1、审计师初级审计理论与实务（企业财务审计）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于( )。（A）职责分工控制（B）业务授权控制（C）实物控制（D）凭证与记录控制2 如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计人员应查找应收账款和存货虚增的可能性，可以采用的方法有( )。（A）合理性测试（B）比率分析（C）监盘（D）趋势分析3 甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 40
2、0 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是( )。（A）甲企业该固定资产计价正确（B）甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元（C）甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元（D）甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元4 为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是( )。（A）决算日之前的领料单（B）决算日之前的验收单（C）决算日之前的订购单（D）决算日之前的请购单5 某企业 2012 年 3 月 20 日产盘成品 A 的实际盘存数量为 220 件，2012 年 1 月 1
3、日至 2012 年 3 月 20 日盘点时止，产成品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为 300 件。可以确认该企业 2011 年 12 月 31 日产品 A 的实际数量为( )。（A）220 件（B） 320 件（C） 120 件（D）520 件6 下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是( )。（A）采购部门负责验收原材料（B）计划部门负责制订生产计划（C）存储部门负责对存货进行定期盘点（D）生产车间负责产成品的检验7 审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的( )。（A）真实性（B）完整性（C）披露正确性（D）合法性8 查阅有关记录、资料，查明
4、在册员工总数，主要是为了证实薪酬业务的( )。（A）真实性（B）完整性（C）合法性（D）披露正确性9 审查某企业融资租赁业务，发现该企业每年年初支付融资租赁费 10 万元的账务处理为：借记“ 制造费用”，贷记“银行存款”，审计人员对被审计单位的上述处理认定为( )。（A）正确（B）错误，调整分录为：借记“固定资产”，贷记“制造费用”（C）错误，调整分录为：借记“长期应付款”，贷记“银行存款”（D）错误，调整分录为：借记“固定资产” ，贷记“ 长期应付款”10 审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式由成本法改为权益法，以下理由中正当的是( )。（A）该企业在
5、被投资企业的持股比例发生了变化（B）采用权益法更能体现企业对投资管理的重视（C）采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况（D）企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整11 某公司的银行存款日记账和总账期末余额为 1570 万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：银行代扣代缴的水电费5 万元，公司尚未入账；银行收到的销售款 10 万元，公司尚未入账； 银行存款利息 1000 元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为( )。（A）1 5551 万元（B） 1 5649 万元（C） 1 575 万元（D）1
6、5751 万元12 下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是( )。（A）已收到的货币资金确实为被审计单位所有（B）与货币资金有关的经济业务已全部登记入账（C）货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求（D）已人账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金13 对关联交易审查时，审计人员应审查的主要内容是( )。（A）关联方的权利和义务（B）关联方的真实性（C）关联方交易信息的披露（D）关联方交易价格的公允性二、多项选择题14 审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有( )。（A）发函询证应收账款（B）检查是否按期编制应收账款账龄分析表（C）实地观察不相容职责划分情况（D）审查销售
7、发票是否经过授权批准（E）抽查验证营业收入账务处理的正确性15 在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有( )。（A）计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较（B）比较本期各月主营业务收人的波动情况（C）比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数（D）计算本期存货周转率，并与上期比较（E）计算本期流动比率，并与上期比较16 审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有( )。（A）应收账款明细账（B）银行存款日记账（C）主营业务收入明细账（D）应收票据明细账（E）现金日记账17 下列各项属于对应收账
8、款实质性审查程序的有( )。（A）比较各月应收账款余额，分析其变动情况（B）审查应收账款账务处理的正确性（C）编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值（D）实地观察不相容职责的分离情况（E）核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性18 审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账” 的贷方发出数量(转出数)合计，对照应税“营业收入明细 ”的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有( )。（A）自产产品用于在建工程（B）将产品移送代销（C）以产品抵债（D）将产品用于职工福利（E）产品发生毁损19 典型的销售与收款循环包括的业务活动有( )。（A）处理客户订单（B）验收商品并确认债务（
9、C）批准赊销（D）发运商品（E）定期对账和催收款项20 审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有( )。（A）用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额（B）以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额（C）印花税未通过“应交税金”核算（D）将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额（E）外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的 7计算进项税额21 根据内部控制不相容职责分离的要求，下列职责应相互独立的有( )。（A）提出采购申请与批准采购申请（B）批准采购申请与采购（C）采购与验收（D）验收与付款（E）存货保管与发出22
10、融资租赁固定资产的审查要点包括( )。（A）租赁合同是否合法合规（B）资产计价是否正确（C）支付租金的账务处理是否正确（D）是否按期计提折旧及其计算是否正确（E）合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行23 审计人员运用分析方法对固定资产变动合理性进行审查时，可以采用的方式有( )。（A）将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较（B）比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额（C）计算本期计提折旧额占固定资产总值的比例，并与上期比较（D）分析比较各年度固定资产保险费（E）分析比较本年度与以前年度的修理费24 被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正
11、确的有( )。（A）经营性租出固定资产（B）融资租入固定资产（C）季节性停用的机器设备（D）单独计价入账的土地（E）已经提足折旧继续使用的固定资产25 在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有( )。（A）本年度计提折旧额的合理性（B）累计折旧核算的正确性（C）资本性支出和收益性支出区分的正确性（D）固定资产变动的合理性（E）折旧方法的适当性26 应用分析方法审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的具体措施有( )。（A）将本期各主要应付账款项账户与上年比较（B）检查应收账款明细表上有无贷方余额（C）计算本期获得的
12、现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较（D）计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率（E）计算并对比分析应付账款占采购金额的比率27 为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可以采用的分析程序有( )。（A）分析本期与以前各期固定资产增减变动情况（B）计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较（C）复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性（D）比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用（E）审查本期新增固定资产计价的合理性28 审计人员审查“ 存货 原材料“项目，发现某材料期末库存均价为 300 元/吨，库存量为 1 000 吨，近期进价为 240260 元，材料价格近几年一直较为稳定，
13、推断这种差异产生的可能性为( )。（A）以前材料发出成本少转（B）以前材料发出成本多转（C）补转以前费用（D）冲转以前费用（E）补转以前差价29 审计人员对企业开展的存货截止期测试程序可能查明( )。（A）多计年末存货和应付账款（B）少计年末存货和应付账款（C）存货所有权（D）虚增当年利润（E）虚减当年利润30 下列属于存货控制措施的是( )。（A）限制非授权人员接近存货（B）请购单必须经过适当的授权批准（C）定期盘点（D）生产计划的制订与审批相互独立（E）存货保管与会计记录相互独立31 下列各审计程序中，属于对生产与存货业务循环实质性测试程序的有( )。（A）实地观察仓库验收原材料的情况（B
14、）抽查部分销售合同上反映的手续是否齐备（C）编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对（D）计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化（E）抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性32 下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有( )。（A）请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制（B）订购单未连续编号（C）验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行（D）财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿（E）收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续33 被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有( )。（A）医务
15、室医生的工资记入“管理费用” 科目（B）车间主任的工资记入“生产成本”科目（C）办公室主任的工资记入“制造费用”科目（D）营销人员的工资记入“销售费用” 科目（E）基建部门人员的工资记入“制造费用” 科目34 薪酬费用分类和分配不当，审计人员认为可能导致的结果有( )。（A）产品成本计算不准确（B）损益计算不准确（C）资产计价不准确（D）营业税计算不准确（E）工资费用支付不及时35 审查财务费用时，应特别注意可能发生的错误和弊端包括( )。（A）未按规定计提借款利息（B）利息收入未冲减当期利息支出（C）混淆收益性支出与资本性支出的界限（D）随意调整汇兑损益（E）财务人员工资福利费正确性36 审
16、查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行日记账余额有 5 万元差额，其原因可能有( )。（A）存在未达账项（B）存款提前入账（C）开户银行记录错误（D）被审计单位会计记录错误（E）存款余额不足37 下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有( )。（A）询证函应包括银行账户开户及存款信息（B）了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票（C）要求银行直接回函至审计人员（D）可以证实银行存款但不能证实银行贷款（E）本期已注销存款账户的银行也应函证38 审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用的方法有( )。（A）核对法（B）调节法（C）监盘法（D）分析法（E）检查法39 审查资产
17、负债表所列指标的可信性时所涉及的指标有( )。（A）流动比率（B）存货周转率（C）资产增长率（D）资产报酬率（E）总资产周转率40 管理费用审计的内容包括( )。（A）组成内容是否合法（B）实际支出是否合规（C）当期发生额是否真实（D）结转是否正确（E）各月发生额是否一致审计师初级审计理论与实务（企业财务审计）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，属于凭证与记录控制。【知识模块】 企业财务审计2 【正确答案】 C【试题解析】 通过监盘，可以对原材料、在
18、产品、产成品等存货的收入记录完整性进行分析。【知识模块】 企业财务审计3 【正确答案】 B【试题解析】 该固定资产计价应以经双方协商确认的价值入账。【知识模块】 企业财务审计4 【正确答案】 B【试题解析】 本题易错选 C 选项。验收单是购进货物是否入库的重要依据，结合审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单和卖方对账单，检查决算日之前的验收单，对发现未列报或未入账的应付账款有很大的帮助。【知识模块】 企业财务审计5 【正确答案】 C【试题解析】 实际数量=300 4-220-400=120(件)。【知识模块】 企业财务审计6 【正确答案】 B【试题解析】 本题易错选 C 选项。存货盘点由独
19、立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。【知识模块】 企业财务审计7 【正确答案】 D【试题解析】 审查工资等级和工资标准是否符合有关规定，是为了证实薪酬业务的合法性。【知识模块】 企业财务审计8 【正确答案】 A【试题解析】 本题易错选 B 选项。查阅有关记录、资料，查明在册员工总数，主要是查明是否存在虚列员工问题，即证实薪酬业务的真实性，而非完整性。【知识模块】 企业财务审计9 【正确答案】 C【试题解析】 支付融资租赁费的账务处理应为：借记“长期应付款”，贷记“银行存款”。【知识模块】 企业财务审计10 【正确答案】 A【试题解析】 长期股权投资核算由成本法转为权益法的情形包括：因持股比
20、例上升能够对被投资单位施加重大影响或共同控制，由成本法转为权益法；因持股比例下降不再对被投资单位实施控制，但能够对被投资单位施加重大影响或共同控制，由成本法转为权益法。【知识模块】 企业财务审计11 【正确答案】 D【试题解析】 银行存款余额=1570-5+10+0 1=15751(万元)。【知识模块】 企业财务审计12 【正确答案】 B【试题解析】 本题易错选 A 选项。选项 A 属于所有权的审计目标，选项 B 属于完整性的审计目标；选项 C 属于合法性的审计目标；选项 D 属于真实性的审计目标。【知识模块】 企业财务审计13 【正确答案】 C【试题解析】 本题易错选 B 选项。对关联交易审
21、查时，审计人员应审查关联方交易信息是否披露。【知识模块】 企业财务审计二、多项选择题14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 AE 属于销售与收款循环进行实质性测试的内容。【知识模块】 企业财务审计15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 用于检查存货总体合理性，E 用于对被审计单位应收账款的审杏。【知识模块】 企业财务审计16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 以现金或支票结算方式销售产品：应将销货发票存根与银行存款日记账、主营业务收人明细账、现金日记账相核对。【知识模块】 企业财务审计17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 D 为内部控制测试程序。【知识模块】 企业财务
22、审计18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 可能由于视同销售导致的应销量大于已销量。【知识模块】 企业财务审计19 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题易错选 E 选项。选项 E 属于采购与收款循环活动。【知识模块】 企业财务审计20 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题易错选 B 选项。以存货捐赠他人视作销售处理，应以同期销售价格作为计税依据计算销项税额，没有价格的以组成计税价作为计税依据计算销项税额。【知识模块】 企业财务审计21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存货保管与发出岗位无须分离。【知识模块】 企业财务审计22 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】
23、融资租赁固定资产审查的重点包括：租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。【知识模块】 企业财务审计23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 应将本期计提折旧额除以期末固定资产总值，并将该比例与上期比较，故 A 不正确。【知识模块】 企业财务审计24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 DE 无须计提折旧。【知识模块】 企业财务审计25 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 本题易漏选 D 选项。通过计算本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较，可以用来检查本年度固定资产变动的合理性。而通过计算本年度计提折旧
24、额占固定资产原值的比例并与上年相比较，用来检查本年度计提折旧额的合理性。【知识模块】 企业财务审计26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 本题易错选 C 选项。应计算本期应付账款占采购金额比率，并与前期相比较，才能用于审查应付账款期末余额变动合理性。【知识模块】 企业财务审计27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题易错选 CE 选项。选项 C、选项 E 不属于判断固定资产的总体合理性分析。【知识模块】 企业财务审计28 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 BD 会使本期期末材料库存成本降低。【知识模块】 企业财务审计29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 C 属于存货监盘
25、内容。【知识模块】 企业财务审计30 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题易错选 BD 选项。B 属于采购与付款循环业务内部控制，D 属于生产循环内部控制。【知识模块】 企业财务审计31 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题易错选 AE 选项。选项 ABE 属于生产与存货业务循环符合性测试程序。【知识模块】 企业财务审计32 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 本题易错选 A 选项。订购单应连续编号，选项 B 不正确；采购与验收应相互独立，选项 C 不正确；财会人员收到采购发票后，因根据发票记录和验收单、请购单等登记账簿，选项 D 不正确；材料购进时，应及时办理入库，选项 E 不
26、正确。【知识模块】 企业财务审计33 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题易错选 B 选项。车间主任的工资应记入“制造费用”科目。【知识模块】 企业财务审计34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题易错选 E 选项。选项 D、选项 E 不受薪酬费用分类和分配的影响。【知识模块】 企业财务审计35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 E 属于薪酬业务审查内容。【知识模块】 企业财务审计36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 存款余额不足并不能导致银行对账单与银行日记账出现差额。【知识模块】 企业财务审计37 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 本题易错选 D 选项。审计人员向企业有业务往来的银行寄送询证函，询证函通常包括两个部分：第一部分搜集银行账户信息；第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等。所以选项 D 不正确。【知识模块】 企业财务审计38 【正确答案】 A,E【试题解析】 审查报表编制正确性和编制方法合规性的审查方法包括检查法和核对法。【知识模块】 企业财务审计39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 报表所列主要指标包括偿债能力指标、获利能力指标和经营能力指标。【知识模块】 企业财务审计40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 E 不属于管理费用审查内容。【知识模块】 企业财务审计
