1、中级审计理论与实务-企业财务审计及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是( )。（分数：1.00）A.该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被审计单位关联交易多少D.被审计单位对该企业是否拥有控制权2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了( )。（分数：1.00）A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则3.下列各项中，属于审查被审计单位应付
2、职工薪酬总体合理性的审计程序是( )。（分数：1.00）A.抽查考勤表是否有被授权人的签字B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否相互独立C.检查直接人工费的范围是否合规D.分析比较近三年和本年度各月份职工薪酬的变动情况4.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是( )。（分数：1.00）A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C.所有薪酬业务须经授权批准D.所有薪酬业务须经稽核人员审查5.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( )。（分数：1.00）A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管C.会计主管和总经
3、理D.出纳员和总经理6.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式南成本法变为权益法，以下理由中正当的是( )。（分数：1.00）A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况D.企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整7.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是( )。（分数：1.00）A.登记现金日记账B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证8.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考
4、勤记录的是( )。（分数：1.00）A.财务部门主管B.人力资源部门主管C.生产车间主管D.行政管理部门主管9.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是( )。（分数：1.00）A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制10.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是( )。（分数：1.00）A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务B.对利息费用实施分析性复核C.编制长期借款明细表并与总账核对D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息11.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是( )。（分数：1.00）A.决算日后任意一天B.决算
5、日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天12.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.向下属公司的捐赠C.非法经营的罚款支出D.占年度利润总额 2%的公益性捐赠13.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况14.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指( )。（分数：1.00）A.
6、确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表15.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为 1570 万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账；(2)银行收到的销售款10 万元，公司尚未入账；(3)银行存款利息 1000 元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为( )。（分数：1.00）A.1555.1 万元B.1564.9 万元C.1575 万元D.157
7、5.1 万元16.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。（分数：1.00）A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制17.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。（分数：1.00）A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是( )。（分数：1.00）A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件D.检查无形资产减值准备的计提二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：46.00)19.
8、下列各项中，符合现金监盘要求的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位会计主管回避B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C.不同存放地点的现金同时进行监盘D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中E.审计人员帮助出纳员进行现金清点20.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的有( )。（分数：2.00）A.将业务招待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出C.将合同违约金列入营业外支出D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入E.将季节性的停工损失列入营业外支出21.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有( )。（分数：
9、2.00）A.抽查银行存款付款凭证B.函证银行存款余额C.检查银行对账单和银行存款余额调节表D.检查不相容职务是否分离E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账22.下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实薪酬业务的真实性B.证实薪酬业务的合法性C.证实薪酬结算的完整性D.证实相关账务处理的正确性E.证实薪酬水平的公平性23.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有( )。（分数：2.00）A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准24.对内部控制进行初步评价的目的是确定内部控制的( )。（分
10、数：2.00）A.健全性B.合法性C.合理性D.有效性E.可靠性25.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有( )。（分数：2.00）A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法26.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.无形资产取得的合法性B.无形资产摊销的期限C.无形资产摊销金额的计算D.无形资产摊销的账务处理E.无形资产转让的合规性27.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有( )。（分数：2.00）A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量
11、较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表日后销售退回大幅度增加28.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.采取突击式监盘B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”南出纳员、会计主管、审计人员共同签字资料206 年 5 月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司)205 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。
12、有关资料和审计情况如下：1在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：(1)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；(2)为明确责任，甲公司指定南投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；(3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。2审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制测试。3205 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普
13、通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 205 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 1200 万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。4通过抽查会计凭证，审计人员发现，205 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”，会计处理是：借：银行存款 50000贷：营业外收入 500005在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，203 年 1 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按450 万元的价格出售。205 年发
14、生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：20.00）(1).甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有( )。（分数：2.00）A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，南财会部门具体办理(2).在对甲公司的对外投资业务进行内部控制测试时，审计人员可以采取的审计程序有( )。（分数：2.00）A.审查投资项目是
15、否有投资申请报告B.审查投资项目是否有对接受投资单位的信用调查报告C.对委托保管或存放银行的证券，通过函证方法证明其是否存在D.索取并审阅公司内部的证券盘点报告，检查证券实物控制的有效性(3).“资料 3”所述情况，对甲公司 205 年度财务状况和经营成果的影响是( )。（分数：2.00）A.多计资本公积 14 万元B.多计资本公积 10.5 万元C.多计税前利润 14 万元D.多计税前利润 10.5 万元(4).“资料 4”所述情况造成的影响是( )。（分数：2.00）A.低估盈余公积B.低估资本公积C.多计当年利润D.少计当年利润(5).针对“资料 5”所述情况，为审查与产品生产线构建有关
16、的债券利息和折价摊销，审计人员应当采取的审计程序有( )。（分数：2.00）A.审核甲公司发行债券收到的货币资金，确定债券发行收入是否实际收到B.向管理当局了解该生产线的情况并审阅有关资料，确定该生产线是否已竣工交付使用C.取得有关应付债券的利息和折价等账户的资料，审查利息费用、折价摊销的计算是否正确D.检查工程价款的计算是否合理、准确，甲公司是否及时对需要补记的工程价款进行了正确的账务处理(6).审计人员认为，该公司在 202 年度会计报表的附注中，应予以说明的会计政策和会计估计变更包括( )。（分数：2.00）A.坏账准备的计提比例由 5改为 3B.存货计价方法南先进先出法改为移动加权平均
17、法C.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法D.重大的坏账损失和固定资产报废事项(7).对该公司 202 年会计政策变更，审计人员应重点审查的内容有( )。（分数：2.00）A.新采用的会计政策是否符合公认会计准则B.新采用的会计政策是否为该公司全体员工所知晓C.变更是否必要和合理D.变更是否经过相关部门批准(8).分析 202 年末应收账款余额减少的情况，审计人员认为可能的原因有( )。（分数：2.00）A.注销坏账B.降低坏账准备计提比例C.改变收账政策以加速收款D.改变销售政策以增加销售(9).对注销的某客户的 150 万元账款，审计人员应重点审查的内容有( )。（分数：2.00）A.赊
18、销政策B.有关付款凭证C.注销坏账的审批文件D.全年销售计划(10).通过对该公司法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的问题有( )。（分数：2.00）A.提取顺序不符合规定B.提取比例不符合规定C.使用不符合规定D.未经审批29.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有( )。（分数：2.00）A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C.对库存现金进行监盘D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.函证银行存款余额30.下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.
19、所有者权益审计就是对资本投入的审查B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性D.投资者以外币出资的，审计人员应检查折算汇率是否符合相关规定E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在31.管理费用审计的内容包括( )。（分数：2.00）A.组成内容是否合法B.实际支出是否合规C.当期发生额是否真实D.结转是否正确E.各月发生额是否一致中级审计理论与实务-企业财务审计答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：18，分数：18.00)1.审计人员确定某个企业
20、是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是( )。（分数：1.00）A.该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被审计单位关联交易多少D.被审计单位对该企业是否拥有控制权 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“证实合并会计报表合并范围的正确性”的熟悉。拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。以母公司对其他企业是否拥有控制权作为确定该企业是否纳入合并范围的依据。因此，本题的正确答案为 D。2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了( )。（分数：1.00）A.一贯性原则 B.实际成本计
21、价原则C.稳健性原则D.重要性原则解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“一贯性原则的涵义”的熟悉。一贯性原则是指资产项目的会计处理，如折旧，存货计价等，具有多种方法可供采用，但一经采用，不应随意变更，前后期应保持一致，具有连续性。选项 B，实际成本计价原则指资产、负债项目都要按照实际成本计价，除国家另有规定者外，不能调整其账面价值。选项 C，谨慎性原则指对于资产类下的应收账款等项，应检查是否已设置坏账准备等备抵项目，以防止因坏账损失过多对资产与损益发生过大影响；对于存货计价在价格变动较大时或固定资产折旧在技术进步较快时，也应采用适当的方法，检查资产价值的真实性，防止企业损益不实。选
22、项 D，重要性原则指对当期财务状况发生重要影响的事项，是否按规定在表中单独反映。因此，本题的正确答案为 A。3.下列各项中，属于审查被审计单位应付职工薪酬总体合理性的审计程序是( )。（分数：1.00）A.抽查考勤表是否有被授权人的签字B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否相互独立C.检查直接人工费的范围是否合规D.分析比较近三年和本年度各月份职工薪酬的变动情况 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性的审计程序”的熟悉。运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性的审计程序包括：分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断其变动有无异
23、常，如有异常要求被审计单位解释增减变动原因；将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因；将本年度管理费用中人工费用与前期比较，取得管理当局有关员工工薪变动的决议。因此，本题的正确答案为 D。4.薪酬业务循环信息传递程序控制中，使用文件和记录的关键是( )。（分数：1.00）A.设计一式多联、预先连续编号的原始凭证 B.限制非授权人员接近薪酬业务会计资料C.所有薪酬业务须经授权批准D.所有薪酬业务须经稽核人员审查解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环信息传递程序控制中文件和记录的使用关键”的掌握。薪酬业务循环信息传递程序控制中，文件和记录在使用时，为
24、了有效控制薪酬业务，设计一式多联、预先连续编号的原始凭证分别由不同的部门进行分权管理。因此，本题的正确答案为 A。5.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( )。（分数：1.00）A.会计员和出纳员B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理D.出纳员和总经理解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“库存现金盘点表的填制”的掌握。出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。因此，本题的正确答案为 B。6.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现年度中该企业对股票投资的处理方式南
25、成本法变为权益法，以下理由中正当的是( )。（分数：1.00）A.该企业在被投资企业的持股比例发生了变化 B.采用权益法更能体现企业对投资管理的重视C.采用成本法不利于及时了解被投资企业的经营情况D.企业预计被投资企业年内将发生亏损，出于稳健性原则而对会计政策进行了调整解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“长期股权投资的审查验证投资收益”的熟悉。企业进行长期股权投资的记账方法有成本法和权益法两种。不同的记账方法，对投资收益的确认有着不同的影响。在成本法转化为权益法或权益法向成本法转化过程中，被投资企业股权份额会产生变化。因此，本题的正确答案为 A。7.根据货币资金业务内部控制的要求
26、，出纳员可以承担的职责是( )。（分数：1.00）A.登记现金日记账 B.登记应收账款明细账C.编制银行存款余额调节表D.编制和审核记账凭证解析：大纲要求 了解 真题解析 本题考查重点是对“出纳员的职责”的了解。现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记的。因此，本题的正确答案为 A。8.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是( )。（分数：1.00）A.财务部门主管B.人力资源部门主管C.生产车间主管 D.行政管理部门主管解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的信息传递程序控制授权程序”的掌握。涉及工资业务，包括编制用工
27、计划、人员调配、考勤及工时统计、工资结算和分配、签发支票提取现金等业务，都必须经企业授权或经主管人员审查批准后方可进行下一步处理。本题中，生产车间的考勤记录应由生产车间主管签字确认。因此，本题的正确答案为 C。9.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是( )。（分数：1.00）A.结账控制B.对账控制C.审核控制D.抵销分录控制 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“合并会计报表编制特有的控制”的熟悉。合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。因此，本题的正确答案为 D。10.对未入账的长期借款进行审查，无效
28、的审计程序是( )。（分数：1.00）A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务B.对利息费用实施分析性复核C.编制长期借款明细表并与总账核对 D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“未入账的长期借款的审查”的熟悉。未入账的长期借款的审查内容包括：查阅企业管理部门的会议记录、文件资料等，了解企业决定筹集的全部债务资金的来源；向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务；向债权人函证负债金额，确定负债记录的完整性；分析利息费用账户，验证利息支出是否合理，确定实际支付利息与账面反映的应付利息是否一致，以查明有无支出来自未入账的长
29、期负债利息；询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。选项 C 属于已入账的长期借款的审查。因此，本题的正确答案为 C。11.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是( )。（分数：1.00）A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“核实货币资金收支的截止期”的掌握。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。因此，本题的正确答案为 D。12.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除，其中正确的是( )。（分数：1.0
30、0）A.税收滞纳金B.向下属公司的捐赠C.非法经营的罚款支出D.占年度利润总额 2%的公益性捐赠 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“所得税计税依据的审查”的熟悉。纳税人的应纳所得税按应纳税所得额计算。企业每一纳税年度的总收入减去准予扣除项目后的余额为其应纳税所得额。审查中对下列问题应给予必要的关注：对于在会计处理中计入营业外支出的违法经营的罚款支出、被没收财物损失、各种税收滞纳金、罚金和罚款支出、非公益救济性捐赠、各种非广告性质的赞助支出等，未按税法规定核算的在计算纳税所得时应予调增；对于在会计处理中计入费用或营业外支出，但按税法规定其中超出规定范围和标准部分应当调增纳税所得的
31、在计算纳税所得时应予调增。如：向非金融机构借款的利息支出，高于按金融机构同期、同类贷款利率计算数额部分；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费高于规定计提比例的部分；公益、救济性捐赠支出超过当年纳税所得 3%的部分；业务招待费超过规定标准的部分等等；购买国债的利息收入应调整减少纳税所得；按某一纳税年度发生的亏损可以在连续 5 年内用税前利润弥补的规定，弥补亏损部分应调减纳税所得；从联营企业分得的税后利润可以抵缴所得税，对于未调减者要进行调减；对于本企业所得税率高于联营企业，但未按规定计算补缴所得税者，应进行计算和补缴。选项 A、B、C 不符合上述的说法，选项 D 符合上述的说法。因此，本题的正
32、确答案为 D。13.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是( )。（分数：1.00）A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备 B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“资本公积转增资本合法性的审查”的掌握。资本公积转增资本时，需查明有无企业权力机构的正式决议，有无有关政府部门的批准文件，经办手续是否完备，实际转增的资本额与批准数额是否一致，有无多增或少增的问题。因此，本题的正确答案为 A。14.资本投入的审计目标中，证实投入
33、资本的真实性是指( )。（分数：1.00）A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的 B.确认应该记入各资本账户的业务全部记入C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“证实投入资本真实性的涵义”的掌握。证实投入资本的真实性是指确定记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的，有无虚构资本业务，高估账户余额的情况。因此，本题的正确答案为 A。15.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为 1570 万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代
34、扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账；(2)银行收到的销售款10 万元，公司尚未入账；(3)银行存款利息 1000 元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为( )。（分数：1.00）A.1555.1 万元B.1564.9 万元C.1575 万元D.1575.1 万元 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“资产负债表中银行存款余额的计算”的掌握。该公司年末资产负债表中银行存款余额=1570-5+10+0.1=1575.1(万元)。因此，本题的正确答案为 D。16.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。（分数：1.00）
35、A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制 D.账务处理控制解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制实物控制”的掌握。实物控制包括两方面内容，一方面限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗；另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。因此，本题的正确答案为 C。17.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是( )。（分数：1.00）A.审计人员B.出纳员 C.会计主管D.仓库保管员解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“库存现金的监盘”的掌握。监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金
36、出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。因此，本题的正确答案为 B。18.审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应当采用的有效审计程序是( )。（分数：1.00）A.审阅无形资产明细账B.检查无形资产摊销政策C.获取并审阅有关作价协议和证明文件 D.检查无形资产减值准备的计提解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“审查实收资本的真实性”的掌握。审计人员为了验证其他单位投入被审计单位无形资产的真实性，应取得有关资本投入的记录资料及文件等，包括投资协议、营业执照、公司章程、股本总额、发行总数、每股面值、股东会、董事会会
37、议记录、资产评估证明、出资证明等。因此，本题的正确答案为 C。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：46.00)19.下列各项中，符合现金监盘要求的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位会计主管回避B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账 C.不同存放地点的现金同时进行监盘 D.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中E.审计人员帮助出纳员进行现金清点解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“库存现金的监盘要求”的掌握。监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。所以，选项 A
38、 的说法不正确。监盘之前，首先应由出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，同时要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。所以，选项 B 的说法正确。现金监盘时，对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。所以，选项 C 的说法正确。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。所以，选项 D 的说法不正确。清点现金时，要有被审计企业的有关领导或主管会计、出纳员始终在场的情况下。由出纳员自点，审计人员只是监盘。所以，选项 E 的说法不正确。因此，本题的正确答案为 BC。20.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的
39、有( )。（分数：2.00）A.将业务招待费列入营业外支出B.将公益救济性捐赠列入营业外支出 C.将合同违约金列入营业外支出 D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入 E.将季节性的停工损失列入营业外支出解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“营业外收支业务的审查”的熟悉。按照有关规定，营业外收入包括固定资产的盘盈和出售净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失、非季节性和修理期间的停工损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。所以，选项 B、C 属于营业外
40、支出，选项 D 属于营业外收入。因此，本题的正确答案为 BCD。21.审计人员对被审计单位银行存款进行实质性测试时，可采用的审计程序有( )。（分数：2.00）A.抽查银行存款付款凭证 B.函证银行存款余额 C.检查银行对账单和银行存款余额调节表 D.检查不相容职务是否分离E.检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“银行存款的审查”的掌握。银行存款的审查包括：(1)审核银行存款日记账记录。包括：核对银行存款日记账与总账余额是否相符；依次验算其加总额的正确性；抽查银行存款重要业务，验证其合法性；抽查与银行存款有关的往来账户；函证
41、银行存款余额。(2)分析银行存款中定期存款占全部存款的比例。(3)检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。(4)检查资产负债表日前数天发生的银行存款收付业务是否及时入账。因此，本题的正确答案为ABCE。22.下列各项中，属于薪酬业务的审计目标有( )。（分数：2.00）A.证实薪酬业务的真实性 B.证实薪酬业务的合法性 C.证实薪酬结算的完整性 D.证实相关账务处理的正确性 E.证实薪酬水平的公平性解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“薪酬业务循环审计的审计目标”的掌握。薪酬业务循环审计的审计目标包括：证实薪酬业务的真实性和完整性；证实薪酬业务的合法性；证实工资结算的完整性；证实
42、工资分配的正确性；证实账务处理的正确性。因此，本题的正确答案为ABCD。23.下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有( )。（分数：2.00）A.定期核对检查 B.严格职责分工 C.控制坐支规模D.严格财产实物控制 E.严格授权批准 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“货币资金业务的内部控制”的掌握。在货币资金业务中，实施控制的措施，关键在于定期核对检查、职责分工、信息传递、实物管理，分别对收款、付款、备用金建立内部控制的主要措施有：(1)职责分工。包括：采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；支
43、出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用；记账凭证的编制与审核相互独立，防止连贯性差错；现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。(2)信息传递控制。包括：授权控制；文件和记录的使用；监督控制。(3)实物控制。因此，本题的正确答案为 ABDE。24.对内部控制进行初步评价的目的是确定
44、内部控制的( )。（分数：2.00）A.健全性 B.合法性C.合理性D.有效性 E.可靠性解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“对内部控制进行初步评价的目的”的掌握。业务循环内部控制的审计目标是通过对筹资与投资业务控制环境了解内部控制测评，确定内部控制健全性、有效性，评价固有风险、控制风险，进而控制审计风险。因此，本题的正确答案为 AD。25.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有( )。（分数：2.00）A.审阅法 B.核对法 C.函证法D.监盘法E.观察法解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“资产负债表编制正确性和编制方法合规性的审查方
45、法”的熟悉。审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。因此，本题的正确答案为 AB。26.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.无形资产取得的合法性B.无形资产摊销的期限 C.无形资产摊销金额的计算 D.无形资产摊销的账务处理E.无形资产转让的合规性解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“无形资产摊销合规性的审查内容”的熟悉。无形资产摊销合规性的审查内容包括：无形资产摊销期限的审查；审查无形资产摊销额。因此，本题的
46、正确答案为 BC。27.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有( )。（分数：2.00）A.应收账款回收天数略低于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低 D.年末销售收入大幅度增长 E.资产负债表日后销售退回大幅度增加 解析：大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“财务报告舞弊信号的识别”的熟悉。财务报告舞弊的关键信号包括：年末或季末收入大量增长。收入经常在期末被操纵以达到收入目标；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明。审计人员必须考虑企业竞争优势及其生产能力。若所有竞争者的销售都下降而公司销售处于增长状态，审计人员应提高其
47、对舞弊或错报交易的怀疑；毛利率异常增长。可能是由于生产能力提高或其他异常变化；年末之后销售退回增加。意味着产品质量问题、单边销售合同或销售途径阻塞；应收账款回收天数的显著增加。应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平，应是高舞弊风险的信号；存货周转天数增加。存货经常被用来掩饰问题，存货周转天数增加应是高舞弊风险的信号；财务杠杆显著变化。财务困难的企业经常会有保持负债/权益比率低于贷款限制合同，财务压力是舞弊风险的信号之一；现金流量或流动性问题。企业最终需要现金来支付员工、供应商、债权人和所有者。如果企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负数，则意味着高舞弊风险；非财务业绩指
48、标的显著变化。因此，本题的正确答案为 CDE。28.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.采取突击式监盘 B.尽量安排在营业开始前或营业结束后 C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点 E.“库存现金盘点表”南出纳员、会计主管、审计人员共同签字 解析：大纲要求 掌握 真题解析 本题考查重点是对“库存现金的监盘”的掌握。库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知出纳员，防止出纳员在监盘前采取措施掩盖弊端，达不到监盘的目的。监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避免现金收支的高峰时间。
49、所以，选项 A、B 的说法正确，选项 C 的说法不正确。出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。所以，选项 D 的说法正确。出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。所以，选项 E 的说法正确。因此，本题的正确答案为 ABDE。资料206 年 5 月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司)205 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：1在对筹资与投资循环实施审
