款”的，销售额为向消费者收取的全部价款和价外费用；(2)“ 直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物卖给消费者”的，销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 增值税、消费税法律制度14 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 (1)选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除“买入价”(相关税费不能扣除)后的余额为销售额；(2)选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得
19、的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；(3)选项 D：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。【知识模块】 增值税、消费税法律制度15 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：适用 17增值税税率。【知识模块】 增值税、消费税法律制度16 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 增值税扣税凭证，包括增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及解缴税款
20、的完税凭证(即从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证)。【知识模块】 增值税、消费税法律制度17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 (1)选项 A：属于将外购的货物用于免征增值税项目，不得抵扣进项税额；(2)选项 CD：属于因管理不善丢失、被盗、霉烂变质产生的损失，其对应的进项税额不得抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度18 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 (1)选项 C：取得的是“普通发票”，其进项税额不得抵扣； (2)选项D：从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证
21、上注明的增值税税额准予抵扣。【知识模块】 增值税、消费税法律制度19 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度20 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：按照“生活服务教育医疗服务”征收增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度21 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 选项 C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税；文化馆出租房屋业务，应按照现代服务租赁服务(税率：11)征收增值税
22、。【知识模块】 增值税、消费税法律制度22 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 AB：免征增值税。【知识模块】 增值税、消费税法律制度23 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 免征增值税的跨境服务(包括但不限于)：向境外单位提供的完全发生在境外的电信服务；工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务； 会议展览地点在境外的会议展览服务；存储地点在境外的仓储服务； 标的物在境外使用的有形动产租赁服务；为出口货物提供的邮政服务和收派服务； 在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。【知识模块】 增值税、消费税法律制度24 【正确答案】 A，D【试题解析】 (1)选项 B：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；(2)选项 C：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 增值税、消费税法律制度25 【正确答案】 B，D【试题解析】 (1)电池、涂料应征消费税；(2) 酒精、含铅汽油、小排量摩托车(气缸容量小于 250 毫升)、汽车轮胎的消费税已经取消。【知识模块】 增值税、消费税法律制度
