1、无形资产练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司所得税税率为 25，有关无形资产资料如下。2010 年 12 月 31 日，项 2006 年 1 月 1 日购入无形资产发生减值，预计可收回金额为 360 万元。该无形资产的实际成本为 1000 万元，预计摊销年限为 10 年(与税法相同)，采用直线法摊销(与税法相同)。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列有关 2010
2、年 12 月 31 日无形资产的会计处理，不正确的是( )。（A）至 2010 年 12 月 31 日该无形资产的累计摊销额为 000 万元（B）至 2010 年 12 月 31 日计提减值准备前该无形资产的账面价值为 5。0 万元（C） 2010 年年末应计提的减值准备 140 万元（D）2010 年年末应确认递延所得税费用 35 万元2 下列有关 2011 年 12 月 31 日无形资产的会计处理，不正确的是( )。（A）2011 年无形资产的摊销金额为 100 万元（B） 2011 年年末的账面价值为 288 万元（C） 2011 年年末应确认递延所得税费用 7 万元（D）2011 年年
3、末应调减应纳税所得额 28 万元2 2011 年 4 月 1 日，A 公司与 B 公司签订不可撤销合同，将 项专利权出售，合同约定专利权售价为 300 万元，转让专利权应交营业税 15 万元。该专利权为 2009年 1 月 2 日购入，实际支付的买价为 7D0 万元，另付相关费用 20 万元。该专利权法律剩余有效年限为 8 年，A 公司估计该项专利权受益期限为 5 年，采用直线法摊销。2011 年 6 月 1 日，A 公司办理完毕专利权的相关手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 2011 年 4 月 A 公司应确认的无形资产减值准备金额为 ( )。（A）0（B） 111
4、万元（C） 87 万元（D）96 万元4 2011 年 6 月 A 公司应确认处置无形资产的损益为 ( )。（A）0（B） 111 万元（C） 87 万元（D）96 万元4 某公司于 2008 年 7 月 1 日购入项无形资产，初始入账价值为 600 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，采用直线法摊销。该无形资产 2009 年 12 月 31 日预计可收回金额为 493 万元，2010 年 12 月 31 日预计可收回金额为 375 万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5
5、按照企业会计准则的规定，下列说法不正确的是( )。（A）计提的无形资产减值准备经计提不得转回（B）土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，企业应当考虑土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的因索，并将此作为净残值的组成部分预留，待该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分转入继续建造的房屋、建筑物的价值（C）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计人所建造的房屋建筑物成本（D）使用寿命不确定的无形资产不需要摊销6 2011 年未无形资产的账面价值为( )。（A）375 万元（B） 493 万元（C） 32
6、5 万元（D）435 万元6 甲公司 2011 年有关无形资产资料如下：(1)2011 年 12 月 31 日 A 专利权的可收回金额为 320 万元。该无形资产系 2009 年10 月 2 日购入并交付管理部门使用，入账价值为 525 万元，预计使用年限为 5 年。(2)2011 年甲公司拟增发新股，乙公司以项账面原值为 450 万元、已摊销 75 万元，公允价值为 420 万元的 B 专利权抵缴认购股款 420 万元，按照投资合同或协议约定的价值为 420 万元。2011 年 8 月 6 日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计使用年限为 10 年，净残值为零采用直线法摊销
7、，2011 年 9月 6 日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 甲公司 2011 年 12 月 31 日 A 专利权和 B 专利权账面价值合计为 ( )。（A）28875 万元（B） 726 万元（C） 31260 万元（D）69475 万元8 甲公司 2011 年末 B 专利权摊销时应借记( )。（A）其他业务成本 1050 万元（B）资本公积 15 万元（C）制造费用 14 万元（D）管理费用 125 万元9 下列关于甲公司 2011 年财务报表列示的表述，正确的是( )。（A）资产负债表
8、列示为开发支出，并按 300 万元计量（B）资产负债表列示为无形资产，并按 2975 万元计量（C）利润表列示为管理费用，并按 130 万元计量（D）现金流量表列示为经营活动现金流量二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 (2009 年新制度) 甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：(1)205 年 1 月 10 日，甲公司取得股东作为出资投入的宗土地使用权及地上建筑物，取得土地使用权的公
9、允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价值为 3000 万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用 50 年。(2)207 年 1 月 20 日，以出让方式取得 宗土地使用权实际成本为 900 万元，预计使用 50 年。207 年 2 月 2 日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。208 年 9 月 20 日，商业设施达到预定可使用状态共发生建造成本 600( )万元。该商业设施预计使用 20 年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司于 208 年 5 月 10 日收到国家拨付的补助资金 30 万元。(3)207 年 7 月 1 日，
10、甲公司以出让方式取得 宗土地使用权，实际成本为 1400 万元，预计使用 70 年。208 年 5 月 15 日，甲公司在该地块上开始建设住宅小区，建成后对外出售。至 208 年 12 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000 万元(不包括土地使用权成本)。(4)208 年 2 月 5 日，以转让方式取得 宗土地使用权，实际成本为 1200 万元，预计使用 50 年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至 208 年 12 月 31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本 3000 万元。208 年 12 月 31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日上述土
11、地使用权的公允价值为1300 万元，在建办公楼的公允价值为 3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。10 下列各项关于甲公司土地使用权会计处理的表述中，正确的有( )。（A）股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产（B）商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（C）住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（D）在建办公楼所在地块的土
12、地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产（E）在建办公楼所在地决的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产11 下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有( )。（A）股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产（B）股东作为出资投八的地上建筑物 208 年计提折旧 60 万元（C）住宅小区 208 年 12 月 31 日作为存货列示，并按照 12000 万元计量（D）商业设施 208 年 12 月 31 日作为固定资产列示，并按照 5925 万元计量（E）在建办公楼 208 年 12 月 31 日作为投资性房地产列示，并按照 3000 万元计量12 下列各项关于
13、甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有( )。（A）政府补助收到时确认为递延收益（B）收到的政府补助于 208 年 9 月 20 日开始摊销并计入损益（C）在建办公棱所在地块的土地使用权 208 午 12 月 31 日按照 1200 万元计量（D）住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本（E）商业设施所在地块的土地使用权在建设期间摊销金额计入商业设施的建造成本12 甲公司适用的营业税税率为 5，无形资产均按照直线法摊销。有关无形资产业务如下。(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司将 A 专利权出租，租期为 5 年，每年收取租金 50 万元。该专利权系甲
14、公司 2010 年 4 月 1 日购入，初始入账价值为 100 万元，预计使用年限为 5 年。(2)2011 年 7 月 1 日。甲公司以 700 万元的价格出售项 B 商标权，该商标权系20。8 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 1500 万元，法律规定的有效年限为 10 年，甲公司预计使用年限为 5 年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。13 下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）出租无形资产的租金收入计入利润表“营业收入”项目（B）对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每会计期末进行减值测试（C）对于使用寿命确
15、定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试（D）如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入管理费用（E）自用的土地使用权应确认为无形资产14 下列关于甲公司 2011 年度出租 A 专利权会计处理的表述中，正确的有 ( )。（A）租金收入 50 万元，应贷记“其他业务收入” 科目（B）无形资产的摊销额 20 万元，应借记“其他业务成本 ”科目（C）应交的营业税 25 万元，应借记“营业外支出 ”科目（D）该业务影响利润表“营业利润” 项目的金额为 30 万元（E）该业务影响现金流量表“收到的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为 50万
16、元15 下列关于甲公司 2011 年度出售 B 商标权会计处理的表述中，正确的有( )。（A）处置时 B 商标权已累计摊销的金额 900 万元（B）处置时 B 商标权账面价值为 600 万元（C）应交的营业税 35 万元，应计入营业税金及附加（D）处置损益为 65 万元，计入营业外收入（E）现金流量表“ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”列示金额为 700 万元16 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）内部产生的商誉应确认为无形资产（B）使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试（C）无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销（D）内部研发项目研究阶段发生的支
17、出不应确认为无形资产（E）非房地产开发企业用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本17 下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）将已经营出租的土地使用权仍作为无形资产核算（B）将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出（C）将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本（D）将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值计入营业外支出（E）企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在小超过 10 年的期限内摊销17 甲公司为项新产品专利技术进行研究开发活动。2010 年发生业务如下。(1)2010 年 1 月研究阶段发生相关费用 15 万元，
18、以现金支付。(2)2010 年 3 月研究阶段发生的材料费 10 万元、设备折旧费用 10 万元。(3)2010 年 5 月在开发阶段中发生材料费 40 万元、职工薪酬 30 万元，专用设备折旧费用 10 万元，合计 80 万元，其中，符合资本化条件的支出为 50 万元。(4)2010 年 6 月在开发阶段的支出中。包括职工薪酬 30 万元，专用设备折旧费用10 万元，合计 40 万元，符合资本化条件。2010 年 7 月初，该专利技术已经达到预定用途，并交付生产车间用于产品生产。预计使用年限为 5 年，采用直线法摊销。(5)2010 年 6 月末，甲公司与 A 公司签订销售合同，约定 5 年
19、后该专利技术出售给A 公司，合同价款为 5 万元。(6)似宅不考虑相关税费，每个月末将费用化支出转入管理费用，按年摊销无形资产。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。18 企业内部开发项目发生的开发支出，确认为无形资产的条件包括( )。（A）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性（B）具有完成该无形资产并使用或出售的意图（C）无形资产能够为企业带来未来经济利益，应当对运用该无形资产生产的产品市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益的流入（D）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产（E）归属于
20、该无形资严开发阶段的支出能够可靠地计量19 “研发支出 ”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，其正确的表述方法有( ) 。（A）“研发支出 ”科目应当按照研究开发项目，分别通过“ 费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算（B）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出” 科目，满足资本化条件的，借记“ 研发支出资本化支出”科目（C）企业以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出 资本化支出”科目（D）期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记 “管理费用”科目，贷记“研发支出 费用化支出”科目（E）研究
21、开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“ 研发支出资本化支出”的余额，借记“ 无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目20 下列有关自行开发无形资产发生的研发支出，表述正确的有( )。（A）2010 年 1 月确认“ 研发支出费用化支出”15 万元，期末转入管理费用（B） 2010 年 3 月确认“研发支出费用化支出”20 万元期末转入管理费用（C） 2010 年 5 月确认“研发支出费用化支出”30 万元，期末转入管理费用（D）2010 年 7 月初确认“无形资产”90 万元（E）2010 年无形资产摊销并计入制造费用的金额为 85 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程
22、。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。20 甲公司为房地产开发企业，所得税率为 25，各年税前利润为 1000 万元。有关无形资产业务如下。(1)2008 年 1 月 1 日甲公司与乙公司进行资产置换，资料如下：甲公司换出：乙公司换出：项新开发的专利权，公允价值为 900 万元。该交换具有商业实质，甲公司收到银行存款 200 万元，甲公司取得该专利权作为无形资产核算，该无形资产有效使用年限为 8 年，甲公司估计使用年限为 6 年，预计残值为零，采用直线法摊销。税法规定，无形资
23、产使用年限为 10 年，预计残值为零，采用直线法摊销。(2)2009年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为 375 万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。(3)2011 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素继续发生不利变化，致使其继续发生减值，甲公司估计可收回金额为 150 万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。(4)2012 年 3 月 1 日甲公司与 A 公司签订协议，协议约定，甲公司于2012 年 7 月 1 日向 A 公司出售该无形资产，价款为 130 万元，应交营业税 65 万元。2012 年
24、7 月 1 日办理完毕相关资产转移手续并收到价款。(5)假定除上述条件中给出相关税费外，不考虑其他税费。要求(答案以万元为单位)：21 编制 2008 年取得、摊销无形资产的会计分录；22 计算 2008 年 12 月 31 日该无形资产列报金额、影响营业利润的金额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；23 计算并编制 2009 年 12 月 31 日训捉无形资产减值准备的会计分录；24 计算 2009 年 12 月 31 日无形资产列报金额、影响营业利润的金额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；25 计算 2010 年 12 月 31 日尢形资产的摊销额并计算无形资产列报金额、影响
25、背业利润的金额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；26 计算 2011 年 12 月 31H 计提无形资产减恤准备的金额并计算无形资产列报金额、影响营业利润的金额、应交所得税、递延所得税资产、所得税费用；27 编制 2012 年 3 月 1 日的会计分录；28 计算 2012 年 7 月 1 日无形资产的处置损益。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。28 甲公司 2011 年 1 月 5 日开始自行研究开发无形资产，12 月 1 日达到预
26、定用途交付管理部门使用。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧 20万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬为 30 万元、计提专用设备折旧 20 万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为 30 万元。符合资本化务件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧100 万元、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销为 100 万元。甲公司估计该项专利权受益期限为 10 年，采用直线法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。29 甲公司 2011 年对上述研发支出进行的会计处理中，正确的是( )。无形资产练习试
27、卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 2010 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值=1000-1000510=500(万元)；2010 年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)；2010 年年末应确认的递延所得税资产=14025=35(万元)(递延所得税收益) 。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 D,2011 年的摊销金额=3605=72(万元)；选项 B,2011 年年末的账面价值=360-72=
28、288(万元)；选项 C，计税基础=1000-1000610=400(万元)所以可抵扣暂时性差异累计金额=400-288=112(万元)，递延所得税资产发生额=11225-35=-7(万元)( 递延所得税费用) 选项 D，2011 年年末应调整应纳税所得额=+ 会计摊销额 72-税法摊销额 100=-28(万元)。3 【正确答案】 B【试题解析】 2011 年 4 月 1 日，该无形资产为持有待售的无形资产。原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。账面价值=720-720(512)27=396(万元)调整后预计净残值=公允价值 300-处置费用 15=285(万元
29、)确认的资产减值损失=396-285=111(万元)借：资产减值损失 111贷：无形资产减值准备 1114 【正确答案】 A【试题解析】 无形资产的处置损益=300-285-15=05 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的。应当按照企业会计准则第 4 号固定资产规定，确认为固定资产原价。6 【正确答案】 C【试题解析】 2009 年计提的无形资产减值准备=(600-6001015)-493=17(万元)2009 年末的账面价值为 4
30、93 万元 2010 年末计提减值准备前的账面价值=493-49385=435(万元)2010 年末应计提的减值准备=435-375=60( 万元)2010 年末的账面价值为 375 万元 2011 年末的账面价值=375-3757 5=325( 万元)7 【正确答案】 D【试题解析】 2011 年 12 月 31 日 A 专利权账面价值 =525-5255312-52552=28875(万元) 。2011 年 12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 320 万元，高于账面价值 28875 万元不需要计提减值准备。由于甲公司增发新股，甲公司接受的该项无形资产应当按照投资合同或协议约定的价
31、值确定，即按照抵缴新购股款 420 万元入账。B 专利权账面价值=420-42010412=406(万元)。2011 年12 月 31 日 A 专利权和 B 专利权账面价值合计=28875+406=69475(万元)8 【正确答案】 C【试题解析】 B 专利权用于生产产品，所以计提的摊销额计入制造费用。9 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产摊销额=30010112=25(万元)，无形资产的账面价值=300-25=2975(万元)，所以资产负债表列示为无形资产并按 2975 万元计量；选项 C，利润表管理费用计量的金额=130+2 5=1325(万元)；选项 D,现金流量表应列示为投资活动现
32、金流量。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，以出让方式取得土地使用权，虽然按照实际成本确认，但是建设住宅小区，建成后对外出售，所以按照实际成本确认开发成本；选项 E，企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性旁地产因办公楼尚未达到预定可使用状态，故不能在出租时转为投资性房地产。【提示】根据 2011 年教材的最新变化，对于在建建筑物如果董事会或
33、类似机构作出书面决议明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也是可以作为投资性房地产核算，所以按照教材最新的处理，本题的答案应为 ABDE11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产，因为地上建筑物供管理部门办公使用；选项 B，股东作为出资投入的地上建筑物 208 年计提折旧=300050=60(万元)；选项 C，住宅小区 208 年 12 月 31 日作为存货列示，存货的计量全额=12000+1400=13400( 万元)；选项 D，商业设施 208 年 12 月31 日作为固定资产的金额=6000-600020312=59
34、25( 万元)；选项 E，因办公楼尚未达到预定可使用状态，尚未转入投资性房地产，故期末不存在投资性房地产的列示问题。【提示】根据 2011 年教材的最新处理，选项 E 对于在建建筑物也是可以作为投资性房地产核算的，本题的答案应为 ABDE12 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，对于收到的政府补助应当于 208 年 10 月开始摊销并计入损益；选项 D 在 208 年末董事会做出决议之前，在建办公楼土地使用权应该作为无形资产摊销，期末账面价值=1200-1200501112=1178( 万元)；选项 D，土地使用权的价值应计入开发成本，不需要摊销。13 【正确答案】 C,D【试题解析】
35、 选项 C，对于使用寿命确定的无形资产，如果存在减值迹象，则需要于期末进行减值测试；选项 D，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出。14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 D,应交的营业税 25 万元应借记 “营业税金及附加”科目；选项 D，影响营业利润金额=50-1005-505=275(万元)。15 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 A，处置时已累计摊销的金额 =150053=900(万元)；选项B，处置时 B 商标权账面价值=1500-900=600(万元)；选项 C，处置无形资产时应交的营业税应计入营业外收
36、支；选项 D，处置损益=700-600-7005 =65( 万元)。16 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，内部产生的商誉因为金额不能可靠计量不应确认为无形资产；选项 C，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销；选项 E，非房地产开发企业用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。17 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 A，已经营出租的上地使用权应作为投资性房地产核算；选项B，转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本；选项 C，转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支；选项 E，企业对于无法合理确定使用寿
37、命的无形资产不摊销，只是在每个会计期末进行减值测试。18 【正确答案】 A,B,C,D,E19 【正确答案】 A,B,C,D,E20 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 选项 D,无形资产的入账价值=50+40=90(万元)；选项 E，该无形资产摊销的金额=(90-5)5612=85(万元)。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 【正确答案】 2008 年 1 月 1 日借：无形资产 900银行存款 200累计摊销
38、 20贷：无形资产 120营业外收入 100其他业务收入 400主营业务收入 500借：其他业务成本 300投资性房地产累计折旧 200贷：投资性房地产 500借：主营业务成本 100贷：开发成本(开发产品) 1002008 年 12 月 31 日借：管理费用 (9006)150贷：累计摊销 15022 【正确答案】 2008 年 12 月 31 目无形资产列报金额=900-150=750(万元)；影响营业利润的金额为 150 万元。应交所得税=(1000+150-90010)25=265( 万元)递延所得税资产=(150-90010)25 =15( 万元)或：计税基础=900-90010=8
39、10(万元)可抵扣暂时性差异=810-750=60( 万元)递延所得税资产=6025=15( 万元)所得税费用=265-15=250( 万元)23 【正确答案】 2009 年 12 月 31 日计提无形资产减值准备=900-1502-375=225(万元)借：资产减值损失 225贷：无形资产减值准备 22524 【正确答案】 2009 年 12 月 31 日无形资产列报金额=375(万元)影响营业利润的金额=150+225=375( 万元)应交所得税=(1000+150-90010+225)25=321 25(万元)递延所得税资产=(150-90010+225)25=7125(万元)或：计税基
40、础=900-900102=720(万元)可抵扣暂时性差异=720375=345(万元)递延所得税资产余额=34525=86 25(万元)递延所得税资产发生额=8625-15=71 25(万元)所得税费用=32125-7125=250( 万元)25 【正确答案】 2010 年 12 月 31 日无形资产摊销的金额=3754=9375(万元)无形资产列报会额=375-9375=281 25(万元)影响营业利润的金额为 9375 万元成交所得税=(1000+9375-90010)25=25094(万元)递延所得税资产=(9375-90010)25=094( 万元)或：计税基础=900-900103=
41、630(万元)可抵扣暂时性差异余额=630-28125=348 75(万元)递延所得税资产余额=3487525 =8719(万元)递延所得税资产发生额=8719-8625=0 94(万元)所得税费用=25094-094=250( 万元)26 【正确答案】 2011 年 12 月 31 日计提的无形资产减值准备=375-93752-150=375(万元)无形资产列报金额=150(万元)影响营业利润的金额=9375+37 5=13125(万元)应交所得税=(1000+9375+375-90010)25 =26031(万元)递延所得税资产发生额=(9375+37 5-90010)25=1031(万元
42、)或：计税基础=900-900104=540(万元)可抵扣暂时性差异余额=540-150=390( 万元)递延所得税资产余额=39025=97 5(万元)递延所得税资产发生额=975-8719=10 31(万元)所得税费用=26031-1031=250( 万元)27 【正确答案】 2012 年 3 月 1 日持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。2012 年无形资产的摊销金额=1502212=125(万元)无形资产账面价值=900-(1502+93752+125)-(225+375)=1375(万元)公允价值减去处置费用后的净额=130-65=1
43、23 5(万元)需要调整账面价值，差额=1375-1235=14( 万元)借：资产减值损失 14贷：无形资产减值准备 1428 【正确答案】 2012 年 7 月 1 日无形资产的处置损益=130=900-(1502+93752+12 5)-(225+375+14)-65=0四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。29 【正确答案】 C【试题解析】 符合资本化条件的支出金额=100+100+100=300(万元)，确认为无形资产；计入管理费用的金额=30+20+30+20+30=130(万元)。
