1、审计理论与实务-企业财务审计(四)及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、lilist-style-type:n(总题数：48，分数：96.00)1.下列各项中，属于对应付职工薪酬实质性审查的有_。 A.审查薪酬费用账务处理的正确性 B.重新计算工资结算汇总表的正确性 C.审阅与薪酬业务有关的制度规定 D.抽查工资单是否连续编号 E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 400 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值
2、。对此，审计人员应作出的判断是_。 A.甲企业该固定资产计价正确 B.甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 C.甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元 D.甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元（分数：2.00）A.B.C.D.3.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的_。 A.所有权 B.存在性 C.变动的合理性 D.计价（分数：2.00）A.B.C.D.4.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是_。 A.产量与工时记录 B.材料费用分配表 C.存货盘点报告表 D.应收账款明细表（分数：2.00）A.B.C.D.5.对某应收账款账户进行函证，肯定
3、式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该_。 A.审查相关合同、订单、销货发票等文件 B.认定该账户对应的客户不存在 C.放弃对该账户余额的审查 D.认定该账户余额全额为坏账（分数：2.00）A.B.C.D.6.审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是_。 A.检查应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额的真实性 C.检查工资结算的完整性 D.证实工资分配的正确性（分数：2.00）A.B.C.D.7.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是_。 A.固定资产盘亏 B.违约金 C.公益性捐赠 D.业务招待费（分数：2.00）A.B.C.D.8.为测试
4、银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是_。 A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天（分数：2.00）A.B.C.D.9.审计人员对企业开展的存货截止期测试程序可能查明_。 A.多计年末存货和应付账款 B.少计年末存货和应付账款 C.存货所有权 D.虚增当年利润 E.虚减当年利润（分数：2.00）A.B.C.D.E.10.下列各项中，属于对实收资本业务的合法性进行审查的有_。 A.审查有无抽逃注册资本的情况 B.审查投入资本是否按时全部到位 C.核对实收资本总账与明细账是否一致 D.审查投入的非货币性资产是否按规定进行了评估 E.查明有形资产与
5、无形资产投入比例是否符合规定（分数：2.00）A.B.C.D.E.11.审查财务费用时，应特别注意可能发生的错误和弊端包括_。 A.未按规定计提借款利息 B.利息收入未冲减当期利息支出 C.混淆收益性支出与资本性支出的界限 D.随意调整汇兑损益 E.财务人员工资福利费正确性（分数：2.00）A.B.C.D.E.12.审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致_。 A.采购部门购入过量或不必要的物资 B.未按实际收到的商品数额登记入账 C.应付款记录不正确 D.未及时向特定债权人支付货款（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列各项中，
6、属于生产与存货循环中成本控制措施的有_。 A.制定成本计划和费用预算 B.设置会计账簿核算成本费用 C.严格审核原始凭证控制成本支出 D.进行生产与存货成本分析 E.产品发运凭证预先连续编号（分数：2.00）A.B.C.D.E.14.下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有_。 A.存货长期闲置 B.存货实体已经部分损坏 C.存货的市价大幅度下跌 D.当期存货发出的计价方法发生了变动 E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响（分数：2.00）A.B.C.D.E.15.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是_。 A.支票与印章的保管 B.现金的收付与库存
7、现金日记账的登记 C.现金的支付与报销单据的审批 D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记（分数：2.00）A.B.C.D.16.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括_。 A.主要产品生产成本 B.生产成本总额及单位生产成本 C.制造费用 D.管理费用 E.直接材料费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是_。 A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性 C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本与制造费
8、用等账户审查成本计算的正确性（分数：2.00）A.B.C.D.18.审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有_。 A.检查银行存款余额调节表 B.核实银行存款收支的截止期 C.审查有关银行存款收付业务的合法性 D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额 E.向银行和非银行金融机构函证（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有_。 A.经营性租出固定资产 B.融资租入固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.单独计价入账的土地 E.已经提足折旧继续使用的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.审计人员对销售与收款
9、循环进行内部控制测试的内容有_。 A.发函询证应收账款 B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表 C.实地观察不相容职务划分情况 D.审查销售发票是否经过授权批准 E.抽查验证营业收入账务处理的正确性（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有_。 A.验证固定资产的退废手续 B.验证固定资产的新增手续 C.审查固定资产的计价方法 D.查验固定资产的所有权 E.检查固定资产账、卡的设置情况（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是_。 A.以资本公积金转增资本 B.出资购买其他公司的股
10、票 C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿 D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回（分数：2.00）A.B.C.D.23.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是_。 A.弥补亏损 B.转增资本 C.支付养老保险 D.发放股利（分数：2.00）A.B.C.D.24.查阅有关记录、资料，查明在册员工总数，主要为了证实薪酬业务的_。 A.真实性 B.完整性 C.合法性 D.披露正确性（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是_。 A.结账控制 B.试算平衡控制 C.对账控制 D.报送时间控制（分数：2.
11、00）A.B.C.D.26.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是_。 A.审阅现金日记账摘要栏 B.核对现金日记账与总账余额的一致性 C.抽查大额现金收付的原始凭证 D.对库存现金进行监盘（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有_。 A.必须按国家规定的比例及时足额提取 B.余额累计达到注册资本 50%以上时可以不再提取 C.以当年利润总额为提取基数 D.可以按规定条件转增资本 E.可以用来向投资者分配利润（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有
12、_。 A.筹资、投资决策和业务执行相互独立 B.业务执行和记录相互独立 C.盈余公积核算和复核由不同人员完成 D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批 E.限制非授权人员接近筹资和投资文件（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有_。 A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理 E.是否制定了材料采购管理制度（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是_。 A.分
13、析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常 B.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查明职工增减变动情况 C.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因 D.检查各种津贴、补贴开支的真实性 E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.融资租入固定资产的审查要点包括_。 A.租赁合同是否合法合规 B.计价是否正确 C.支付租金的账务处理是否正确 D.是否按期计提折旧及其计算是否正确 E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行（分数：2.00）A.B.C.D
14、.E.32.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是_。 A.了解并描述债券发行的内部控制 B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议 C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债 D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有_。 A.分析应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额各组成项目的真实性 C.审查奖金、津贴发放的合规性 D.检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核 E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.审
15、计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有_。 A.参与制订盘点计划 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.指挥盘点工作的进行 D.根据情况抽查盘点记录 E.自始至终监督盘点的进行（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.资本投入的审计目标中，证实投入资本的真实性是指_。 A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的 B.确认应该记入各资本账户的业务全部记录 C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总 D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表（分数：2.00）A.B.C.D.36.某企业 2012 年 3 月 20 日产成品 A 的实际盘存数量为 220 件，2012
16、年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 20 日盘点时止，产成品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为 300 件。可以确认该企业 2011 年 12 月 31 日产成品 A 的实际数量为_。 A.220 件 B.320 件 C.120 件 D.520 件（分数：2.00）A.B.C.D.37.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有_。 A.处理客户订单 B.批准赊销信用 C.签订销售合同 D.收取销售货款 E.记录营业收入明细账（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.对关联交易审查时，审计入员应审查的主要内容是_。 A.关联方的权利和义务 B.关联方的真实
17、性 C.关联方交易信息的披露 D.关联方交易价格的公允性（分数：2.00）A.B.C.D.39.审查资产负债表所列指标的可信性时所涉及的指标有_。 A.流动比率 B.存货周转率 C.资产增长率 D.资产报酬率 E.总资产周转率（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有_。 A.对存货进行监盘 B.核对主营业务收入总账和明细账 C.计算重要产品的毛利率并与上期比较 D.核对比较有关发票、运单、收据的日期 E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，
18、应采取的审计程序是_。 A.编制应收账款明细表 B.计算并分析应收账款周转率 C.编制应收账款账龄分析表 D.抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证（分数：2.00）A.B.C.D.42.关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于_。 A.职责分工控制 B.业务授权控制 C.实物控制 D.凭证与记录控制（分数：2.00）A.B.C.D.43.下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是_。 A.将业务招待费列入营业外支出 B.将公益救济性捐赠列入营业外支出 C.将合同违约金列入营业外支出 D.将出售固
19、定资产的净收益列入营业外收入 E.将季节性的停工损失列入营业外支出（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有_。 A.提出采购申请与批准采购申请 B.批准采购申请与采购 C.采购与验收 D.验收与付款 E.存货保管与发出（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有_。 A.向被审计单位开户银行函证 B.分析利息费用账户 C.审查借款程序 D.审查债券发行的合法性 E.审查借款合同登记簿（分数：2.00）A.B.C.D.E.46.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计
20、处理是否与前期所采用的方法一致：是为了证实被审计单位是否遵循了_。 A.一贯性原则 B.实际成本计价原则 C.稳健性原则 D.重要性原则（分数：2.00）A.B.C.D.47.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有_。 A.会计原则的遵循情况 B.报表编制方法的合规性 C.所得税会计处理的正确性 D.报表所列主要指标的可信性 E.营业外支出的合规性（分数：2.00）A.B.C.D.E.48.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是_。 A.采购人员负责审批采购申请 B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同 C.验收人员填制验收单 D.仓库保管人员负责验收货物（分数：2.00）A.B.
21、C.D.审计理论与实务-企业财务审计(四)答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、lilist-style-type:n(总题数：48，分数：96.00)1.下列各项中，属于对应付职工薪酬实质性审查的有_。 A.审查薪酬费用账务处理的正确性 B.重新计算工资结算汇总表的正确性 C.审阅与薪酬业务有关的制度规定 D.抽查工资单是否连续编号 E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：解析 CDE 属于内部控制测试内容。2.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为 40
22、0 万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应作出的判断是_。 A.甲企业该固定资产计价正确 B.甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元 C.甲企业该固定资产计价错误，应为 600 万元 D.甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 该固定资产计价应以经双方协商确认的价值入账。3.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的_。 A.所有权 B.存在性 C.变动的合理性 D.计价（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 监盘主要是核实资产的存在性或真实性4.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循
23、环的是_。 A.产量与工时记录 B.材料费用分配表 C.存货盘点报告表 D.应收账款明细表（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 BC 属于生产与存货循环文件，D 属于销售与收款循环文件。5.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该_。 A.审查相关合同、订单、销货发票等文件 B.认定该账户对应的客户不存在 C.放弃对该账户余额的审查 D.认定该账户余额全额为坏账（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。6.审计人员分析
24、比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是_。 A.检查应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额的真实性 C.检查工资结算的完整性 D.证实工资分配的正确性（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题 B 选项容易选错。采用分析方法对某项目的变动情况进行审查，其目的主要是该项目变动的合理性，而不是针对项目的真实性。7.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是_。 A.固定资产盘亏 B.违约金 C.公益性捐赠 D.业务招待费（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 ABC 属于营业外支出构成内容。8.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期
25、间是_。 A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 为审查银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。9.审计人员对企业开展的存货截止期测试程序可能查明_。 A.多计年末存货和应付账款 B.少计年末存货和应付账款 C.存货所有权 D.虚增当年利润 E.虚减当年利润（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 C 属于存货监盘内容10.下列各项中，属于对实收资本业务的合法性进行审查的有_。 A.审查有无抽逃注册资本的情况 B.审查投入资本是否按时全部到位 C.核对实
26、收资本总账与明细账是否一致 D.审查投入的非货币性资产是否按规定进行了评估 E.查明有形资产与无形资产投入比例是否符合规定（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 本题 B 选项容易漏选。国家相关法律法规对投入资本的到位有规定，因此它也属于合法性审查的内容。C 用来审查实收资本账户记录的完整性。11.审查财务费用时，应特别注意可能发生的错误和弊端包括_。 A.未按规定计提借款利息 B.利息收入未冲减当期利息支出 C.混淆收益性支出与资本性支出的界限 D.随意调整汇兑损益 E.财务人员工资福利费正确性（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 E 属于薪酬业务审查内
27、容。12.审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致_。 A.采购部门购入过量或不必要的物资 B.未按实际收到的商品数额登记入账 C.应付款记录不正确 D.未及时向特定债权人支付货款（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致采购部门购入过量或不必要的物资，或购入质量不符合要求的物资。13.下列各项中，属于生产与存货循环中成本控制措施的有_。 A.制定成本计划和费用预算 B.设置会计账簿核算成本费用 C.严格审核原始凭证控制成本支出 D.进行生产与存货成本分析 E.产品发运凭证预先连续
28、编号（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 E 属于凭证与记录控制。14.下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有_。 A.存货长期闲置 B.存货实体已经部分损坏 C.存货的市价大幅度下跌 D.当期存货发出的计价方法发生了变动 E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 本题 DE 选项容易选错。是否计提存货跌价准备，取决于存货的可变现净值是否低于其成本，由于 D 不影响存货的可变现净值，审计人员无法判断被审计单位存货发生减值的可能性，E 对存货的可变现净值有影响，由于是有利的影响，往往使得可变
29、现净值高于成本，故不会发生减值的可能性。15.下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是_。 A.支票与印章的保管 B.现金的收付与库存现金日记账的登记 C.现金的支付与报销单据的审批 D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 现金的收付与库存现金日记账的登记可以由出纳员承担。16.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括_。 A.主要产品生产成本 B.生产成本总额及单位生产成本 C.制造费用 D.管理费用 E.直接材料费用（分数：2.00）A. B. C.
30、 D.E. 解析：解析 D 不是产品成本构成部分。17.下列关于存货实质性测试程序的表述中，正确的是_。 A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性 C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本与制造费用等账户审查成本计算的正确性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 通过监盘证实存货的质量和所有权，证实账实是否相符；通过计算存货周转率检查存货的总体合理性；对存货跌价准备进行审查无须结合营业外支出账户。18.审计人员对银行存款进行审查时，应实施的审计程序有_。 A.检查银行存款余额调节表 B.核实银行存款收支的截止期 C.审查有关银行
31、存款收付业务的合法性 D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额 E.向银行和非银行金融机构函证（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 本题 D 选项容易选错。审计人员对银行存款进行审查时，应要求被审计单位会计人员，而不是亲自将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。19.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有_。 A.经营性租出固定资产 B.融资租入固定资产 C.季节性停用的机器设备 D.单独计价入账的土地 E.已经提足折旧继续使用的固定资产（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 DE 无须计提折旧。20.审计人员对销售与收款循环
32、进行内部控制测试的内容有_。 A.发函询证应收账款 B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表 C.实地观察不相容职务划分情况 D.审查销售发票是否经过授权批准 E.抽查验证营业收入账务处理的正确性（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 AE 属于销售与收款循环进行实质性测试的内容。21.下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有_。 A.验证固定资产的退废手续 B.验证固定资产的新增手续 C.审查固定资产的计价方法 D.查验固定资产的所有权 E.检查固定资产账、卡的设置情况（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 CD 属于实质性审查内容。22.下列资产负债表
33、日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是_。 A.以资本公积金转增资本 B.出资购买其他公司的股票 C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿 D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 ABC 属于资产负债表日后非调整事项。23.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是_。 A.弥补亏损 B.转增资本 C.支付养老保险 D.发放股利（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 本题 A 选项容易选错。资本公积是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额，以及直接计入所有者权益的利
34、得和损失等，按照规定，资本公积只能用于转增资本，不能用于弥补亏损。24.查阅有关记录、资料，查明在册员工总数，主要为了证实薪酬业务的_。 A.真实性 B.完整性 C.合法性 D.披露正确性（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题 B 选项容易选错。查阅有关记录、资料，查明在册员工总数，主要是查明是否存在虚列员工问题，即证实薪酬业务的真实性，而非完整性。25.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是_。 A.结账控制 B.试算平衡控制 C.对账控制 D.报送时间控制（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 编制程序的控制包括期末结账控制、对账控制和试算平衡控制。26.为了核实
35、被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是_。 A.审阅现金日记账摘要栏 B.核对现金日记账与总账余额的一致性 C.抽查大额现金收付的原始凭证 D.对库存现金进行监盘（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 核实被审计单位库存现金是否真实存在通常采用监盘方法。27.下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有_。 A.必须按国家规定的比例及时足额提取 B.余额累计达到注册资本 50%以上时可以不再提取 C.以当年利润总额为提取基数 D.可以按规定条件转增资本 E.可以用来向投资者分配利润（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 以当年税后利
36、润总额弥补以前年度亏损后的余额作为提取基数。法定盈余公积不可以用来向投资者分配利润。28.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有_。 A.筹资、投资决策和业务执行相互独立 B.业务执行和记录相互独立 C.盈余公积核算和复核由不同人员完成 D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批 E.限制非授权人员接近筹资和投资文件（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 DE 属于授权控制和实物控制的内容。29.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有_。 A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否
37、保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理 E.是否制定了材料采购管理制度（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 本题 DE 选项容易选错。进行实质性测试主要审查的是具体业务，而不是针对内部控制，因此，凡是涉及内部控制内容的选项一定不属于实质性测试内容或程序，DE 属于内部控制测试程序。30.审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是_。 A.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常 B.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查明职工增减变动情况 C.将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期
38、比较，查明其异常波动原因 D.检查各种津贴、补贴开支的真实性 E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较，查明异常波动原因（分数：2.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 B 用来审查在册员工总数的真实性，D 用来检查工资总额格组成项目的真实性。31.融资租入固定资产的审查要点包括_。 A.租赁合同是否合法合规 B.计价是否正确 C.支付租金的账务处理是否正确 D.是否按期计提折旧及其计算是否正确 E.合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 融资租赁固定资产审查的重点包括：租赁合同是否合规合法，手续是否完备；资产计价是否正确；租金
39、支付情况；所有权转移情况；计提折旧情况。32.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是_。 A.了解并描述债券发行的内部控制 B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议 C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债 D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 验证应付债券期末余额的真实性：审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；询证应付债券期末余额的真实性。33.下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有_。 A.分析应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额各组成项目的真实
40、性 C.审查奖金、津贴发放的合规性 D.检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核 E.检查工资保管与工资明细表编制是否相互独立（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 DE 属于内部控制测试内容。34.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有_。 A.参与制订盘点计划 B.作为盘点小组成员进行盘点 C.指挥盘点工作的进行 D.根据情况抽查盘点记录 E.自始至终监督盘点的进行（分数：2.00）A. B.C.D. E. 解析：解析 本题 B 选项容易选错。审计人员应参与制订盘点计划，自始至终监督盘点进行，抽查盘点记录，但不作为盘点小组成员，也无须亲自盘点。35.资本投入
41、的审计目标中，证实投入资本的真实性是指_。 A.确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的 B.确认应该记入各资本账户的业务全部记录 C.确认记录的金额经过正确的过账和汇总 D.确认资本业务按会计准则正确列示于财务报表（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 证实投入资本的真实性是指确认记录在资本账户的余额确实存在，记录的金额是实际发生的。36.某企业 2012 年 3 月 20 日产成品 A 的实际盘存数量为 220 件，2012 年 1 月 1 日至 2012 年 3 月 20 日盘点时止，产成品 A 的完工数量为 400 件，销售发出数量为 300 件。可以确认该企业
42、 2011 年 12 月 31 日产成品 A 的实际数量为_。 A.220 件 B.320 件 C.120 件 D.520 件（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 实际数量=300+220-400=120(件)。37.根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有_。 A.处理客户订单 B.批准赊销信用 C.签订销售合同 D.收取销售货款 E.记录营业收入明细账（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 批准赊销与销售应相互独立，收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立。38.对关联交易审查时，审计入员应审查的主要内容是_。 A.关联方的权利和义务 B.关联
43、方的真实性 C.关联方交易信息的披露 D.关联方交易价格的公允性（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题 B 选项容易选错。对关联交易审查时，审计人员应审查关联方交易信息是否披露。39.审查资产负债表所列指标的可信性时所涉及的指标有_。 A.流动比率 B.存货周转率 C.资产增长率 D.资产报酬率 E.总资产周转率（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：解析 报表所列主要指标包括偿债能力指标、获利能力指标和经营能力指标。40.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有_。 A.对存货进行监盘 B.核对主营业务收入总账和明细账 C.计算重要产品的毛利率并与上期比较
44、 D.核对比较有关发票、运单、收据的日期 E.审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单（分数：2.00）A.B.C.D. E. 解析：解析 为了核实营业收入的截止期，审计人员应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关发票、运单及收据，确认收入截止期是否正确。41.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是_。 A.编制应收账款明细表 B.计算并分析应收账款周转率 C.编制应收账款账龄分析表 D.抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。42.关键性的销货单、销售
45、发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于_。 A.职责分工控制 B.业务授权控制 C.实物控制 D.凭证与记录控制（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，属于凭证与记录控制。43.下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是_。 A.将业务招待费列入营业外支出 B.将公益救济性捐赠列入营业外支出 C.将合同违约金列入营业外支出 D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入 E.将季节性的停工损失列入营业外支出（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 AE 属于主营业务成
