1、注册会计师公司战略与风险管理（公司治理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 一般而言，公司治理应使股东的相关权利得到行使。下列选项中，不属于股东相关权利的是( ) 。（A）选举和撤换董事会成员（B）转让和交易股票（C）任命高级管理人员（D）分享企业利润2 甲公司董事会有四名独立董事。某大学教授李某、某公司 CEO 张某(该公司是甲公司主要客户)、某公司前任董事长孙某(该公司与甲公司有业务往来，孙某已于 5年前退休)、某退休政府官员杨某。其中，不符合独立董事任职要求的是( )。（A）李某（B）张某（C）孙某（D）杨某3
2、 董事会成员平等对待股东、监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制体现的是董事会成员的( )。（A）谨慎义务（B）尽职义务（C）合规义务（D）忠诚义务4 下列关于公司治理概念的表述中，不正确的是( )。（A）公司治理的概念可以区分为狭义概念和广义概念两大类（B）公司治理的狭义概念认为公司治理监督和控制公司及其股东的关系（C）公司治理的广义概念认为公司治理监督和控制公司及所有利益相关者的关系（D）在公司治理概念中提到的利益相关者除了股东，还包括债权人5 下列各项中，不属于代理问题产生的总代理成本的是( )。（A）委托人的监管成本（B）代理人的约束成本（C）他们的剩余损失（D）
3、委托人的风险管理成本6 公司治理的直接参与者包括执行管理层、董事会和审计委员会。下列关于公司治理直接参与者的说法中，错误的是( )。（A）公司治理直接参与者都处在公司内部（B）董事会一般由三至十五人组成（C）审计委员会是监事会下属的一个专业委员会，监事会设立审计委员会的目的是监督会计和财务报告过程，以及内部和外部审计师（D）董事会除了聘任和解聘高级执行官以外，它并不参与公司实际上的日常经营7 下列关于公司治理基本原则的说法中，错误的是( )。（A）公司治理结构一般涉及股东(大)会、董事(大)会、监事会和管理层（B）首席执行官和首席财务官应该以书面形式向董事会报告，企业的财务报告在所有重大方面按
4、照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果（C）审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议（D）内部审计师应该审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性8 公司治理应当保证同一类别、同一系列的股东得到同样的公平待遇。下列选项中违背该原则的是( ) 。（A）远程投票的股东受到阻碍无法进行投票（B）在同一类别任何系列内，所有的股份都具有相同的权利（C）采用累积投票制表决权，提高小股东的话语权（D）所有的投资者在购买之前都获得了全部类别和系列股份所赋有的权利信息9 董事会是公司的决策机构，拥有许多关键的职能。下列选项中，不属于董事会应该履行的关键职能是( ) 。（A）监控
5、公司的治理实践成效，在需要的时候加以方向上的干预（B）必要的时候更换关键的经营主管人员（C）确保公司会计、财务报告的真实性（D）审议重大决策的风险评估报告10 董事会中大部分成员应该是独立董事。下列选项中影响独立董事独立性的是( )。（A）远房亲戚担任公司的顾问（B）任职前 5 年时曾经在与公司重要部门有直接业务联系的公司工作（C）最近 5 年内曾是公司的雇员（D）曾经收取过董事津贴11 确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统，这体现的是独立董事的( )。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）风险角色（D）独立性12 下列关于审计委员会在公司治理中的作用中，说法正确的是( )。（A）审
6、计委员会是董事会下设的专门委员会之一（B）审计委员会的组成成员中可以有执行董事（C）审计委员会就外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬向董事会提出建议（D）审计委员会不能制定外聘审计师不得提供的服务类型的政策13 机构投资者可以通过参与股东大会表决参与公司的管理，即机构投资者的行动主义。下列关于机构投资者行动主义内涵的说法中，不正确的是( )。（A）机构投资者积极关注所投资公司的董事会成员构成（B）机构投资者积极在股东大会中行使表决权（C）机构投资者的行动主义不能改善公司治理情况（D）机构投资者联合向公司管理层提出公司战略和经营建议14 下列关于董事会的描述中，错误的是( )。（A）不能够任免财
7、务总监(或相应职位)（B）批准管理层关于企业的发展战略和业绩目标（C）以书面形式明确董事会与管理层之间的权责分工（D）首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席15 根据公司治理的基本原则，下列各项中，说法错误的是( )。（A）董事会中大部分成员应当是独立董事（B）企业应向投资者披露重要信息（C）鼓励建立内部审计部门（D）独立董事的人事管理角色是指由独立董事负责公司人力资源管理职能二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列属于公司治理应遵循的基本原则的有( )。（A）建
8、立完善的组织结构（B）提倡正直及道德行为（C）必须建立内部审计部门（D）确认利益相关者的合法权益17 下列选项中，属于公司治理促进者的有( )。（A）执行管理层（B）内部审计师（C）交易市场（D）监管机构18 在上市公司治理实践中，董事会成员中的独立董事经常被视为重要的组成部分。保证独立董事能够行使监督职责的关键因素包括( )。（A）不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务（B）具备财务背景和丰富的经验（C）不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入（D）与其他上市公司不存在利益关系19 甲公司董事会有三名独立董事。这三名独立董事对自身在公司中所起的作用有充分的了解。下列选项中，独立董事应该起
9、到的职责包括( )。（A）战略角色（B）监督或绩效角色（C）风险角色（D）管理角色20 代理理论的一个重要假设是委托人想要检验、核实受托人的行为是困难的，并且这种成本也很高。下列选项中，属于代理问题产生的总代理成本包括( )。（A）委托人的监管成本（B）委托人的剩余损失（C）代理人的约束成本（D）代理人的道德成本21 下列各项中，属于公司治理基本特征的有( )。（A）公司治理是一种规范公司所有者、董事会和管理层的制度安排（B）公司治理是一种对公司内部和外部的制衡体系（C）公司治理的目的是用来帮助确保公司资产的恰当经管的所有人员和所执行的所有程序和活动（D）公司治理无法彻底解决所有者和管理层之间
10、信息不对称的矛盾22 下列各项中，属于代理理论假设的有( )。（A）委托人和代理人是相互分离的（B）委托人对于代理人不信任（C）委托人和代理人的目标有冲突（D）委托人想要检验、核实受托人的行为是困难且成本高昂的23 如果将代理理论归人通用的公司利益相关者模式，则下列相关表述中，正确的有( )。（A）利益相关者是代理理论的必要结果，因此是一种更适合将公司理论概念化的方式（B）经过适当的修订，代理理论最多也只是相关利益者理论的一种狭义形式（C）代理理论隐含的关于人的行为和动机冲突的假设是矛盾的（D）从长远来看，代理理论的最终目标和利益相关者理论的实践结果是一致的24 下列属于公司治理参与方的有(
11、)。（A）执行管理层（B）审计委员会（C）内外部审计师（D）证券监管机构25 下列关于股东的权利中，可以通过公司治理得到行使的是( )。（A）参加股东大会和参与投票表决（B）修改法规、公司章程等重大变更的决策权（C）及时收到股东大会举行的日期（D）缺席投票权26 下列关于董事会在公司治理中的职权的说法中，正确的有( )。（A）董事会可以对公司的战略进行指导以及对经营管理层进行有效监督（B）董事会应该监督确保公司运作符合现行的法律法规（C）董事会成员应该履行受托责任如谨慎义务和忠诚义务（D）董事会只对公司和股东负责，没有必要考虑其他人的利益27 下列关于董事会和高级管理层角色的说法中，错误的有(
12、 )。（A）董事会应该以口头形式明确董事会和管理层之间的权责分工（B）董事会主席和首席执行官可以由同一人兼任（C）董事会可以任免首席执行官和批准任免财务总监（D）董事会主席和首席执行官之间的分工应该经过董事会的同意，并记录在一份职责声明中28 下列选项中，关于审计委员会的表述错误的是( )。（A）监督外部审计师的独立性（B）决定聘用和解聘外部审计师（C）任免内部审计管理人员（D）审计委员会应当向股东大会报告29 提高和改进信息披露，可以使公司向股东提供更有价值的信息，减少信息不对称，从而有效节约代理成本。下列选项中，属于企业至少应披露的信息包括( )。（A）企业的财务状况、经营成果（B）董事会
13、成员和关键管理人员及其薪酬（C）员工轮换的速度（D）监事会报告三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。29 南山公司成立于 1998 年，主营业务为中药研发、生产和销售，现成为一家销售网络遍布各地的医药公司。2011 年初，公司股东大会决定筹备公司上市申请事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入 3 名独立董事。改组后的董事会包括 7 名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，并成立了审计委员
14、会等4 个专业委员会。审计委员会由 3 人组成，分别是独立董事某大学会计学教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。一年来，独立董事张某就公司战略制定、总经理任免和公司高管薪酬发表了独立意见。独立董事李某就公司内部控制、风险管理和大股东占用公司资金问题发表了独立意见。要求：30 简要分析南山公司审计委员会组成的缺陷。31 简要分析南山公司独立董事如何体现其职责中所包含的四种角色。注册会计师公司战略与风险管理（公司治理）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项
15、C 属于董事会的职能。【知识模块】 公司治理2 【正确答案】 B【试题解析】 下列情形可能会影响独立董事的独立性：(1)最近 5 年内曾是公司或控股公司的雇员；(2)最近 3 年曾经在与公司重要部门有直接或者间接业务联系的公司工作，或者曾在与公司有上述关系的公司担任合伙人、股东、董事或者高级管理人员；(3)曾经收取过公司除董事津贴以外的额外薪酬，参与过公司的股票期权计划、绩效计划或者是公司的养老金计划的成员；(4)直系亲属担任公司的顾问、董事或高级管理人员；(5)与其他董事通过其他公司存存交叉任职或者有重要关系；(6)代表公司的某个重要股东；(7)在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过 9
16、 年。【知识模块】 公司治理3 【正确答案】 D【试题解析】 董事会成员履行受托责任的两个重要方面是谨慎义务和忠诚义务。谨慎义务要求董事会成员基于完全信息，忠实、诚信、勤勉和审慎地履行职责。忠诚义务，要求董事会成员平等对待股东、监管关联交易和建立合理的关键的经营人员及董事会成员的薪酬体制。【知识模块】 公司治理4 【正确答案】 D【试题解析】 从广义的定义看，公司治理不仅包括了监督和控制公司及其所有者之间的关系，也包括了监督和控制公司于其他广泛的利益相关者的关系，这些利益相关者包括雇员、客户、供应商、债权人，甚至社会公众等。所以选项 D 的表述不正确。【知识模块】 公司治理5 【正确答案】 D
17、【试题解析】 代理问题产生的总代理成本包括以下组成部分：委托人的监管成本、代理人的约束成本以及他们的剩余损失。【知识模块】 公司治理6 【正确答案】 C【试题解析】 审计委员会是董事会下属的一个专业委员会，董事会设立审计委员会的目的是监督会计和财务报告过程，以及内部和外部审计师。选项 C 说法错误。【知识模块】 公司治理7 【正确答案】 D【试题解析】 审计委员会应该审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性，选项 D 错误。【知识模块】 公司治理8 【正确答案】 A【试题解析】 同一类别、同一系列的股东应当得到同样的公平待遇，主要体现在以下几个方面：(1)在同一类别任何系列内，所有的股份
18、都应该具有同样的权利。所有的投资者在他们购买之前都应该获得有关全部类别和系列股份所赋有的权利的信息。(2)对于控股股东滥用行为造成的利益上的直接或间接伤害，小股东应当受到保护，并且应该有有效的补偿方法。(3)选举应该在有表决权的股权所有者协商同意的方式上由托管人和代理人投票。(4)对远程投票的妨碍应当被去除。(5)普通股东大会的过程和程序应该对所有股东都公平对待。公司程序不应使得投票过分复杂困难和花费昂贵。【知识模块】 公司治理9 【正确答案】 D【试题解析】 审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告属于风险管理委员会的职责之一，选项D 不
19、属于董事会应该履行的关键职能。董事会应该履行的关键职能包括：(1)审查和指导制定公司战略、重要的行动计划、风险对策、年度预算和商业计划、制定绩效目标、监督目标的执行和企业绩效的实现、监督重要的资金支出、收购和出售等行为。(2)监控公司的治理实践成效，在需要的时候加以方向上的干预。(3)选择、确定报酬、监控关键的经营主管人员，在必要的时候，更换关键的经营主管人员；监督更替计划。(4)协调关键经营主管人员和董事会的薪酬，使之与公司和股东长期利益保持一致。(5)保证董事会的选聘和任命过程的正规化、透明性。(6)监管经营层、董事会成员和股东之间潜在的利益冲突，这包括公司财产的滥用和关联交易中的舞弊行为
20、。(7)确保公司的会计、财务(包括独立的审计) 报告的真实性，确保恰当的控制系统到位，特别是风险管理系统、财务和运作控制，确保按照法律和相关标准执行。(8)监督信息披露和对外沟通的过程。【知识模块】 公司治理10 【正确答案】 C【试题解析】 下列情形可能会影响独立董事的独立性：(1)最近 5 年内曾是公司或控股公司的雇员；(2)最近 3 年曾经在与公司重要部门有直接或者间接业务联系的公司工作，或者曾在与公司有上述关系的公司担任合伙人、股东、董事或者高级管理人员；(3)曾经收取过公司除董事津贴以外的额外薪酬，参与过公司的股票期权计划、绩效计划或者是公司的养老金计划的成员；(4)直系亲属担任公司
21、的顾问、董事或高级管理人员；(5)与其他董事通过其他公司存在交叉任职或者有重要关系；(6)代表公司的某个重要股东；(7)在董事会第一次选举时起在董事会中的任职超过 9 年。【知识模块】 公司治理11 【正确答案】 C【试题解析】 风险角色是指独立董事确保企业设有充分的内部控制系统和风险管理系统，选项 C 正确。【知识模块】 公司治理12 【正确答案】 A【试题解析】 审计委员会的组成成员应该全部由独立、非执行董事组成，他们至少拥有相关的财务经验，选项 B 错误。审计委员会可以批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬，选项 C 错误。审计委员会可以制定外聘审计师不得提供的服务类型的政策，选项 D
22、 错误。【知识模块】 公司治理13 【正确答案】 C【试题解析】 机构投资者的行动主义内涵包括：(1)机构投资者与所投资公司董事会举行一对一的例会，即参与和对话过程。(2)机构投资者积极在股东大会中行使表决权。(3)机构投资者积极关注所投资公司的董事会成员构成。(4)机构投资者联合向公司管理层提出公司战略和经营建议。机构投资者行动主义可以有效改善公司治理，选项 C 错误。【知识模块】 公司治理14 【正确答案】 A【试题解析】 董事会通常负责监督公司，包括企业控制和问责机制，任免首席执行官(或相应职位) ，批准任免财务总监(或相应职位)，最终批准管理层关于企业的发展战略和业绩目标，审查和批准风
23、险管理系统以及内部遵循和控制、行为守则和法律的遵守情况，监测高管的业绩和战略的执行情况，并确保他们得到适当的资源，审批和监督主要资本支出、资本管理、并购及资产剥离的过程，审批和监督财务及其他报告。【知识模块】 公司治理15 【正确答案】 D【试题解析】 人事管理角色是指独立董事应对董事会执行成员管理的有关责任进行监督。这一般涉及公司董事、高级管理人员等任命和薪酬问题，也可能包括合同或纪律方面的问题及接班人计划，因此选项 D 的说法错误。【知识模块】 公司治理二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答
24、案写在试题卷上无效。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 有效的公司治理原则主要包括：(1)建立完善的组织结构；(2)明确董事会的角色和责任；(3)提倡正直及道德行为；(4)维护财务报告的诚信及外部审计的独立性；(5)及时披露信息和提高透明度；(6) 鼓励建立内部审计部门；(7)尊重股东的权利；(8)确认利益相关者的合法权益；(9) 鼓励提升业绩；(10)公平的薪酬和责任。【知识模块】 公司治理17 【正确答案】 B,C【试题解析】 【知识模块】 公司治理18 【正确答案】 A,C【试题解析】 独立董事是指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专
25、业联系，能对公司事务做出独立判断的董事。应用在上市公司的层面上，独立董事只在上市公司担任独立董事之外不再担任该公司任何其他职务，并与上市公司及其大股东之间不存在妨碍其独立做出客观判断的利害关系的董事。不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务，能够保证独立性，选项 A 正确；具备财务背景和丰富的经验，不是独立董事必备的技能，选项 B 错误；不得在该上市公司获取与经营业绩相关的收入，可以实现独立董事的独立性，选项 C 正确；独立董事可以与其他上市公司存在利益关系，选项 D 错误。【知识模块】 公司治理19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业应对非执行董事在公司中所起的作用有充分的了解，非
26、执行董事的职责可以分为：战略角色，监督或绩效角色，风险角色，人事管理角色。【知识模块】 公司治理20 【正确答案】 A,C【试题解析】 代理问题产生的总代理成本包括以下组成部分：委托人的监管成本、代理人的约束成本以及他们的剩余损失。【知识模块】 公司治理21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 有效的公司治理使管理层能够成功地解决缺席的所有者和管理层之间信息不对称的矛盾，所以选项 D 的表述不正确。【知识模块】 公司治理22 【正确答案】 C,D【试题解析】 代理理论的首要假没就是委托人和代理人的目标有冲突。代理理论的另一个重要假设是委托人想要检验、核实受托人的行为是困难的，并且这种成本也很
27、高。【知识模块】 公司治理23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 把代理理论归入通用的公司利益相关者模式，这时的结论包括：(1)利益相关者理论是代理理论的必要结果，因此是一种更适合将公司理论概念化的方式。(2)经过适当的修订，代理理论最多也只是相关利益者理论的一种狭义形式。(3)代理理论隐含的关于人的行为和动机冲突的假设是矛盾的。(4)所有的关于公司的理论都必须支持一个隐含的最低限度的道德，它包括某种基本权利、原则，以及对人的行为的假设，这些假设可能需要对其他传统公司理论进行修改，甚至重新构思。从长远来看，代理理论的最终目标和利益相关者理论的实践结果是一致的。应当指出，一家公司只有同时
28、考虑利益相关者和股东的利益，才能实现长期利润最大化，并最终实现股东财富最大化。【知识模块】 公司治理24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 公司治理的参与各方包括公司内部的公司治理直接参与者(执行管理层、董事会、审计委员会等)、公司治理的促进者(内部审计师、外部审计师、交易市场和缺席的所有者)、证券监管机构和准则制定结构(证券监管机构、财务会计准则制定机构、审计准则和审计师职业道德准则制定机构等)。【知识模块】 公司治理25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 一般而言，公司治理应使股东的下列权利得到行使：(1)股东的基本权利 (包括参加股东大会和参与投票表决)。(2)股东应该具
29、有参与权、充分告知权、有关企业重大变更的决策权(包括修改法规、公司章程)。(3)股东应具备有效的参与机会、能够在股东大会上投票、应当被告知投票规则包括投票程序，这将决定股东大会的正常举行(包括及时收到股东大会举行的日期)。(4)股东可以亲自投票，也可以缺席投票，两者都赋予投票结果以同等效力。(5)使某些股东获得与他们所有权不成比例的控制地位的资本结构和安排，应当被披露。(6)公司控制权市场应被允许以有效率和高透明的方式运作。【知识模块】 公司治理26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 董事会应该建立高水平的伦理道德标准，应当充分考虑到利益相关者的利益，而不仅仅考虑股东和公司的利益。选项 D
30、 说法错误。【知识模块】 公司治理27 【正确答案】 A,B【试题解析】 董事会应该以书面形式明确董事会和管理层之间的权责分工，即董事会保留的职能和其授权管理层代其执行的职能，选项 A 错误。首席执行官不应该兼任同一家公司的董事会主席，选项 B 错误。【知识模块】 公司治理28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性。审计委员会应当向董事会报告，报告应包括有关委员会的作用和责任的事项，包括评估外部报告和评估支持外部报告的管理程序，挑选、任命和轮换外部审计师的程序，对聘用和解聘外部审计师的建议，对外部审计师的表现和独立性的评估以及审计委员
31、会是否对由外部审计师提供的非审计服务的独立性感到满意，对业绩和内部审计客观性的评估，对风险管理、内部遵循情况和控制系统的审查结果。审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议。内部审计部门应独立于外部审计师。【知识模块】 公司治理29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 信息披露的内容包括但不限于三大部分：一是财务会计信息，包括企业的财务状况、经营成果、股权结构及其变动、现金流量等。二是非财务会计信息，包括企业经营状况、企业目标、政策、董事会成员和关键管理人员及其薪酬、重要可预见的风险因素、公司治理结构及原则等。三是审计信息，包括注册会计师的审计报告、监事会报告、内部控制制度评估
32、等。公司应当至少披露以下重要信息：(1)公司财务和业绩状况；(2) 公司经营目标；(3)主要股权和投票权；(4) 对董事会成员和关键经营人员的薪酬政策和董事会成员的信息；(5)关联交易；(6) 可预期的风险因素；(7) 关于员工和其他利益相关者的问题；(8)治理结构和政策，包括公司治理规范或政策的详细内容，以及它们实施的程序。【知识模块】 公司治理三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。【知识模块】 公司治
33、理30 【正确答案】 南山公司审计委员会组成的缺陷：审计委员会应该全部由独立、非执行董事组成，他们应拥有相关的财务经验，所以张某和赵某都不应该成为南山公司审计委员会委员。作为前卫生部退休医学专家，张某缺乏相关的财务经验，不具备在审计委员会中的专业胜任能力。公司董事兼财务总监赵某进入审计委员会违反了审计委员会的独立性原则。【知识模块】 公司治理31 【正确答案】 独立董事的职责可以分为四种不同的角色，即：战略角色、监督或绩效角色、风险角色和人事管理角色。南山公司独立董事的职责中所包含的四种角色及体现情况：战略角色。公司独立董事张某对公司战略提出了建议，体现了独立董事的战略角色。监督或绩效角色。公司独立董事李某就大股东占用公司资金问题发表意见体现了监督角色。风险角色。公司独立董事张某就公司内部控制、风险管理方面发表意见，有利于公司设有充分的内部控制系统和风险管理系统。人事管理角色。独立董事张某就总经理任免和公司高管薪酬发表了意见，体现了人事管理角色。【知识模块】 公司治理
