审计理论与实务-企业财务审计(三)-2及答案解析.doc

1、审计理论与实务-企业财务审计(三)-2 及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)1.营业收入的审计目标有_。（分数：2.00）A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入计价与分类正确性C.证实营业收入的完整性D.证实应收账款计价与分类正确性E.证实坏账损失的真实性2.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是_。（分数：2.00）A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有_。（分数：2.00）A.应收账款债务人是否存在B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是

2、否正确D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理4.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有_。（分数：2.00）A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况B.审查应收账款账务处理的正确性C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值D.实地观察不相容职务的分离情况E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性5.审查某企业融资租赁业务，发现该企业每年年初支付融资租赁费 10 万元的账务处理为：借记“制造费用”，贷记“银行存款”，审计人员对被审计单位的上述处理认定为_。（分数：2.00）A.正确B.错误，调整分录为：借记“固定资产”，贷记“制造费用”C.错误，调整分

3、录为：借记“长期应付款”，贷记“银行存款”D.错误，调整分录为：借记“固定资产”，贷记“长期应付款”6.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准7.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有_。（分数：2.00）A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计

4、提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧8.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是_。（分数：2.00）A.销货单B.销货合同C.销货发票D.客户订货单9.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有_。（分数：2.00）A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性10.审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是_。（分数：2.00）A.毛利率B.流动比率C.存货周转率D.应收账款周转率1

5、1.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是_。（分数：2.00）A.采用肯定式函证B.相关内部控制有缺陷C.应收账款占资产总额比重较低D.以前年度函证结果良好12.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有_。（分数：2.00）A.罚款支出B.对外赞助款C.车间管理人员工资D.税收滞纳金E.直接材料费13.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有_。（分数：2.00）A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分离D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金14.为了证实被审计单位按照原

6、出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是_。（分数：2.00）A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况15.审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有_。（分数：2.00）A.材料采购费用的分配比例是否合理B.材料采购成本的构成项目是否完整C.材料计价方法是否保持前后期一致D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度16.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人

7、员应该得出的结论有_。（分数：2.00）A.本期营业收入被低估B.本期营业收入被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期营业利润被低估17.管理费用审计的内容包括_。（分数：2.00）A.组成内容是否合法B.实际支出是否合规C.当期发生额是否真实D.结转是否正确E.各月发生额是否一致18.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为_。（分数：2.00）A.借款银行的上级单位B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人D.当地的工商行政管理部门19.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有_。（分数：2.00）A.积欠已久而突然全部结清的账户B.长

8、期未能结清的账户C.业务发生频繁的账户D.债权人不明确的账户E.函证回函证明余额相符的账户20.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有_。（分数：2.00）A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务来往的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性21.审计人员审查“存货一原材料”项目，发现某材料期末库存均价为 300 元/吨，库存量为 1000 吨，近期进价为 240260 元，材料价格近几年一直较为稳定，推断这种差异产生的可能性为_。（分数：2.00）A

9、.以前材料发出成本少转B.以前材料发出成本多转C.补转以前费用D.冲转以前费用E.补转以前差价22.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是_。（分数：2.00）A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B.薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确23.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产

10、负债表日之前签发的验收单24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是_。（分数：2.00）A.订购单B.验收单C.请购单D.付款凭单25.审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用的方法有_。（分数：2.00）A.核对法B.调节法C.监盘法D.分析法 E检查法26.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C.货物验收部门与财会部门相互独立D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性27

11、.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为 1570 万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：银行收到的销售款10 万元，公司尚未入账；银行存款利息 1000 元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为_。（分数：2.00）A.1555.1 万元B.1564.9 万元C.1575 万元D.1575.1 万元28.下列关于实收资本审查的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产

12、权转移手续D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容29.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有_。（分数：2.00）A.经营性租出的固定资产B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产D.带其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产30.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有_。（分数：2.00）A.查阅企业员工名册，查明在册员工总数B.观察考勤与工资结算职责是否分离C.审查工资总额各组成项目的真实性D.抽查产量工时记录是否经过审批E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况3

13、1.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有_。（分数：2.00）A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位向在本期存过款的银行发函32.下列有关现金监盘的表述，正确的是_。（分数：2.00）A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题33.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账

14、单与银行日记账余额有 5 万元差额，其原因可能有_。（分数：2.00）A.存在未达账项B.存款提前入账C.开户银行记录错误D.被审计单位会计记录错误E.存款余额不足34.被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有_。（分数：2.00）A.医务室医生的工资记入“管理费用”B.车间主任的工资记入“生产成本”C.办公室主任的工资记入“制造费用”D.营销人员的工资记入“销售费用”E.基建部门人员的工资记入“制造费用”35.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是_。（分数：2.00）A.对成本进行分析性复核B.审查有关支出是否经过授权C.审查被审计单位是否制订了成本计划D.观察存货的盘点36

15、.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止_。（分数：2.00）A.不合格产品入库B.生产计划不合理C.篡改会计记录D.多领材料37.下列属于存货控制措施的是_。（分数：2.00）A.限制非授权人员接近存货B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立38.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是_。（分数：2.00）A.销货合同B.销货单C.贷项通知单D.客户订货单39.审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量(转出数)合计，对照应税“营业收入明细”

16、的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有_。（分数：2.00）A.自产产品用于在建工程B.将产品移送代销C.以产品抵债D.将产品用于职工福利E.产品发生毁损40.在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括_。（分数：2.00）A.考勤记录与审批B.工资结算汇总表的编制与审核C.工资单的编制与审核D.人员调配单的编制与审批E.产量记录和工时记录41.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是_。（分数：2.00）A.薪酬计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.薪酬结算和发放职责是否分离42.审计人员实施营业收入截

17、止期测试的主要目的是_。（分数：2.00）A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度43.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有_。（分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较44.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，

18、审计人员应实施的程序包括_。（分数：2.00）A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证45.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有_。（分数：2.00）A.投资协议B.资产评估证明C.公司章程D.出资证明E.盈余公积明细表46.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是_。（分数：2.00）A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账47.

19、审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的_。（分数：2.00）A.真实性B.合法性C.效率性D.完整性48.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有_。（分数：2.00）A.直接材料B.制造费用C.对外捐赠D.辅助生产费用E.管理费用审计理论与实务-企业财务审计(三)-2 答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)1.营业收入的审计目标有_。（分数：2.00）A.证实营业收入的真实性 B.证实营业收入计价与分类正确性 C.证实营业收入的完整性 D.证实应收账款计价与分类正确性E.证实坏账损失的真实性解析：解析

20、 营业收入的审计目标：证实营业收入的真实性；证实营业收入计价与分类正确性；证实营业收入的完整性。2.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是_。（分数：2.00）A.信用调查人员 B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员解析：解析 由出纳员、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单。3.审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有_。（分数：2.00）A.应收账款债务人是否存在 B.应收账款业务内部控制是否健全C.应收账款余额是否正确 D.应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当E.应收账款收账政策是否合理解析：解析 对应收账款进

21、行函证的目的是审查应收账款是否真实、准确。4.下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有_。（分数：2.00）A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况 B.审查应收账款账务处理的正确性 C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值 D.实地观察不相容职务的分离情况E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性 解析：解析 D 为内部控制测试程序。5.审查某企业融资租赁业务，发现该企业每年年初支付融资租赁费 10 万元的账务处理为：借记“制造费用”，贷记“银行存款”，审计人员对被审计单位的上述处理认定为_。（分数：2.00）A.正确B.错误，调整分录为：借记“固定资产”，贷记“制造费用”C.错

22、误，调整分录为：借记“长期应付款”，贷记“银行存款” D.错误，调整分录为：借记“固定资产”，贷记“长期应付款”解析：解析 支付融资租赁费的账务处理应为：借记“长期应付款”，贷记“银行存款”。6.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立 B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准 解析：解析 BCD 不属于不相容职责划分的检查内容。7.下列有关固定资产计提折旧

23、的表述中，审计人员认为正确的有_。（分数：2.00）A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧 C.当月减少的固定资产当月需计提折旧 D.经营租出的固定资产不需计提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧 解析：解析 AD 需要按规定计提折旧。8.下列各项中，审计人员认为被审计单位确认销售收入所依据的基本文件是_。（分数：2.00）A.销货单B.销货合同C.销货发票 D.客户订货单解析：解析 销货发票是被审计单位确认销售收入所依据的基本文件。9.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有_。（分数：2.00）A.减值准备增减变动记录的完整性 B

24、.减值准备计提方法的适当性 C.减值准备账户期末余额的正确性 D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性 解析：解析 固定资产减值准备的审查要点：确定固定资产减值准备计提方法及比例、金额是否恰当；确定减值准备增减变动完整记录情况；确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；确认计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。10.审计人员在运用分析性复核方法检查存货的总体合理性时，可以使用的指标是_。（分数：2.00）A.毛利率B.流动比率C.存货周转率 D.应收账款周转率解析：解析 运用分析性复核方法检查存货的总

25、体合理性时通常使用存货周转率指标。11.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是_。（分数：2.00）A.采用肯定式函证B.相关内部控制有缺陷 C.应收账款占资产总额比重较低D.以前年度函证结果良好解析：解析 如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则应扩大函证范围和数量。12.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有_。（分数：2.00）A.罚款支出 B.对外赞助款 C.车间管理人员工资D.税收滞纳金 E.直接材料费解析：解析 ABD 不属于产品成本组成内容。13.下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有_。（分数：2.00）A.抽取付款凭证审

26、查有无审批签字 B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确 C.观察支票与印章的保管是否分离 D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金解析：解析 DE 属于实质性审查内容。14.为了证实被审计单位按照原出资比例将资本公积 500 万元转增资本的合法性，审计人员应实施的审计程序是_。（分数：2.00）A.审阅批准文件，检查经办手续是否完备 B.审查资本公积总账与明细账的一致性C.观察公司账务处理的流程D.询问财务人员是否存在其他转增资本的情况解析：解析 资本公积转增资本时需要有企业权力机构的正式决议，需要政府部门的批准文件及完备的手续。15.审计人员对被审计单位的材料采购

27、业务进行实质性测试，审查的内容有_。（分数：2.00）A.材料采购费用的分配比例是否合理 B.材料采购成本的构成项目是否完整 C.材料计价方法是否保持前后期一致 D.材料采购的业务处理流程是否合理E.是否制定了材料采购管理制度解析：解析 DE 属于内部控制测试内容。16.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有_。（分数：2.00）A.本期营业收入被低估 B.本期营业收入被高估C.本期营业成本被低估D.本期营业成本被高估E.本期营业利润被低估 解析：解析 将销售收入计入下一个报告期必然减少本期营业收入，从而减少本期利润

28、。17.管理费用审计的内容包括_。（分数：2.00）A.组成内容是否合法 B.实际支出是否合规 C.当期发生额是否真实 D.结转是否正确 E.各月发生额是否一致解析：解析 E 不属于管理费用审查内容。18.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为_。（分数：2.00）A.借款银行的上级单位B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人 D.当地的工商行政管理部门解析：解析 对被审计单位长期借款实施函证的对象应是债权人。19.对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有_。（分数：2.00）A.积欠已久而突然全部结清的账户 B.长期未能结清的账户 C.业务发生频繁的账

29、户 D.债权人不明确的账户 E.函证回函证明余额相符的账户解析：解析 E 不应成为重点审查内容。20.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有_。（分数：2.00）A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定 B.抽查银行存款余额调节表上编制人员签章是否为出纳员以外的人 C.检查货币资金收付凭证的管理情况 D.向与被审计单位有业务来往的银行进行函证E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性解析：解析 DE 属于实质性审查内容。21.审计人员审查“存货一原材料”项目，发现某材料期末库存均价为 300 元/吨，库存量为 1000 吨，近期进价为 240260 元，材料价格近几年一直较为稳定，

30、推断这种差异产生的可能性为_。（分数：2.00）A.以前材料发出成本少转 B.以前材料发出成本多转C.补转以前费用 D.冲转以前费用E.补转以前差价 解析：解析 BD 会使本期期末材料库存成本降低。22.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是_。（分数：2.00）A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确解析：解析 BCD 不能通过观察与询问方法进行审查。23.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有_。（分数：2.00）A.审查资产负债表日后

31、货币资金支出凭证 B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录 C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对 D.核对应付款项明细账与总账E.追踪资产负债表日之前签发的验收单 解析：解析 查找未列报或未入账的应付款项需要审查的凭证包括决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、购货发票和决算之前发出的验收单。24.在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是_。（分数：2.00）A.订购单B.验收单C.请购单 D.付款凭单解析：解析 A 由采购部门填写，B 由验收部门填写，D 由应付款项记账员填写。25.审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用的方

32、法有_。（分数：2.00）A.核对法 B.调节法C.监盘法D.分析法 E检查法解析：解析 审查报表编制正确性和编制方法合规性的审查方法包括检查法和核对法。26.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产 B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准 C.货物验收部门与财会部门相互独立 D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性 解析：解析 采购申请应由产品制造、资产使用等部门提出，采购部门负责办理采购业务。27.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为 15

33、70 万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：银行收到的销售款10 万元，公司尚未入账；银行存款利息 1000 元，公司尚未入账。审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为_。（分数：2.00）A.1555.1 万元B.1564.9 万元C.1575 万元D.1575.1 万元 解析：解析 银行存款余额=1570-5+10+0.1=1575.1(万元)。28.下列关于实收资本审查的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当 C.对

34、实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续 D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件 E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容 解析：解析 实收资本业务适用详查法。29.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有_。（分数：2.00）A.经营性租出的固定资产 B.经营性租入的固定资产C.存放在其他企业的固定资产 D.带其他企业管理的固定资产E.抵押的固定资产 解析：解析 BD 不属于企业所有的固定资产。30.审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有_。（分数：2.00）A.查阅企业员工名册，查明在册员工总数 B.观察考勤与工资结算职责是否分离

35、C.审查工资总额各组成项目的真实性 D.抽查产量工时记录是否经过审批E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况 解析：解析 BD 属于内部控制测试内容。31.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有_。（分数：2.00）A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息 D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位向在本期存过款的银行发函 解析：解析 审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行进行函证。函证通常包括收集银行账户信息和收集贷款信息。32.下列有关现金监盘的表述，正确的是_

36、。（分数：2.00）A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行 C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题解析：解析 本题 D 选项容易选错。出纳员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，而不应立即确认为重要违规问题。33.审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行日记账余额有 5 万元差额，其原因可能有_。（分数：2.00）A.存在未达账项 B.存款提前入账 C.开户银行记录错误 D

37、.被审计单位会计记录错误 E.存款余额不足解析：解析 存款余额不足并不能产生银行对账单与银行日记账出现差额。34.被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有_。（分数：2.00）A.医务室医生的工资记入“管理费用” B.车间主任的工资记入“生产成本”C.办公室主任的工资记入“制造费用”D.营销人员的工资记入“销售费用” E.基建部门人员的工资记入“制造费用”解析：解析 本题 B 选项容易选错。车间主任的工资应记入“制造费用”。35.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是_。（分数：2.00）A.对成本进行分析性复核 B.审查有关支出是否经过授权C.审查被审计单位是否制订了成本计划D

38、.观察存货的盘点解析：解析 本题 D 选项容易选错。观察属于内部控制测试方法。观察存货的盘点，并不是监督存货的盘点，因此 D 属于内部控制测试程序，而不属于实质性测试程序。36.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止_。（分数：2.00）A.不合格产品入库 B.生产计划不合理C.篡改会计记录D.多领材料解析：解析 产成品生产与检验相互独立，可以防止不合格产品入库或售出。37.下列属于存货控制措施的是_。（分数：2.00）A.限制非授权人员接近存货 B.请购单必须经过适当的授权批准C.定期盘点 D.生产计划的制订与审批相互独立E.存货保管与会计记录相互独立 解析：解析

39、本题 BD 选项容易选错。B 属于采购与付款循环业务内部控制，D 属于生产循环内部控制。38.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是_。（分数：2.00）A.销货合同B.销货单C.贷项通知单 D.客户订货单解析：解析 贷项通知单是用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。39.审查某企业应缴税费时，将应税“产成品明细账”的贷方发出数量(转出数)合计，对照应税“营业收入明细”的已销数量，发现应销量大于已销量，可能存在的问题有_。（分数：2.00）A.自产产品用于在建工程 B.将产品移送代销C.以产品抵债 D.将产品用于职工福利 E.产

40、品发生毁损解析：解析 可能由于视同销售导致的应销量大于已销量。40.在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括_。（分数：2.00）A.考勤记录与审批 B.工资结算汇总表的编制与审核 C.工资单的编制与审核 D.人员调配单的编制与审批 E.产量记录和工时记录解析：解析 产量及工时记录与审核相互独立。41.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是_。（分数：2.00）A.薪酬计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.薪酬结算和发放职责是否分离 解析：解析 ABC 不能通过观察与询问方法进行审查。42.审计人员实施营业收入截

41、止期测试的主要目的是_。（分数：2.00）A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性 D.评价应收票据的可兑现程度解析：解析 实施营业收入截止期测试的主要目的是检查营业收入记录时间的正确性。43.下列各项中，属于对应收账款实施的分析性复核程序有_。（分数：2.00）A.分析应收账款周转率并与上年进行比较 B.分析应收账款账龄 C.分析向客户寄发对账单的及时性D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进行比较 E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进行比较 解析：解析 C 属于内部控制测试内容。44.审计人员收到举报，称某被审计单位

42、领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括_。（分数：2.00）A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录 C.将银行对账单与银行存款日记账核对 D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证解析：解析 本题 AD 选项容易选错。资金借出与收回业务均未入账核算，此时审计人员需要开展外部调查，而不是审查被审计单位账目。45.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有_。（分数：2.00）A.投资协议 B.资

43、产评估证明 C.公司章程 D.出资证明 E.盈余公积明细表解析：解析 本题 C 选项容易漏选。审计人员应取得有关资本投入的记录资料和文件，以审查实收资本的真实性，其中就包括公司章程。46.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是_。（分数：2.00）A.出纳员编制银行存款余额调节表B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账解析：解析 本题 A 选项容易选错。由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核。47.审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的_。（分数：2.00）A.真实性B.合法性 C.效率性D.完整性解析：解析 审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。48.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有_。（分数：2.00）A.直接材料 B.制造费用 C.对外捐赠D.辅助生产费用 E.管理费用解析：解析 CE 不属于产品成本组成部分。