1、注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 204 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价为 20 元(不合增值税)，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。甲公司向乙公司销售商品给予 1096 的商业折扣，提供的现金折扣条件为210、120、n30，并代垫运杂费 1000 元。乙公司于 204 年 3 月 15 日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是(
2、 )。（A）90000 元（B） 99000 元（C） 100000 元（D）101000 元2 2015 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 1800 万元，自当年起价款分三年于每年 12 月 31 日等额收取，商品成本为 1200 万元。2015 年 12 月 31 日收到当年货款 600 万元，开出增值税专用发票，增值税额为 102 万元。甲公司选定的折现率为 6。已知：(PA，6，3)=26730。下列关：于甲公司 2015 年相关处理的表述中，不正确的是( )。（A）2015 年确认销售收入为 16038 万元（B） 2
3、015 年确认财务费用-9623 万元（C） 2015 年底未实现融资收益的余额为 9997 万元（D）2015 年确认的营业利润为 600 万元3 甲公司 2014 年 10 月 1 日与乙公司签订一项咨询合同，该合同于当日生效。合同约定，咨询期为 2 年，咨询费为 500 万元。甲公司估计咨询劳务总成本为 300 万元。2014 年发生的成本为 30 万元，预计还将发生成本 270 万元；2015 年发生成本 160万元，预计还将发生成本 120 万元。甲公司按已经提供的劳务期间占应提供劳务期间总量的比例确认收入。甲公司 2015 年度因该项劳务合同应确认营业利润的金额为( )。（A）25
4、0 万元（B） 15625 万元（C） 100 万元（D）9375 万元4 M 公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。2015 年 M 公司签订了一项 2 年期 B 工程建造任务，该合同属于总价款为 90 万元的固定造价合同，最初预计总成本为 70 万元。2015 年实际发生成本 70 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 30 万元。该合同的结果能够可靠估计。M 公司因该合同影响 2015 年利润表税前会计利润的金额为 ( )。（A）-10 万元（B） -7 万元（C） -3 万元（D）-4 万元5 下列商品销售，应确认收入的是( )。（A）售
5、后回购方式销售商品，且回购时按回购日的市场价格回购（B）采用售后租回方式(形成融资租赁)销售商品，且售价高于公允价值（C）采用预收款方式销售商品的，商品未发出，已预收货款（D）售出商品需要安装和检验的，商品已经发出，安装和检验尚未完成6 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 10 月 6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品 1000 件。协议价为每件(不含增值税)0 05 万元，每件成本为 003 万元，代销合同规定，乙公司按每件 005 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的 5向乙公司支付手续费，每季末结算。2015 年 10 月 7 日甲公
6、司发出商品。2015 年 12 月 31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品 800 件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。2015 年甲公司委托乙公司代销业务应确认的营业利润为( )。（A）40 万元（B） 50 万元（C） 14 万元（D）6 万元7 A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。A 公司 2015 年 1 月 1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算。不含税价款金额为 100 万元，给丙公司的商业折扣为 5，规定的付款条件为 210，120，n30。A 公司代垫运杂费 2 万元，产品成本为 70 万元，已计提跌价准备 10 万元。至 201
7、5 年 12 月 31 日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计货款的未来现金流量的现值为 100 万元。针对上述业务，下列会计处理不正确的为( )。（A）应收账款科目的入账金额为 11315 万元（B）影响 2015 年利润表营业收入的金额为 95 万元（C）影响 2015 年利润表营业成本的金额为 60 万元（D）2015 年末资产负债表应收账款列示金额为 11315 万元8 甲商场 2014 年国庆期间进行促销，规定购物每满 1 元积 1 分，不足 1 元的部分不积分，积分可在 1 年内兑换成商品，1 个积分可抵付 02 元。某顾客购买了售价 5000 元的皮包，并办理
8、了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。2014 年 12 月该顾客在甲商场选购一件售价 600 元的服装，要求以积分卡中的积分抵付上衣价款。甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑增值税。下列关于甲商场2014 年相关的会计处理不正确的是( )。（A）销售皮包时应确认的主营业务收入为 5000 元（B）销售皮包时应确认的递延收益为 1000 元（C）销售服装时递延收益应转为主营业务收入的金额为 600 元（D）至年末“ 递延收益” 科目余额为 400 元并在资产负债表中列示9 A 环保工程有限公司(以下简称“A 公司”) 采用“BOT”参与公共基础设施建设，决定投资兴建 B 污水处理厂。于
9、 2014 年初开始建设，2015 年底完工，2016 年 1 月开始运行生产。该厂总规模为月处理污水 500 万吨，并生产中水每月 400 万吨。该厂建设总投资 5400 万元，B 污水处理厂工程由 A 公司投资、建设和经营，特许经营期为 20 年，假定特许经营权公允价值为 6000 万元。经营期间，当地政府按处理每吨污水给付 1 元运营费，特许经营期满后，该污水厂将无偿地移交给政府。2014年建造期间，A 公司实际发生合同费用 3240 万元，预计完成该项目还将发生成本2160 万元；2015 年实际发生合同费用 2160 万元。2015 年 12 月 31 日完工。2016年初 B 污水
10、处理厂投产，每月实际平均处理污水 500 万吨，每月发生处理污水费用及生产中水费用每吨 17 元(不包括特许权摊销费用)。每月销售中水 400 万吨，每吨 19 元。假定合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，不考虑相关税费。A 公司 2014 年、 2015 年、2016 年有关“BOT 业务”的会计处理，不正确的是( )。（A）2014 年确认合同毛利 360 万元（B） 2015 年确认合同收入 2400 万元（C） 2015 年 12 月 31 日完工时共计确认无形资产 6000 万元（D）2016 年 1 月份应确认的利润总额为 3875 万元10 甲公司为
11、增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，甲公司 2015 年发生的部分经济业务如下：(1)1 月 1 日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费 5 万元，按实际利率法确认利息费用 20 万元。(2)1 月 1 日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费 6 万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认利息费用 30 万元。(3)本年销售商品售价为 100 万元，给予购货方的商业折扣为 10，开出增值税专用发票的价款为 90 万元，增值税额为 153 万元。(4)9 月 30 日接受非关联企业现金捐赠 30 万元。(5)11 月 30 日处置无形资产产生的净收益为 16
12、 万元。(6)12 月 31 日计提的带息应付票据利息为 7 万元(不符合资本化条件)。(7)12 月 31 日外币应收账款汇兑净损失 8 万元。(8)12 月 31 日出租投资性房地产取得的租金收入 50 万元。(9)12 月 31 日处置投资性房地产取得的收入 6000 万元。(10)债务重组收益为 60 万元。下列关于甲公司 2015 年的会计处理中，不正确的是( )。（A）确认财务费用为 35 万元（B）确认营业外收入为 106 万元（C）确认营业收入为 140 万元（D）确认其他综合收益为 011 甲公司为一家生产制造企业。2014 年 10 月 20 日，甲公司向丁公司销售 M 型
13、号钢材一批，售价为 1000 万元，成本为 800 万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至 12 月 31 日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。下列有关甲公司 2014 年的会计处理，表述正确的是( ) 。（A）确认其他应付款 1000 万元，同时将发出钢材的成本 800 万元结转至发出商品（B）确认其他应付款 1000 万元，不需要将发出钢材的成本 800 万元结转至发出商品（C）确认主营业务收入 1000 万元，同时将发出钢材的成本 800 万元结转至主营业务成本（
14、D）确认主营业务收入 1000 万元，但不需要将发出钢材的成本 800 万元结转至主营业务成本二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 甲公司 2015 年 4 月 1 日与丙公司签订购销合同。合同规定，甲公司向丙公司销售商品，销售价格为 100 万元。甲公司当日收到货款。商品已于当日发出，并开出增值税专用发票，销售成本为 80 万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2015 年 11 月
15、30 日购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。甲公司 2015 年 4 月 1 日向丙公司销售商品，下列情况不应确认收入的有( )。（A）以回购日该商品的市场价格回购（B）以出售日该商品的市场价格回购（C）以高于回购日该商品市场价格 2 万元的价格回购（D）回购日该商品的市场价格低于 100 万元的，按照 100 万元回购13 下列关于会计要素确认的表述中，符合会计准则规定的有( )。（A）BOT 业务中确认建造服务收入的同时应当确认金融资产或无形资产（B）航空公司授予乘客的奖励积分应当作为确认相关机票收入当期的销售费用处理（C）具有融资性质的分期收款销售商品，应当扣除融资因素的影响确认收入（
16、D）按公允价值达成的售后租回交易中，形成融资租赁的售价与资产账面价值的差额应当递延确认损益14 下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有( )。（A）出租无形资产取得租金收入（B）出售无形资产取得出售收益（C）使用寿命有限的管理用无形资产的摊销（D）使用寿命不确定的无形资产计提的减值15 下列有关收入确认方法的表述中，正确的有( )。（A）已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额（B）采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理（C）合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或
17、协议价款的公允价值确定销售商品收入金额（D）对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应在退货期满时确认收入16 下列经济业务或事项，属于企业会计准则第 14 号收入所规定的收入范畴的有( ) 。（A）销售材料取得的价款（B）出租无形资产收到的租金（C）商品售后按照回购日的公允价值回购（D）处置可供出售金融资产取得的收益17 建造合同收入包括( )。（A）合同规定的初始收入（B）因合同变更形成的收入（C）因奖励形成的收入（D）与合同有关的零星收益18 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年有关销售商品业务资料如下：(1)1 月 1 日，向
18、A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为 100 万元，增值税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的 20属于商品售出后 5 年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为 50万元。至当年年末共发生后续服务成本 2 万元，假定均为提供服务人员的工资。(2)2015 年 1 月 1 日，向 B 公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元，该商品的公允价值为 2900 万元，实际成本为 2900 万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4 年。
19、合同规定每年年末支付租金 60 万元。(3)为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2015 年 3 月，甲公司向E 公司销售电视机 100 台，每台不含税价款 02 万元，每台成本 009 万元；同时回收 E 公司 100 台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为 234 万元(包括增值税进项税额)；款项均已经收付。下列关于甲公司 2015 年销售业务的处理，正确的有( ) 。（A）确认营业收入 3004 万元（B）确认营业成本 2961 万元（C）确认管理费用 35 万元（D）期末递延收益余额为 16 万元19
20、某公司 2015 年发生下列经济业务：(1)销售材料取得价款 100 万元，原材料成本为 90 万元；(2)处置固定资产形成净收益 90 万元；(3)出租无形资产收到租金 60 万元，无形资产摊销 6 万元；(4)接受非关联企业现金捐赠 100 万元；(5)商品售后融资租回作为固定资产，商品成本 160 万元，售价为 200 万元；(6)签订售后回购协议(按回购日的公允价值购回) 销售商品一批，销售商品公允价值为 300 万元，商品成本为 270 万元；(7)处置可供出售金融资产取得收益 4 万元；(8)取得交易性金融资产利息收入 15 万元。下列有关 2015 年利润表项目列示金额的表述中，
21、正确的有( ) 。（A）营业收入为 400 万元（B）营业成本为 366 万元（C）营业外收入为 90 万元（D）投资收益为 19 万元20 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2015 年 2 月 1 日，甲公司向丙公司销售 100 件 B 商品，单位销售价格为 10 万元，单位成本为 6 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，如果丙公司于 2 月 1 日支付货款，在 2015 年 4 月 30 日之前有权退回B 商品。 B 商品已经发出，2 月 1 日收到货款。至 2015 年 2 月末未退回 B 商品。甲公司无
22、法根据过去的经验合理估计 B 商品的退货率。2015 年 4 月 30 日前发生B 商品销售退回为 20 件，款项已经支付。下列关于甲公司 2015 年对销售 B 商品会计处理的表述中，正确的有( )。（A）2 月 1 日销售 B 商品时不确认销售收入不结转销售成本（B） 2 月 1 日销售 B 商品确认预收账款 1000 万元（C） 2 月 1 日销售 B 商品确认发出商品 600 万元（D）退回 20 件 B 商品时，应增加 2015 年的营业利润 320 万元，并冲减预收账款1000 万元21 甲公司设立全资子公司(乙公司)，从事公路的建设和经营。2014 年 3 月 5 日，甲公司(合
23、同投资方) 、乙公司(项目公司) 与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议，该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用 BOT 方式进行公路的建设和经营，建设期 3 年，经营期 30 年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行中，建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至 2014 年 12 月 31 日，累计实际发生建造成本 20000 万元，预计完成建造尚需发生成本 6000
24、0 万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上 10的利润。下列有关乙公司 2014 年 BOT业务的会计处理中，正确的有( )。（A）确认工程施工 22000 万元（B）确认主营业务收入 22000 万元（C）确认主营业务成本 20000 万元（D）确认合同毛利 2000 万元三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。21 A 公司 2015 年和 2016 年有关委托代销的资料如下。(1)2015 年 12 月 6 日 A 公司委托 B
25、 公司销售甲商品 1000 件，每件单位成本为O8 万元，每件协议价为 1 万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定 B 公司对外销售价格可自行决定但最高不得超过每件 15 万元。(2)2015 年 12 月 8 日 A 公司委托 C 公司销售乙商品 2000 件，每件单位成本为03 万元，每件协议价为 06 万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定 C 公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件 06 万元。A 公司按照销售收入的 10向 C 公司支付代销手续费。(3)B 公司 2015 年 12 月 31 日实际对外销售甲商品 200 件，开具增值税专用发票，售价为每件 12 万元，货款已
26、经收到。同日 A 公司收到 B 公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品 200 件，A 公司给 B 公司开具增值税专用发票，当日收到货款。(4)C 公司 2015 年 12 月 31 日实际对外销售乙商品 800 件，开具增值税专用发票，售价为每件 06 万元，货款已经收到。同日 A 公司收到 C 公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品 800 件，A 公司给 C 公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费) 。(5)B 公司 2016 年 3 月 31 日实际对外销售甲商品 700 件，开具增值税专用发票，售价为每件 13 万元，货款已经收到。同日 A 公司收到 B 公司
27、开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品 700 件，A 公司给 B 公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外 B 公司将剩余的 100 件甲商品退还给 A 公司，A 公司收到入库。A 公司 2016 年 4 月 20 日收到货款。(6)C 公司 2016 年 3 月 31 日实际对外销售乙商品 1000 件，开具增值税专用发票，售价为每件 06 万元，货款已经收到。同日 A 公司收到 C 公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品 1000 件，A 公司给 C 公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外 C 公司将剩余的 200 件乙商品退还给 A 公司，A 公司收到入库。2016
28、年 4 月 6 日 A 公司收到货款(已扣除手续费)。(7)假设委托方和受托方之间协议标明，如果 B 公司和 C 公司没有将商品售出，可将商品退还给 A 公司。假定上述公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，不考虑其他因素。要求：22 分别编制 2015 年 A 公司、B 公司相关的会计分录，并计算 A 公司、B 公司该业务在 2015 年年末会计报表存货、营业利润项目影响的金额。23 分别编制 2015 年 A 公司、C 公司相关的会计分录，并计算 A 公司、C 公司该业务在 2015 年年末会计报表存货、营业利润项目影响的金额。24 分别编制 2016 年 A 公司、B 公司
29、相关的会计分录。25 分别编制 2016 年 A 公司、C 公司相关的会计分录。26 甲公司、乙公司均增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。2015 年甲公司发生的销售业务资料如下。(1)2015 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品共计 100 件，单位销售价格为10 万元，单位成本为 8 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，如果乙公司于 3 月 1 日支付货款，在2015 年 6 月 30 日之前有权退回商品。商品已经发出，3 月 1 日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为 10(10 件)；
30、至 2015 年 3 月 31 日未发生退货。(2)4 月 30 日前发生销售退回 5 件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。(3)6 月 30 日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定再发生销售退回为 1 件；假定再发生销售退回为 6 件；假定如果没有再发生销售退回。要求：根据上述资料，编制甲公司 2015 年与该销售业务相关的会计分录。27 甲公司、乙公司均增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。2015 年甲公司发生的销售业务资料如下。(1)2015 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销
31、售一批商品共计 100 件，单位销售价格为10 万元，单位成本为 8 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，如果乙公司于 3 月 1 日支付货款，在2015 年 6 月 30 日之前有权退回商品。商品已经发出，3 月 1 日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为 10(10 件)；至 2015 年 3 月 31 日未发生退货。(2)4 月 30 日前发生销售退回 5 件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。(3)6 月 30 日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，
32、甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定再发生销售退回为 1 件；假定再发生销售退回为 6 件；假定如果没有再发生销售退回。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。其他条件不变。要求：根据上述资料，编制甲公司 2015 年与该销售业务相关的会计分录。注册会计师会计（收入、费用和利润）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题
33、解析】 甲公司在该项交易中应确认的收入=500020(1-10 )=90000(元)，发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入其他应收款。【知识模块】 收入、费用和利润2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，确认的收入为分期收款额的现值=60026730=16038(万元 )；选项 B，冲减财务费用=1603 86=96 23(万元)；选项 C，未实现融资收益的余额=(1800-16038)-9623=99 97(万元)；选项D，该业务应确认的营业利润=16038-1200+9623=500 03(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润3 【正确答案】 D【试题解析】 20
34、14 年提供劳务的完工进度=324100=125；确认提供劳务收入=50012 5=625( 万元)；确认提供劳务成本 =(30+270)125=375(万元)；2015 年提供劳务的完工进度=1524100=625；确认提供劳务收入=500625 -625=250(万元)；确认提供劳务成本=(30+160+120)625-375=156 25(万元)；确认的营业利润=250-15625=9375( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润4 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年合同完工进度=70(70+30)100=70 ；确认的合同收入=9070=63( 万元) ；确认的合同费用=(7
35、0+30)70=70(万元)；确认的合同毛利=63-70=-7(万元)；预计的合同损失=(100-90)(1-70)=3(万元)。因此，导致 2015年利润表税前会计利润减少额=7+3=10(万元)。【知识模块】 收入、费用和利润5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，售后租回形成融资租赁的，应该将售价与账面价值的差额确认为递延收益；选项 C，应该将取得的货款确认为预收账款，发出商品时再确认收入；选项 D，通常在安装和检验完成时确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润6 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年甲公司委托乙公司代销业务应确认的营业利润=800005-8000 03-800
36、0055 =14(万元)【知识模块】 收入、费用和利润7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应收账款科目的入账金额 =100(1-5)(1+17)+2=11315(万元)；选项 B，影响 2015 年利润表营业收入的金额=100(1-5)=95(万元) ；选项 C，影响 2015 年利润表营业成本的金额=70-10=60(万元)；选项D，2015 年末资产负债表应收账款列示的金额为 100 万元。【知识模块】 收入、费用和利润8 【正确答案】 A【试题解析】 按照积分规则，该顾客共获得积分 5000 分，其公允价值为 1000 元(因 1 个积分可抵付 02 元)，因此该商场应确认的收入
37、=5000-1000=4000(元)。分录为：借：库存现金 5000贷：主营业务收入 4000递延收益 1000按照积分规则，用于抵付服装价格的积分数为 3000 分(60002)，所以甲商场应确认的收入=10003000 5000=600(元)，分录为：借：递延收益 600贷：主营业务收入 600至年末递延收益科目余额为 400 元(1000-600)列示于资产负债表。【知识模块】 收入、费用和利润9 【正确答案】 D【试题解析】 2014 年完工百分比=3240(3240+2160)100=60 ；确认合同收入=600060=3600( 万元) ；确认合同费用=540060=3240(万元
38、)；确认合同毛利=3600-3240=360(万元)。2015 年 12 月 31 日，确认合同收入=6000-3600=2400(万元)；确认合同费用=5400-3240=2160(万元)；确认合同毛利=2400-2160=240(万元)。2015 年 12 月 31 日完工时，会计分录如下：借：工程结算 6000贷：工程施工合同成本 5400合同毛利 6002016 年 1 月份应确认的利润总额=500(1-17)+40019-60002012=385( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润10 【正确答案】 C【试题解析】 长期借款手续费计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品
39、价格而言的，与财务费用是没有关系的。选项 A，2015 年确认财务费用的金额=(1)20+(6)7+(7)8=35(万元)。选项 B，确认营业外收入的金额=(4)30+(5)16+(10)60=106(万元)。选项 C，确认营业收入的金额=(3)100(1-10)+(8)50+(9)6000=6140(万元)。选项 D，本题没有涉及其他综合收益的业务，因此确认的其他综合收益金额为 0。【知识模块】 收入、费用和利润11 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司在销售时点已转移了钢材所有权上的主要风险和报酬，符合收入确认的原则。【知识模块】 收入、费用和利润二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每
40、题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 只有以回购日的市场价格回购才可以确认收入。【知识模块】 收入、费用和利润13 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，应该将奖励积分按照公允价值确认为递延收益，在将来乘客使用时转入使用积分当期的收入金额。【知识模块】 收入、费用和利润14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，出售无形资产取得的出售收益计入营业外收入，不影响企业的营业利润。【知识模块】 收入、费用和利润1
41、5 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 收入、费用和利润16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，处置可供出售金融资产取得的收益，应计入投资收益，不属于准则规定的收入范畴。【知识模块】 收入、费用和利润17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，与合同有关的零星收益应冲减合同成本。【知识模块】 收入、费用和利润18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 确认营业收入=(1)100(1-20)+100205+(2)2900+(3)1000 2=3004(万元)确认营业成本=(1)50+2+(2)2900+(3)100009=2961(万元)确认管理费用=(2)60-(
42、3000-2900)4=35(万元)年末“递延收益”科目的余额=(1)20-205+(2)100-1004=91( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，确认营业收入的金额=(1)100+(3)60+(6)300=460(万元)；选项 B，确认营业成本的金额=(1)90+(3)6+(6)270=366(万元)；选项 C，确认营业外收入的金额=(2)90+(4)100=190(万元)；选项 D，确认投资收益的金额=(7)4+(8)15=19(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 甲公司的账务处理为
43、：2015 年 2 月 1 日发出 B 商品时：借：银行存款 (10010117)1170贷：应交税费应交增值税(销项税额) 170预收账款 1000借：发出商品 (1006)600贷：库存商品 6002015 年 4 月 30 日前退回 20 件 B 商品：借：预收账款 1000应交税费应交增值税(销项税额) (201017)34贷：主营业务收入 (8010)800银行存款 (2010117)234借：主营业务成本 (806)480库存商品 (206)120贷：发出商品 (1006)600【知识模块】 收入、费用和利润21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 乙公司的账务处理为：借：工
44、程施工 20000贷：原材料等 20000完工百分比=20000(20000+60000)=25确认主营业务收入=(20000+60000)11025=22000( 万元)借：主营业务成本 20000工程施工合同毛利 2000贷：主营业务收入 22000【知识模块】 收入、费用和利润三、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 收入、费用和利润22 【正确答案】 A 公司2015 年 12 月 6 日借：发出商品 (100008)800贷：
45、库存商品 8002015 年 12 月 31 日借：银行存款 234贷：主营业务收入 (2001)200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 160贷：发出商品 (20008)160存货项目的影响金额=-160(万元)营业利润项目的影响金额=200-160=40( 万元)B 公司2015 年 12 月 6 日借：受托代销商品 1000贷：受托代销商品款 (10001)10002015 年 12 月 31 日借：银行存款 2808贷：主营业务收入 (20012)240应交税费应交增值税(销项税额) 408借：主营业务成本 200贷：受托代销商品 200借：受托代销商品款 200应
46、交税费一应交增值税(进项税额) 34贷：银行存款 234存货项目的影响金额=0营业利润项目的影响金额=240-200=40( 万元)。【知识模块】 收入、费用和利润23 【正确答案】 A 公司2015 年 12 月 8 日借：发出商品 600贷：库存商品 (200003)6002015 年 12 月 31 日借：银行存款 (5616-48)5136销售费用 (48010)48贷：主营业务收入 (80006)480应交税费应交增值税(销项税额) 816借：主营业务成本 (80003)240贷：发出商品 240存货项目的影响金额=-240(万元)营业利润项目的影响金额=480-240-48=192
47、( 万元)C 公司2015 年 12 月 8 日借：受托代销商品 (200006)1200贷：受托代销商品款 12002015 年 12 月 31 日借：银行存款 5616贷：应付账款 (80006)480应交税费应交增值税(销项税额) 816借：受托代销商品款 (80006)480贷：受托代销商品 480借：应交税费应交增值税(进项税额) 816贷：应付账款 816借：应付账款 (480+816)561 6贷：银行存款 (5616-48)5136其他业务收入 (48010)48存货项目的影响金额=0营业利润项目的影响金额=48(万元) 。【知识模块】 收入、费用和利润24 【正确答案】 A
48、公司2016 年 3 月 31 日借：应收账款 819贷：主营业务收入 (7001)700应交税费应交增值税(销项税额) 119借：主营业务成本 (70008)560库存商品 (10008)80贷：发出商品 6402016 年 4 月 20 日借：银行存款 819贷：应收账款 819B 公司2016 年 3 月 31 日借：银行存款 10647贷：主营业务收入 (70013)910应交税费应交增值税(销项税额) 1547借：主营业务成本 700贷：受托代销商品 700借：受托代销商品款 700贷：应付账款 700借：受托代销商品款 100贷：受托代销商品 100借：应交税费应交增值税(进项税额) 119贷：应付账款 1192016 年 4 月 20 日借：应付账款 819贷：银行存款 819【知识模块】 收入、费用和利润25 【正确答案】 A 公司2016 年 3 月 31 日借：应收账款 (702-60)642销售费用 (60010)60贷：主营业务收入 (100006)600应交税费应交增值税(销项税额) 102借：主营业务成本 (100003)300库存商品 (20003)60贷：发出商品 3602016 年 4 月 6 日借：银行存款
