1、注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 下列关于企业内部控制基本规范内控五要素的表述不正确的是( )。若企业已建立非常完善的内部控制系统，则无需对该系统再进行监督随着业务发展，内部控制系统也应与时俱进风险评估是企业实施内部控制的基础，其他内部控制因素的根基内部控制不足之处均向董事会或董事会下属的审计委员会汇报（A）（B） （C） （D）2 下列实践有助于构建良好、有效的内部控制的是( )。甲公司 CEO 在总裁办公室指出： “今后两年，是公司发展的关键时期，我们的考
2、核要向一线业务人员倾斜，要严格和业绩挂钩，要加大按业务量提成和超额绩效奖励。古人云：重赏之下必有勇夫”乙公司董事会最近批准通过了经修订的员工行为规范和职业操守指引 ，其中明确了在全球范围内禁止商业贿赂的行为。该员工行为规范和职业操守指引通过后即归档保存，未在全体员工内，特别是远东地区的负责人中进行传达和培训丙公司已制定相应的员工守则，命令禁止收取客户贵重礼品。采购部一名员工收取了供应商给予的价格不菲的工艺品，此事被其所在部门的总经理发觉，总经理认为“家丑不可外扬 ”，私下对该员工进行批评了事丁公司财务部某个岗位的经办和复核陷人热恋中，并在公司内公开恋情。财务部总经理为他们感到高兴，并觉得这是他
3、们的私事，不应干预（A）（B） （C） （D）均不有助于构建良好的内部控制3 下列选项中，控制环境不包括( )。（A）权责分配方法（B）员工的诚信度（C）授权审批控制（D）管理哲学和经营风格4 根据企业内部控制应用指引第 8 号资产管理，下列关于资产管理内部控制的做法不正确的是( ) 。（A）存货验收入库完成后由负责人签字确认（B）每两年进行一次固定资产全面清查（C）每年进行一次年终的存货定期盘点清查（D）制定了严格的专有技术保密措施5 下列表述中，不符合企业内部控制应用指引第 13 号业务外包要求的是( )。（A）甲企业作为一家高新技术企业，不宜将研发团队外包（B）在选择外包公司时，企业应当
4、引入竞争机制，择优选择外包公司（C）企业在进行外包时，因为涉及的都是非核心业务，故不必考虑有关保密条款的约定（D）作为业主的企业应对外包商的业绩进行持续评估，若有重大违约，应及时终止外包合同6 关于工程项目建设，下列做法违背内部控制基本原则的是( )。（A）企业制定专门机构归口管理工程项目（B）重大项目立项，应报董事会集体审议批准（C）重大项目应采用招标方式，在中标结果揭晓前，可与相关投标人就价格和技术部分进行充分沟通（D）企业可以委托具备相应资质的中介机构开展工程造价咨询工作7 下列不属于预算管理委员会的主要职责的是( )。（A）拟定预算目标和预算政策（B）协调解决预算编制和执行中的问题（C
5、）考核预算执行情况（D）日常管理职责8 下列选项中，符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是( )。(2014 年)（A）在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试（B）企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告（C）对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行（D）财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供9 下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 15 号全面预算要求的是( )。(2014 年)（A）预算管理工作机构设在财会部门（B）对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控（C）企业董事会审核全面预算草案（D）预算管理委员
6、会成员由企业独立董事组成10 为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是( )。(2012 年)（A）对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度（B）将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构（C）董事会审核批准预算考核方案（D）要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对11 根据企业内部控制应用指引第 6 号资金活动，以下需关注的主要风险是( )。(2013 年)（A）存货积压，导致流动资金占用过多（B）固定资产更新改造不够，资产价值贬值（C）无形资产缺乏核心技术，缺乏可持续发展能力（D）筹资决策不当，引发资本结构不合理二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从
7、每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 甲公司管理层为了改进完善内部控制，正在重新检查本公司现有的职责、岗位设置的合理性。下列各项中，属于兼任不相容岗位的情况有( )。(2011 年)（A）财务部主任同时担任采购部的审批主管（B）记录存货明细账的会计人员同时负责存货的实物管理（C）行政部经理兼任工会主席（D）销售部经理同时负责客户信用的调查评估与销售合同的审批签订13 某上市公司根据企业内部控制基本规范建立了反舞弊机制，关注的反舞弊风险重点应当包括( ) 。(2012 年)（A）与编制虚假财务报告导致的错报相关
8、的舞弊风险（B）与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险（C）治理层、管理层和监事可能凌驾于控制之上或者对财务报告过程实施不当影响的风险（D）机关机构和人员串通舞弊的风险14 下列企业采购活动中，符合内部控制基本规范的有( )。（A）甲公司采购部经理预测原材料价格已探底，因此大宗购买囤积，但原材料价格继续走低，增加了公司生产成本（B）乙公司生产部门经理可直接发起对外请购（C）丙公司仅向经批准的列表中供应商进行采购（D）丁公司向德国公司进口先进生产设备，技术人员也随采购人员一同前往15 小张是祥辉科技有限公司研发团队的首席研究员，最近，其向公司提交辞职报告，要到另一家科技公司任主管研发的行政副总裁，在
9、离职时，应约定的事项为( )。（A）研究成果归属（B）离职交接（C）离职后保密义务（D）离职后竞业限制年限及违约责任16 下列哪些企业的行为违反了企业内部控制应用指引第 12 号担保业务( )。（A）甲公司作为 A 企业在当地的分公司，以独立法人身份对外提供担保（B）乙公司对 B 企业提供了还款担保，直至银行上门催债，乙公司才知晓 B 企业已经经营形势恶化，资不抵债了（C）丙公司鉴于 C 企业目前官司缠身，拒绝为其提供担保（D）丁公司与戊公司互相担保，分别向银行进行短期融资17 甲公司正在打造全员参与的预算体系，在此过程中，可能存在风险和问题的做法有( )。（A）为争取时间，甲公司只编制了销售
10、预算和采购预算（B）销售预算较去年全年销售额翻了一番，而目前市场受金融危机影响比较低迷（C）只制定了预算完成或超额完成的奖励办法，未制定惩罚办法（D）设立了预算管理委员会并下设办公室18 在合同管理方面，下述公司做法欠妥的有( )。（A）国华无缝钢管厂近期与德国一家钢铁公司将签署技术引进合同，为压缩支出，针对合同草案技术部分未请相关专家进行审阅（B）浩瀚生物医药科技有限公司总经理正生病住院，其电话委托主抓销售的副总经理代其签署一份合同（C）健民制药厂厂长在外地采购原材料，为加速合同签署进程，其随身带有若干套已加盖合同专用章的空白合同（D）江南远航造船厂正在与一家钢厂进行谈判，以建立今后长期合作
11、关系。造船厂厂长得知钢材即将涨价的预测后，即口头与钢厂约定先行购买 2000 吨钢材，并支付了预付货款19 下列各项中，属于工程项目流程的有( )。（A）工程立项（B）工程招标（C）工程造价（D）工程建设20 美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动。根据企业内部控制应用指引第 2 号发展战略，下列选项中，与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有( )。(2013 年)（A）过度扩张，超出了美捷商务连锁酒店管理人员的实际能力，且实施发展战略的资金存在较大缺口（B）收购后没有注重文化管理，导致不同企业文化差异带来新的矛盾（C）偏离主业，导致企业资源分散，难以形成自身核心能力（D）未及时向企
12、业员工宣传企业规章制度，出现员工因不了解制度而违反管理规定的情形21 下列各项甲公司内部控制的安排中，不能有效预防坏账损失发生的内部控制有( )。(2011 年)（A）在与客户谈判过程中，授权甲公司业务员将销售价格尽量降低到客户最希望的程度，以降低客户因交易金额过大而发生拒付款项的可能性（B）在与新客户建立业务关系前，甲公司市场部必须系统调查新客户的资信状况（C）在销售合同中明确规定预收账款在整个交易金额中的比例，并要求客户对未付款项提供担保（D）甲公司法律部必须在欠款客户破产清算过程中及时申报其债权，并要求合理清偿22 以下选项中，符合企业内部控制应用指引第 9 号销售业务要求的有( )。（
13、A）重大销售合同谈判时，由销售、财务和法律人员组成小组参加谈判，并征求法律顾问的意见（B）建立客户信用档案，并实施严格的新开发客户信用审查制度，简化大客户的信用审查流程（C）指定专人以函证的方式定期与客户核对应收账款、应收票据等往来款项（D）财务部门负责办理销售资金的结算和监督应收款项的回收三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3 小题和第 4 小题每小题 5 分。23 爱宝公司是 B 国一家婴幼儿用品生产商，公司的产品包括婴儿床、婴儿车、婴
14、幼儿学习及个人卫生用品等，产品主要在 B 国内销，B 国近年生育率一直处于高位，为婴幼儿用品市场创造了不少商机。最近，爱宝公司的客户服务单位分别从互联网及纸制信件两个途径，收到 15 宗与其刚推出市场三个月的新型号婴儿车(产品编号 AB2202)有关的客户投诉。对于这些投诉，客户服务部主管已经向爱宝公司的运营部主管张大宏通报，投诉内容主要是婴儿车的前扶手及两侧的金属铰链容易卡住小孩的手指甚至脖子而导致婴儿受伤。张大宏针对客户投诉与产品设计部主管胡总和生产部主管刘总商讨该新型号婴儿车在产品设计或生产程序上是否有改进的必要。在讨论过程中，胡总及刘总坚持AB2202 号婴儿车的设计与生产程序没有问题
15、，虽然 B 国没有任何针对该产品的设计及安全标准，但依据他们多年的工作经验，AB2202 号婴儿车的设计与生产程序不会对婴儿产生任何安全问题。此后，张大宏仍然非常担忧这类投诉会接踵而至，如果那样局面将可能一发而不可收拾，因为 B 国婴儿用品质量始终是公众非常关注的问题。两个星期后，张大宏收到客户服务部主管的电邮，告知对 AB2202 型号婴儿车的投诉又增加了 7 宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论。要求：(1)依据企业内部控制应用指引第 4 号社会责任，分析爱宝公司生产销售AB2202 号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险。(2)简述法律风险
16、与合规风险的内涵，分析如果爱宝公司生产销售 AB2202 号婴儿车确实存在严重的质量问题，爱宝公司将面临的法律风险与合规风险。(3)以爱宝公司生产销售 AB2202 号婴儿车为例，阐述以风险为基点的风险管理成本的主要类型。(2013 年)24 凌辉重工创立于 1990 年，是一家主要从事建筑工程、能源工程、环境工程、交通工程等基础设施建设的工程公司，凌辉重工成立 20 多年来，销售额年均增长率超过 45，是国内增长最为迅速的企业之一，国际业务也蒸蒸日上。但是，凌辉重工承接的业务已经超越了公司人力资源承受能力。最近，公司管理是花了很大精力与 C 国政府达成协议，将已中标承接的 C 国政府一项环保
17、建设工程进行外包，凌辉重工由负责工程建设改为管理工程项目的质量和监督外包商的施工及竣工，并提供项目建设的咨询服务。凌辉重工的行政总裁陈文峰预计，如果这个项目可行，未来公司可以采用同样的运营模式，承接和开拓更多的业务。陈文峰相信这类业务将使公司在有限的人力资源条件下，增加另一收入来源。为有效管理 C 国的环保建设工程，陈文峰建议董事会利用密封投标方式进行招标，他已预先向几个承包商朋友发出投标邀请书，并告知有关投标程序和要求：(1)投标者应于 7 月 31 日前把密封投标文件提交到工程部；(2)标书中应包含投标的项目细节；(3)收到密封投标文件信封后，凌辉重工工程部主管在信封口签名，并将投标文件放
18、人保险箱；(4)8 月 5 日，陈文峰将负责打开所有密封的投标文件，以最低价为标准选出中标者，并于稍后向董事会汇报。陈文峰根据以上程序，在 8 月 5 日选出中标者，并于一周内向公司董事会汇报，获得董事会审批。要求：(1)依据企业内部控制应用指引第 11 号工程项目，指出凌辉重工在工程招标管理上存在的不足之处。(2)如果凌辉重工的内控评价工作组评价公司招标管理流程是否完善，简要说明工程部应当提供的几种内控流程文档及其用处。(2013 年)四、综合题25 甲公司 2013 年与软件开发商乙公司签订了 ERP(企业资源管理)系统建设合同。合同约定，乙公司应自入场后 8 个月内完成全部系统开发建设工
19、作，若乙公司不能按规定时间交付系统，则需按合同标的金额的 5o 支付违约金。这一违约金支付比例远高于当时业内平均惯例水平(2)。根据了解，甲公司所要安装的 ERP 软件系统是由乙公司的独家代理丙公司提供的 UPro 型计算机管理信息系统。在系统建设过程中，乙公司发现丙公司设计的软件产品与企业生产经营情况有所脱节，造成软件安装后甲公司的一些日常业务类表格、单据等无法正确生成。由于丙公司负责该产品的项目经理正在澳大利亚参加另一项目开发，此问题被暂时搁置起来。在甲公司的再三催促下，乙公司请丙公司其他技术人员对软件产品进行了局部修改，但一些关键技术问题仍无法彻底解决，导致系统建设工作最终失败。此后，甲
20、公司委托其他软件公司承担系统建设工作，并按照合同约定要求乙公司赔偿 1500 万元违约金。后经调解，考虑到乙公司为系统建设工作付出了一定人力和物力，乙公司最终向甲公司支付违约金 900 万元。要求：根据企业内部控制基本规范，站在乙公司立场，从“信息与沟通” 的角度，简要分析乙公司在内部控制中存在的突出问题。注册会计师公司战略与风险管理（风险管理框架下的内部控制）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。1 【正确答案】 C【试题解析】 即使企业建立非常完善的内部控制系统，也需对其进行监督，以确保内部控制制度与时俱进。内部环境是企
21、业实施内部控制的基础。 对于一般缺陷，可以与企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制2 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司考核机制易诱发舞弊。 乙公司未在企业范围内进行员工行为规范和职业操守指引宣传教育，不利于良好企业文化建设。丙公司对于违反职业道德操守的行为没有一视同仁进行处理。丁公司经办人和复核人的恋爱关系容易形成串谋，使内部控制制度失效。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制3 【正确答案】 C【试题解析】 控制环境包括员工的诚信度，职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法，人事政策；董事会的经营重点和目标等
22、，选项 C 属于控制活动的控制措施。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制4 【正确答案】 B【试题解析】 每年至少进行一次固定资产的全面清查。清查中发现问题，应查明原因，追究责任并妥善处理。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制5 【正确答案】 C【试题解析】 企业在进行外包时，无论是否为核心业务，均应签订保密条款。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制6 【正确答案】 C【试题解析】 在确定中标人之前，企业不得与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制7 【正确答案】 D【试题解析】 预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的
23、具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。选项 D 的说法不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制8 【正确答案】 C【试题解析】 企业在编制年度财务报告前，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实，所以选项 A 错误；企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。而预算并不是实际的真实数据，所以选项 B 错误；企业财务报告编制完成
24、后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供，所以选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制9 【正确答案】 D【试题解析】 企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，选项 D 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制10 【正确答案】 D【试题解析】 企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认
25、各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B 和 C 为资产管理需要关注的主要风险。选项 D 为资金活动应关注的风险。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或未被查出。企业可以通过在两个或两个以上的人
26、员之间分配工作的方式，相互制约的工作机制实现这一监控目标。选项C，行政部门经理和工会主席，工会主席并不会负责到企业内部的业务，所以这两个不属于不相容职务；选项 A、B、D 都属于不相容职务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业内部控制基本规范关于信息与沟通要求中明确：企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：(1)未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当
27、利益；(2)在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等；(3)董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；(4)相关机构或人员串通舞弊。所以正确答案选择 ABCD。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：采购计划不合理，市场变化趋势预测不准确。选项 B：对需求、请购等职能未进行合理分工。选项 C：应建立供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单。选项 D：技术性强的采购应由技术人员参加。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究
28、成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制16 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：分公司不具有独立法人地位，未经授权不得对外提供担保。选项 B：乙公司作为担保人应定期监测被担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督。选项 D：企业之间进行互保，是经济生活中常见现象，本身没有什么不妥，只要银行认可这种担保就行。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：企业应编制年度全面预算，而不是主要预算。选项 B：预算编制应合理、科学，避免预算指标过高或过低。
29、选项 C：企业应建立严格的预算执行考核制度，要做到有奖有罚、奖惩分明。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：对于涉及较高专业技术的合同，应请专业人员参与谈判并对合同文本进行审核。选项 B：授权他人代签合同，应当签署书面授权书。选项C：合同签署后方可加盖合同专用章。选项 D：应先签署合同再履行相关义务。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 工程项目的流程有：工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制20 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据企业
30、内部控制应用指引第 2 号发展战略，制定与实施发展战略需关注的主要风险包括： (1)缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力；(2)发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败；(3)发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。美捷商务酒店的并购还是在酒店行业并没有偏离主业，所以选项 C 不正确；选项 D 属于内部信息传递有关的风险，所以选项 D 不正确。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制21 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 对客户资信的调查、选项 C
31、对未付款项的担保，都可以有效的控制坏账损失的发生；但是 A 和 D 对付款方都没有一定的约束，所以不能有效控制坏账损失的产生。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。所以选项 B 错误。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制三、简答题本题型共 4 小题，其中第 1 小题和第 2 小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，每小题最高得分为 5 分；如使用英文解答，须全部使用英文，每小题最高得分为 7.5 分。第 3
32、小题和第 4 小题每小题 5 分。23 【正确答案】 (1)依据企业内部控制应用指引第 4 号社会责任，爱宝公司生产销售 A,B2202 号婴儿车在履行社会责任方面需要关注的主要风险是：产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损、甚至破产。“如果那样局面将可能一发而不可收”，“ 投诉增加了 7 宗，同时公司还收到报社记者对相关投诉的查询，公司在互联网上也发现有关投诉的言论”。(2)法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性(或：法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良结果)；合规风险是指因违反法律或监管要求
33、而受到制裁、遭受金融损失以及因未能遵守所有适用法律、法规、行为准则或相关标准而给企业信誉带来损失的可能性。如果爱宝公司生产销售 A,B2202 号婴儿车确实存在严重的质量问题，其合规风险表现在监管机关的行政处罚，重大财产损失和声誉损失；而法律风险则体现在爱宝公司对客户民事赔偿责任的承担。(3)以风险基点为分类，与婴儿车生产和销售相关的风险管理成本包括预防成本、纠正成本、惩治成本和损失成本。预防成本。指爱宝公司为防止风险的发生采取各种措施花费的成本，以及因此而降低业务效率所造成的直接、间接损失。纠正成本。指爱宝公司发现风险苗头而应对实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用。惩治成本。指如果 A
34、,B2202 号婴儿车确实存在严重的质量问题，且对客户造成了现实危害，爱宝公司必须承担对其处理、处罚、整治而支付的成本。损失成本。指风险发生对爱宝公司带来的直接的、间接的、有形的、无形的、经济的、社会的、短期的、长远的、现实的和潜在的经济损失。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制24 【正确答案】 (1)依据企业内部控制应用指引第 11 号工程项目，凌辉重工在工程招标管理上存在的不足之处：企业应当采用公开招标方式，选择具有相应资质的承包商承接工程。而凌辉重工只是“向几个承包商朋友发出投标邀请书” 。企业应当依法组织工程开标、评标和定标，并接受有关部门的监督。而开标时“陈文峰将负责打开所有密封
35、的投标文件” ，有欠公开。企业应当依法组建评标委员会，由各方专家客观公正地提出评审意见。而凌辉重工招标中中标只由陈文峰一人进行评价，“以最低价者为标准选出中标者” 。参与评标的有关工作人员不得私下接触投标人。而陈文峰“ 预先向几个承包商朋友发出投标邀请书并告诉有关投标程序”。(2)凌辉重工工程部应当提供的几种内控流程文档及其用处：风险控制矩阵文档。关注点在于复核招标管理风险流程的合理性。流程图文档。关注点在于招标管理流程图是否与实际操作及风险控制矩阵描述相符合。审批权限表文档。关注点在于招标管理部门及岗位的描述是否准确、权限的划分和设置是否合理。【知识模块】 风险管理框架下的内部控制四、综合题25 【正确答案】 乙公司在信息与沟通方面存在的突出问题有：(1)在接手甲公司的 ERP 系统建设订单之前，乙公司与甲公司的交流沟通不足，对客户生产经营状况和项目实施难度缺乏足够了解；同时，乙公司对违约赔偿金的市场平均水平了解不够，也说明其在信息搜集等方面存在严重不足。(2)在系统建设过程中，针对存在的问题，乙公司未能与丙公司进行灵活、有效的沟通，导致问题被搁置而贻误了妥善解决问题的时机。(3)对于丙公司仍然无法解决的技术难题，乙公司显得束手无策。实际上，乙公司可以寻求其他软件制作商的支持，力争避免赔偿或将损失降至更低，这也反映出乙公司在信息收集、处理、利用等方面比较薄弱。
