1、所得税法律制度练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某企业注册资本为 3000 万元。2008 年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。（A）408（B） 360（C） 180（D）902 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中。不正确的是( ) 。（A）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报
2、或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人（B）非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人3 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( ) 。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）房产税4 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方
3、式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( ) 。（A）采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额（B）采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额（C）采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（D）采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额5 某企业为创业投资企业。2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为 25。
4、假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税额为( )万元。（A）825（B） 85（C） 1875（D）1906 某居民企业，2009 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2009 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。（A）310（B） 34984（C） 39484（D）35457 某生产企业在 2009 年发生财务费用 300 万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息 180 万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款 1500 万元的本年利
5、息120 万元(同期银行贷款年利率为 6)。企业当年准予扣除的财务费用是( )万元。（A）300（B） 180（C） 120（D）908 根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是( )。（A）接受投资的固定资产（B）未投入使用的房屋、建筑物（C）授受捐赠的机器设备（D）与经营活动无关的固定资产二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( ) 。（A）向投资者支付的红利（B）企业内部
6、营业机构之间支付的租金（C）企业内部营业机构之间支付的特许权使用费（D）未经核定的准备金支出10 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有( )。（A）企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失（B）确认债权清理、债务清偿的所得或损失（C）依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税（D）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得11 根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对 2009 年 1 月 1 日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有( )。（A）应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理（B）
7、新设的分支机构，其企业所得税的征管部门牌号应与总机构企业所得税征管部门相一致（C）外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理（D）应缴纳营业税的企业，所得税均由地方税务局征收管理12 企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次性折旧（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 5013 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。（A）财政拨款（B）国债利息（C）物资及现金溢余（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金14 根据企
8、业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加15 根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( ) 。（A）生产性生物资产（B）以经营租赁方式租出的固定资产（C）以融资租赁方式租出的固定资产（D）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产16 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有( )。（A）啤酒企业的广告费（B）化工厂为职工向保险公司购买人寿保险（C）房地产企业支付的银行罚息（D）商业企业发生的资产盘亏扣
9、除赔偿部分后的净损失17 根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有( )。（A）自行开发无形资产，开发过程中的相关支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的大修理支出（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业发生的非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税可以抵扣。 ( )（A）正确（B）错误19 某国家重点扶持的高
10、新技术企业经主管税务机关核定，该企业 2009 年亏损 500万元，2010 年盈利 550 万元，该企业 2010 年要缴纳的所得税为 75 万元。 ( )（A）正确（B）错误20 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的 10从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，不可以在以后纳税年度结转抵免。 ( )（A）正确（B）错误21 中国居民企业向境外 H 股非居民企业股东派发 2008 年及以后年度股息时，统一按 10的税率代扣代缴企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误22 一般情况下，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、
11、样品、职工福利或者利润分配等用途的，不作为企业所得税的收入。 ( )（A）正确（B）错误23 以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。 ( )（A）正确（B）错误24 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。24 假定某企业为工业企业，2010 年资产总额是 2800 万元，在职职工人数 80 人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入 3000 万元，另发生销售折让 500
12、 万元，销售成本 1343 万元；(2)发生销售费用 670 万元(其中广告费 420 万元，三新技术开发费用 100 万元)；管理费用 400 万元(其中业务招待费 15 万元)；财务费用 60 万元(其中现金折扣 20万元)；(3)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元) ；(4)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元 (含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元)；(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴工会经费 3 万元、支出职工福利费 22 万元、支出职工教育经费 7 万元。要求：计算该企业 2010 年应缴纳的企业所得税
13、。所得税法律制度练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核资本弱化规则。根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为 2：1。该企业的注册资本为 3000 万元，关联方债权性投资不应超过 30002=6000(万元)，现借款 6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，即 60006800408=360(万元)。【知识模块】 所得税法律
14、制度2 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所 “没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除的税金。准予在企业所得税税前扣除的是“增值税以外”的各项税金及其附加。【知识模块】 所得税法律制度4 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税的销售收入的确认。选项 A，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金
15、额；选项 C，售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 所得税法律制度5 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业所得税的计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的 70在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009 年该企业应纳企业所得税税额=(8
16、90+10)-2007025 =190( 万元)【知识模块】 所得税法律制度6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核工资和三项经费。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为 30014=42(万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元；工会经费扣除限额=3002=6(万元)，实际发生 5 万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=30025=7 5( 万元) ，实际发生 15 万元，准予扣除75 万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+75=3545(万元)。【知识模块】 所得税法律制度7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核利息费用的扣除。在
17、建工程应负担的贷款利息 180 万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用=15006=90(万元)。【知识模块】 所得税法律制度8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核企业资产的税务处理。选项 ABC 均可依法计提折旧并在税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税的扣除项目。在计算应纳税所得额时，选项ABCD 均
18、不得在税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税清算。【知识模块】 所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核企业所得税法律制度的征管范围。在国家税务局缴纳营业税的企业，所得税由国家税务局管理，此处不是所有缴纳营业税的企业都由地税局管理，因此 D 的说法错误。【知识模块】 所得税法律制度12 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考核加速折旧的范围。根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。【知识模块】 所得税法律制度
19、13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核企业所得税法律制度的免税收入。根据规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入，而不是免税收入，因此选项 A、D 当选；企业资产溢余属于应当征税的其他收入，并非免税收入，因此选项 C 当选。【知识模块】 所得税法律制度14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金； (4) 罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)年度利润总额12以外的公益性捐赠支出；
20、 (6)赞助支出；(7) 未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。【知识模块】 所得税法律制度15 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除： (1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4) 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6) 单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 所得税法律制度16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核准予扣除的项目。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财
21、产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。【知识模块】 所得税法律制度17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核资产的税务处理。自行开发无形资产，开发过程中发生的不符合资本化条件的支出记入“管理费用”科目核算；企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。【知识模块】 所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0
22、.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核非正常损失购进货物及相关的应税劳务的税务处理。根据规定，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生前述 5 种情形的(免税项目、非应税劳务除外)，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。【知识模块】 所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。该企业 2010 年
23、要缴纳的所得税= (550-500)15=75(万元)。【知识模块】 所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的 10从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。【知识模块】 所得税法律制度21 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业所得税税率优惠政策。【知识模块】 所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。【知识模块】 所得税法律制度23 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核企业销售商品进行融资。【知识模块】 所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核折扣销售的有关规定。企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。【知识模块】 所得税法律制度四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 所得税法律制度
