1、注册会计师审计（对集团财务报表审计的特殊考虑）模拟试卷 1 及答案与解析1 下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是( )。（A）组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性（B）组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定（C）如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性（D）集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性2 在考虑组成部分注册会计师的工作时，下列有关说法正确的是( )。（A）这些组成部分并不都足在会计核算上独立或相对独立可以单独提供财务信息（B）组成部分均具备法人资格（C）为保持独立性，集团项目组不应当参与组成部分注册会计师的
2、工作（D）集团项目组通常会根据组成部分的性质、特定的环境或组成部分在金额上对整体财务报表影响的程度，来判断某一组成部分足否为重要的组成部分3 下列关于集团财务报表审计责任的说法中，正确的是( )。（A）组成部分注册会计师对组成部分注册会计师所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责（B）集团项目合伙人有责任确认集团项目组从整体上具备适当的胜任能力，但不包括组成部分注册会计师的胜任能力（C）如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，则该提及会减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任（D）如果因组成部分财务信息导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无
3、保留意见，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师4 下列有关集团财务报表审计的相关说法中，错误的是( )。（A）审计中定义的集团财务报表范畴大于会计中的合并财务报表范畴（B）被审计单位有多家商店，各商店不编制财务报表，则对该被审计单位的审计属于集团审计（C）被审计单位的总公司与分公司在同一办公大楼办公，分公司单独编制报表，虽然其不具有独立法人资格，且其报表不单独对外报送，仍应将其与总公司作为集团对待，对该被审计单位的审计属于集团审计（D）判断被审计单位是否属于集团通常要考虑其是否拥有组成部分，各组成部分是否有单独的财务信息5 下列关于集团审计中组成部分注册会计师的说法中，错误的是(
4、)。（A）如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师（B）当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时，组成部分注册会计师需要遵守与集团审计相关的职业道德要求（C）如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性的要求，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据（D）集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响6 下列关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通的说法中，不正确的有( )。（A）组成部分注册会计师向集团项目组及时汇报是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟
5、通关系的基础（B）如果集团项目组与组成部分注册会计师的沟通不充分，集团项目组可能有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分（C）组成部分注册会计师应将识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷与集团项目组沟通（D）集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求7 以下说法中不正确的有( )。（A）无论组成部分注册会计师对组成部分所出具的审计报告是否对集团项目组对财务报表发表的审计意见带来一定影响，集团项目组均应当利用组成部分注册会计师的工作（B）由于没有参与所有组成部分的审计工作，却需要对财务报表整体发表审计意见，因此，集团项目组至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解（C）组成部
6、分注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及集团项目组所审计的单位，足集团项目组确定能否利用其工作首先要考虑的因素（D）如果在审计工作中利用了组成部分注册会计师的工作，应当在审计报告中予以说明8 对于组成部分注册会计师所负责的组成部分，下列说法中正确的有( )。（A）子公司属于被审计单位的组成部分（B）组成部分在会计核算上均依附于被审计单位，不具有法人资格（C）分部通常是直属被审计单位本部的事业部（D）分支机构通常是被审计单位下属的分公司、办事处等9 关于组成部分重要性的设定，下列说法中正确的有( )。（A）组成部分的数量越少，即单个组成部分占集团关键财务指标的比例可能越高，汇总风险越低，为其设
7、定的重要性越高（B）预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小（C）组成部分业务处理需要运用会计判断的程度越高，汇总风险越高，为组成部分设定的重要性越小（D）仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越低，汇总风险越高，为重要组成部分设定的重要性越小10 下列关于组成部分重要性的说法中正确的有( )。（A）在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式（B）对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性（C）在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性
8、（D）组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大11 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解的事项包括( )。（A）组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求（B）组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力（C）集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据（D）组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中12 如果集团项目组由于集团管理层的限制不能获取充分、适当的审计证据，下列措施中，正确的有( ) 。（A）如果是新业务，拒绝接受业务委托（B）如果
9、是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定（C）如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计（D）如果注册会计师不能解除业务约定，对集团财务报表发表否定意见13 集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解。下列各项中，属于获取充分了解的目的有( )。（A）确认或修正最初识别的重要组成部分（B）评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险（C）了解组成部分注册会计师（D）评价集团层面的内部控制一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 甲集团公司拥有乙公司等 5 家全资子公司。ABC 会计师事务所负责审
10、计甲集团公司 2013 年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为 300 万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：要求：14 假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2) 和(3)列，分别指出第(4) 列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。15 针对丁公司，指出集团项目组需执行的工作类型。16 如果 ABC 会计师事务所认为对重要组成部分及非重要组成部分执行的工作仍不能获取形成集团审计意见所依据的充分适当的审计证据，指出集团项目组还应当采取的措施。注册会计师审计（对集团财务报表审计的特殊考虑）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 B【试题
11、解析】 组成部分重要性应当由集团项目组确定。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑2 【正确答案】 D【试题解析】 这些组成部分的共同特点是在会计核算上独立或相对独立，可以单独提供财务信息，因此选项 A 不正确；组成部分可能具备法人资格，如子公司、合资公司和联营公司，也可能不具备法人资格，因此选项 B 不正确；为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作，选项 C 不正确。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员(包
12、括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。选项 C，即便法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告也应当说明，这种提及并不减轻集团项目组的责任。选项 D，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况足必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，因为组成部分不具有单独的财务信息，所以对该被审计单位的审计不是集团审计。相关内容请参考中国注册会计师审计准则第 10 号一集团财务报表审计。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑5 【正确答案】 D【试题解
13、析】 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑6 【正确答案】 A【试题解析】 集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通关系的基础是集团项目组清晰、及时地通报工作要求。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑7 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，组成部分注册会计师所审计的财务信息是被审计单位财务报表的一个或多个组成部分，这些组成部分对财务报表具有一定的重要性。组成
14、部分注册会计师对这些组成部分所出具的审计报告，将对集团项目组对财务报表发表的审计意见带来一定影响；选项 D，独立地对被审计单位财务报表发表审计意见是集团项目组的责任。在审计报告中提及组成部分注册会计师的做法，可能使报告使用者认为集团项目组试图分摊责任。因此，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对于组成部分的共同特点是在会计核算上独立或相对独立，可以单独提供财务信息，并且组成部分可能具备法人资格，如子公司、合资公司和联营公司；也可能
15、不具备法人资格，如分部和分支机构，因此选项 B 不正确。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，仅在集团层面实施分析程序的不重要的组成部分的比例越高，汇总风险越高，为重要组成部分设定的重要性越小。请参考中国注册会计师审计准则问题解答第 10 号一集团财务报表审计。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑11
16、 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 如果注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见，而不是否定意见。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑13 【正确答案】 A,B【试题解析】 只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，选项C 不合题意；风险评估的目的并不是为了评价被审计单位的内部控制，而是了解集团层面的控制，选项 D 不正确。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑一、
17、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑14 【正确答案】 【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑15 【正确答案】 针对重要组成部分丁公司需执行工作的类型：对于具有财务重大性的单个组成部分，以及由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师，应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑16 【正确答案】 集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；实施特定程序。【知识模块】 对集团财务报表审计的特殊考虑
