1、审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，最能体现的审计职能是( )。（A）经济评价（B）经济鉴证（C）经济服务（D）经济监督2 与国家审计相比，不属于社会审计特点的是( )。（A）独立性（B）委托性（C）有偿性（D）宏观性3 确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是( )。（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共和国审计法（C） 中华人民共和国国家审计准则（D）中华人民共和国审计法实施条例4 下列关于审计准则的表述，错误的是( )。（A）审计准则是衡量审计质量的尺度（B）审计准则是评价被审计单位的标准（C）审
2、计准则是确定和解脱审计责任的依据（D）审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范5 按照国家审计准则的规定，应当对审计项目总体质量负责的是( )。（A）审计组成员（B）审计组主审（C）审计组组长（D）审计机关业务部门6 在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是( )。（A）记录或列报的金额在总体上正确（B）各类业务记录于正确的会计期间（C）记录或列报的金额实际存在或发生（D）实际存在或发生的金额均已记录或列报7 下列各项中，不属于内部审计准备阶段工作的是( )。（A）编制审计方案（B）发出审计通知书（C）编制审计报告（D）确定重要性和审计风险8 审计机关开展营业税征管审计时，下列
3、适用审计标准中层次最低的是( )。（A）中华人民共和国税收征收管理法（B） 中华人民共和国营业税暂行条例（C） 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（D）财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知 9 下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是( )。（A）审计证据（B）审计程序（C）审计标准（D）审计记录10 审计证据的相关性是指( )。（A）审计证据与审计目标的内在联系程度（B）审计证据与审计组织的内在联系程度（C）审计证据与审计成本的内在联系程度（D）审计证据与审计风险的内在联系程度11 取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是( )。（A）详查法（B
4、）抽查法（C）顺查法（D）逆查法12 某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是( )。（A）固有风险（B）控制风险（C）检查风险（D）重大错报风险13 下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是( )。（A）检查（B）评价（C）观察（D）询问14 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是( )。（A）管理当局的观念（B）凭证与记录控制（C）人力资源制度（D）员工的素质15 下列各项中，属于内部控制中实物控制的是( )。（A）顾客赊销限额的批准（B）凭证的预先连续编号（C）财产物资的定期盘点（D）重大资产购置的授权16 下列
5、各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是( )。（A）分析（B）观察（C）函证（D）重新计算17 审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是( )。（A）审计结果公告（B）审计工作报告（C）审计结果报告（D）审计决定书18 下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是( )。（A）公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大（B）缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大（C）项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大（D）项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19 下列关于计算机技术
6、对审计产生影响的表述，错误的是( )。（A）审计的信息化程度越来越高（B）专门的计算机审计技术方法越来越多（C）审计目标由真实性、合法性转向效益性（D）信息系统成为审计对象的重要组成部分20 下列关于审计管理的表述，错误的是( )。（A）审计管理要服从审计目标（B）审计管理要注重对审计人员的管理（C）审计管理主要在审计实施阶段执行（D）审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率21 根据内部控制的要求，可以批准销售退回的是( )。（A）出纳员（B）销售部门主管（C）仓库保管人员（D）应收账款会计22 审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是( )。（A）审查是否调查客户信用
7、并根据赊销政策确定赊销限额（B）核对应收账款总账和明细账是否相符（C）询问生产部门经理赊销控制是否有效（D）审查坏账准备的计提和冲销是否合理23 为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是( )。（A）审查主营业务收入明细账并与总账核对（B）审查应收账款明细账并与总账核对（C）审查发运单并追查至主营业务收入明细账（D）审查银行存款日记账并与总账核对24 下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是( )。（A）票据贴现款项是否及时足额入账（B）票据贴现金额计算是否正确（C）已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理（D）票据登记簿是否由专人保管25 下列各项中，违反采购与
8、付款循环内部控制要求的是( )。（A）验收单预先连续编号（B）定期与供应商核对往来款项（C）采购部门提出采购申请（D）对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行内部检查26 审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是( )。（A）参与制订盘点计划（B）将盘点结果与材料明细账余额核对（C）毁损存货按盘亏处理（D）抽查盘点记录进行复核27 在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实( ) 。（A）薪酬业务内部控制的有效性（B）薪酬总额的真实性（C）薪酬分配的正确性（D）薪酬业务的合法性28 审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查
9、明( )。（A）资本公积使用是否合法（B）资本公积分类是否正确（C）资本公积记录是否真实（D）资本公积披露是否恰当29 被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是( )。（A）每日清点现金，做到账实相符（B）当日收入的现金及时送存银行（C）对货币资金业务实施内部审计（D）货币资金收支与记账岗位分离30 下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是( )。（A）会计政策变更（B）会计估计变更（C）会计差错更正（D）会计软件变更二、多项选择题31 下列有关审计独立性的表述中，正确的有( )。（A）独立性是审计的本质特征（B）独立性包括形式上的独立和实
10、质上的独立（C）为保持独立性，国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿（D）审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见（E）审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面32 下列各项中，属于国家审计机关权限的有( )。（A）检查被审计单位财务收支电子数据系统（B）参与研究制定被审计单位内部的规章制度（C）要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告（D）依法向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果（E）建议有关部门纠正该部门制度与法律、行政法规相抵触的规定33 下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有( )。（A）签发审计报告（B）复核审计信息（C）指导
11、监督审计组的审计工作（D）对审计决定书提出审理意见（E）对审计项目组实施结果承担最终责任34 下列表述中，正确的有( )。（A）国家审计可以聘请外部人员参与审计工作（B）内部审计无须向被审计单位发出审计通知书（C）社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定（D）内部审计对被审计单位整改情况进行跟踪（E）国家审计依法向社会公布审计调查结果35 下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有( )。（A）被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关（B）审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境（C）针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据（D）针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据（E）一种取
12、证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关36 审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有( )。（A）分析（B）检查（C）询问（D）重新操作（E）外部调查37 下列有关内部控制测评的表述中，正确的有( )。（A）被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查（B）内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价（C）内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
13、（D）内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关（E）审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段38 审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有( )。（A）确定的样本量过少（B）实施了不恰当的审计程序（C）实施了不恰当的抽样方法（D）因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差（E）对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差39 下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情形有( )。（A）异常诉讼的未来结果存在不确定性（B）错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性（C）错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性（D）存
14、在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难（E）在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则40 审计人员对不可控风险的做法有( )。（A）建立风险基金制度，办理职业保险（B）加强审计质量制度，严格执行审计准则（C）签订业务约定书，取得管理当局说明书（D）加强对审计人员的职业培训和继续教育（E）聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题41 审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有( )。（A）应收账款的重要性（B）拟采取的函证方式（C）以前年度函证的结果（D）被审计单位管理层意愿（E）应收账款内部控制的可靠性42 下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较
15、高风险的有( )。（A）应收账款在决算日后收回（B）决算日后应收账款有大额调整（C）部分应收账款原始单据有篡改痕迹（D）应收账款明细频繁发生红字冲销（E）部分客户对账单寄送后未收到回复43 为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有( ) 。（A）货币资金支出凭证（B）采购订单（C）采购合同（D）购货发票（E）验收单44 被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有( ) 。（A）将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本（B）将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用（C）将建造固定资产借款所发生的利息支出全部计入财务费用（D）将
16、完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产（E）将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入45 下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有( )。（A）内部审计人员监督存货盘点（B）存货盘点只由仓库保管员实施（C）定期对陈旧过时的存货进行处理（D）存货盘点的范围包括寄销外地的存货（E）存货盘点结果显示存在较多账实不符的情况46 下列各项中，会导致被审计单位当期应付职工薪酬虚增的有( )。（A）不计提工会经费（B）将研发人员的薪酬计入生产成本（C）将离职后福利计入应付职工薪酬（D）按照职工工资总额的 14计提职工福利费（E）按照职工工资总额的 5计提职工教
17、育经费47 下列各项中，属于筹资与投资循环实质性审查程序的有( )。（A）检查年度内外对投资增减变动的原始凭证（B）索取投资的授权批准文件，检查批准权限是否恰当（C）向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况（D）索取或编制投资明细表，复核加总并与合计数核对相符（E）索取内部证券盘点报告，检测盘点人员是否具有独立性48 为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有( )。（A）函证银行存款余额（B）审查银行存款日记账并与总账相核对（C）取得银行对账单并编制银行存款余额调节表（D）分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例（E）分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款
18、的比例49 下列各项中，审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有( )。（A）年末销售收入大幅增长（B）非财务业绩指标的显著变化（C）毛利率与上年相比略有下降（D）财务杠杆系数与以前年度基本持平（E）销售收入大幅增长且盈利能力提高，但经营活动产生的现金净流量为负数50 被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有( )。（A）外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算（B）外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算（C）境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算（D）境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算（E）境外经
19、营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算三、综合分析题50 (一 )资料2014 年 3 月，某审计组对甲公司 2013 年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1甲公司的采购分为两类：A 类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B 类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。 2审计组发现，2013 年甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：某投标方频繁中标；合同变更的次数较多； 采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。32013 年年初，甲公司购入了一台机器设备
20、。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。42013 年 8 月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5审计组在对“ 累计折旧 ”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。(二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案51 针对“资料 1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有( )。（A）提出采购申请与批准采购申请（B）批准采购与执行采购（C）物资验收与货款支付（D）采购合同的签订与审核52 针对“资料 2”，审计人员认为可能存在问
21、题的情况有( )。（A）某投标方频繁中标（B）合同变更的次数较多（C）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金（D）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高53 “资料 3”中，甲公司仅将买价计人设备的入账价值，而将其他相关费用计入当期管理费用的账务处理，对该公司 2013 年度财务报表产生的影响有( )。（A）固定资产原值虚减（B）累计折旧虚减（C）负债总额虚增（D）利润总额虚减54 针对“资料 4”，审计组认为甲公司应采取的措施有( )。（A）甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账价值（B）甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告（C）甲公
22、司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查（D）甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查55 “资料 5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有 ( )。（A）甲公司当期清理、报废了较多的固定资产（B）甲公司当期购买了较多的固定资产（C）甲公司当期出现了固定资产盘亏（D）甲公司期末在建工程余额较大55 (一 )资料2014 年 3 月，某审计组对乙公司 2013 年度财务收支情况进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：检查生产通知单
23、是否连续编号； 检查永续盘存记录是否由财会部门负责；抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准； 抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2经审计组确认，乙公司 2013 年产成品发运单的最后一个顺序编号是 8498。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：编号为 8478 的发运单于 2013 年入账；编号为 8513 的发运单于 2013 年入账； 编号为 8512的发运单于 2014 年入账；编号为 8486 的发运单于 2014 年入账。3在对产品成本的审查中，审计人员注意到 2013 年年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字 1350 万元。4审计组发现，乙公司仓库
24、中存放着以下类型的存货：第三方寄销的镀锌板；来料加工的电工钢；已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢； 已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案56 “资料 1”中，在所列示的审计程序中，合理的有( )。（A）检查生产通知单是否连续编号（B）检查永续盘存记录是否由财会部门负责（C）抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准（D）抽
25、查乙公司若干月份的存货盘点记录57 “资料 2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有( )。（A）编号为 8478 的发运单于 2013 年入账（B）编号为 8513 的发运单于 2013 年入账（C）编号为 8512 的发运单于 2014 年入账（D）编号为 8486 的发运单于 2014 年入账58 “资料 3”中，审计组认为可能的原因是 ( )。（A）领用原材料尚未入账（B）购入原材料尚未入账（C）原材料未入库即领用（D）多结转了原材料成本59 “资料 4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的下列存货，所有权不属于乙公司的有( )。（A）第三方寄销的镀锌板（B）来料加工的电工
26、钢（C）已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢（D）已验收入库但尚未付款的螺纹钢60 “资料 5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可以采用的审计程序有( ) 。（A）追踪产品发运单审查货物是否发出（B）对比筛选既是供应商又是销货客户的单位（C）分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次（D）分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次60 (一 )资料2014 年 2 月初，某审计组对丙公司 2013 年度财务收支情况进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：运用分析程序
27、，检查银行存款期末余额的总体合理性；抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性；函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。2审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出纳员和会计人员分别保管支票和印章；出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；会计人员编制银行存款余额调节表； 会计人员可以直接办理5 万元以下的付款业务。3审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为 4 300 元；库存现金盘点数是 2 700 元；除一张 2013 年 11 月经销售经理签字批准的
28、金额为 3 500 元的差旅费借据外，无其他未入账凭证；在保险柜中发现一本个人活期存折，2013 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入现金 8 000 元，经询问是边角料变卖收入。4审计人员收到举报，称丙公司领导 2013 年 10 月初擅自决定将本公司 50 万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2013 年 10 月底归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求：根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确答案61 “资料 1”中，所实施的审计程序不能实现审计目标的是( )。（A）运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性（B）抽查现金日记账并追查
29、至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性（C）查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性（D）函证银行存款账户，检查银行存款的真实性62 “资料 2”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有( )。（A）出纳员和会计人员分别保管支票和印章（B）出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账（C）会计人员编制银行存款余额调节表（D）会计人员可以直接办理 5 万元以下的付款业务63 对于“资料 2”中反映的内部控制缺陷情况，可能导致丙公司发生的错弊行为有( )。（A）应收账款明细账与总账不符（B）应收账款明细账少记（C）截留现金销售收款（D）循环挪用销售货款64 “资料
30、 3”中该公司存在的主要问题有 ( )。（A）库存现金账实不符（B）业务发生未及时登记入账（C）私存边角料变卖收入（D）少计 2013 年度主营业务收入 8 000 元65 “资料 4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是( )。（A）抽查现金、日记账记录，追查至收付款凭证（B）抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录（C）将银行对账单与银行存款日记账进行核对（D）将银行存款日记账和总账进行核对审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查
31、到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。2 【正确答案】 D【试题解析】 社会审计特点包括独立性、委托性和有偿性。宏观性属于国家审计的特点。3 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国宪法第九十一条：国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。4 【正确答案】 B【试题解析】 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。
32、选项 A 表述正确。审计的作用包括：审计准则是衡量审计质量的尺度； 审计准则是确定和解脱审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介； 审计准则是完善审计组织内部管理的基础。5 【正确答案】 C【试题解析】 审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核完整性的含义。完整性：实际存在或列报的金额均已记录或列报。7 【正确答案】 C【试题解析】 内部审计准备阶段，包括确定重要性与审计风险、编制审计方案、发出审计通知书。选项 C 属于内部审计终结阶段。8 【正确答案】 D【试题解析】 因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。最高层次为国家立法机关制定
33、的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；复次是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核审计标准的概念。审计标准是进行审计时判断审计是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。10 【正确答案】 A【试题解析】 审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。11 【正确答案】 C【试题解析】 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。12 【正确答案】 C【试题解析】 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单
34、独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。13 【正确答案】 B【试题解析】 审计组织和审计人员实施审计时，可以运用检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获取审计证据。14 【正确答案】 B【试题解析】 控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。15 【正确答案】 C【试题解析】 实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。选项 A、选项 D 属于业务授权控制。选项 B 属于凭证与记录控制。16 【正确答案】 B【试题解析】
35、 审计人员可以采用下列方法，对内部控制进行调查了解：询问、检查、观察、追踪有关业务的处理过程。17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，审计结果公告是审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文件。选项 C，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的关于上一年审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。选项 D，审计决定书是指审计机关在审定审计报告后，依据审计报告中所列的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支的事实，对被审计单位依法给予处理、处罚的审计文书。18 【正确答案】 D【试题解析】 公众关注程度越高的项目，被选作效益审计项目
36、的机会越大，故选项 A 不正确。缺乏统一明确评价标准的项目，会导致审计项目缺乏成本有效性，被选作效益审计项目的机会越小，故选项 B 不正确。项目的管理风险越大，开展效益审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选作效益审计项目的机会越大，故选项 C 不正确。19 【正确答案】 C【试题解析】 计算机虽然对审计对象客体及审计自身产生影响，但不会改变审计目标，即真实性、合法性和效益性。20 【正确答案】 C【试题解析】 审计管理不能仅限于审计活动的某一方面或审计过程的某一阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计
37、工作的高效和优质。21 【正确答案】 B【试题解析】 客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员(通常由销售部门主管)根据退货验收单和入库单批准退货。22 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、选项 D 属于应收账款的实质性审查。选项 C 与对赊销内部控制的有效性测试无关。23 【正确答案】 C【试题解析】 比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止日期是否正确。24 【正确答案】 D【试题解析】 应收票据贴现审查内容，包括票据贴现款项是否及时足额入账、票据贴现金额计算是否正确、票据拒付是否及时转账。选项 D 属于对应收票据发生和收回的审查。25 【正确
38、答案】 C【试题解析】 由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点，通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写请购单。26 【正确答案】 C【试题解析】 审计人员对被审计单位存货实施监盘时，如出现账实不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。27 【正确答案】 A【试题解析】 在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实薪酬业务内部控制的有效性。28 【正确答案】 D【试题解析】 审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明资本公积披露是否恰当。29 【正确答案】 A【试题解析】 每日清点现金，做到账实相符
39、。属于现金的内部控制，与银行存款无直接关系。30 【正确答案】 D【试题解析】 在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计方法和财务报告个体的变更。二、多项选择题31 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选顶 C，不影响其独立性。32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项
40、目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。34 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选顶 C，由于社会审计组织不拥有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。35 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB 错误。36 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；进行座谈属于询问。37 【正确答案
41、】 B,D【试题解析】 选项 A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。选项 C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项 E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性审查。38 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能
42、发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。39 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 BC 应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。40 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 BCD 是属于对可以控制的审计风险的应对做法。41 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账
43、款的重要性而定。42 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。43 【正确答案】 A,D【试题解析】 查找未列报或未人账的应付款项，可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证。 追踪决算日后若干天的购
44、货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算日之前发出的验收单。审核卖方对账单，追查应付款项明细表。 审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未计入负债。44 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。选顶 C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。选项 E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。45 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项
45、B，存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保管员以外的人员监督。选项 E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。46 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C，离职后福利有时是逐年确认的，若一次性计人应付职工薪酬，会导致当期的应付职工薪酬虚增；选项 E，职工教育经费应按照 15来计提，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按照职工工资总额的 25计量应计入成本、费用的职工教育经费，若按照 5计提，则会导致当期的应付职工薪酬虚增。47 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，属于对授权审批的审计，属于控制测试。选项 E，属于投资业务内部控制测评，属于控制测试。48 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在；选项 D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关；选项 E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
