1、注册会计师财务成本管理（短期预算）模拟试卷 5 及答案与解析一、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的 10安排。预计一季度和二季度的销售量分别为 150 件和 200 件，一季度的预计生产量是( )件。（A）145（B） 150（C） 155（D）1702 某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000 件、800 件、900件、850 件，生产每件甲产品需要 2 千克 A 材料。公司的政策是
2、每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20。该公司二季度的预计材料采购量为( )千克。（A）1600（B） 1620（C） 1654（D）16683 需要按成本性态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是( )。（A）静态预算法（B）零基预算法（C）弹性预算法（D）滚动预算法4 企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为 50000 小时，变动成本为 400000 元，固定成本为 150000 元，总成本费用为 550000 元；如果预算直接人工工时达到 60000 小时，则总成本费用为( )元。（A）66
3、0000（B） 700000（C） 630000（D）9000005 某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为 500 千克，季度生产需用量为 2500 千克，预计期末存量为 300 千克，材料采购单价为 10 元，若材料采购货款有 40当季付清，另外 60在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款 ”项目为 ( )元。（A）10800（B） 13800（C） 23000（D）162006 下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )。（A）期初、期末现金余额（B）现金筹措及运用（C）预算期产量和销量（D）预算期现金余缺二、二、多项选择题每题均有多个正确答案
4、，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。7 与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有( )。（A）编制工作量小（B）可以重新审视现有业务的合理性（C）可以避免前期不合理费用项目的干扰（D）可以调动各部门降低费用的积极性8 短期预算可采用定期预算法编制，该方法( )。（A）有利于前后各个期间的预算衔接（B）可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理（C）有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果（D）使预算期间与会计期间在时期上配比9 某批发企业销售甲商品，
5、第三季度各月预计的销售量分别为 1000 件、1200 件和1100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的 20。下列各项预计中，正确的有( ) 。（A）8 月份期初存货为 240 件（B） 8 月份采购量为 1180 件（C） 8 月份期末存货为 220 件（D）第三季度采购量为 3300 件10 下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有( )。（A）“销售收入 ”项目的数据，来自销售预算（B） “销货成本” 项目的数据，来自生产预算（C） “销售及管理费用” 项目的数据，来自销售及管理费用预算（D）“所得税费用 ”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“ 利润”项目金
6、额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的11 下列预算中，通常属于短期预算的有( )。（A）资产负债表预算（B）直接材料预算（C）资本支出预算（D）现金预算12 下列预算中，在编制时需要以生产预算为基础的有( )。（A）直接材料预算（B）变动制造费用预算（C）销售及管理费用预算（D）直接人工预算13 在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有( )。（A）营业预算（B）利润表预算（C）资产负债表预算（D）资本支出预算14 下列表述中，不正确的有( )。（A）生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照 “以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量（B）管理费用多属于
7、固定成本，所以管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整（C）变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制（D）“预计利润表 ”预算中的“所得税”项目的金额是根据预算的“利润总额” 和预计所得税税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项三、四、计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 A 公司 11 月份现金收支的预计资料如下：(1)11 月 1 日的现金(包括银行存款)余额为 13700 元，已收到未人账支票 40400 元。(2)产品售价 8 元件
8、。9 月销售20000 件，10 月销售 30000 件，11 月预计销售 40000 件，12 月预计销售 25000 件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的 60，次月收回 30，再次月收回8，另外 2为坏账。(3)进货成本为 5 元件，平均在 15 天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的 10加 1000 件。10 月底的实际存货为 4000 件，应付账款余额为 77500 元。(4)11 月的费用预算为 85000 元，其中折旧为 12000 元，其余费用需当月用现金支付。(5)预计 11 月份将购置设备一台，支出 150000 元，需当月付款。(6)11 月份预交所得税 2000
9、0 元。(7) 现金不足时可从银行借入，借款额为10000 元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于 5000 元。要求：编制11 月份的现金预算(请将结果填列在给定的“11 月份现金预算 ”表格中，分别列示各项收支金额)。16 某企业 206 年有关预算资料如下：(1) 预计该企业 37 月份的销售收入分别为40000 元、50000 元、60000 元、70000 元、80000 元。每月销售收入中，当月收到现金 30，下月收到现金 70。(2)各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60计算。所购材料款于当月支付现金 50，下月支付现金 50。(3)预计该企业46 月份的制造费用分
10、别为 4000 元、4500 元、4200 元，每月制造费用中包括折旧费 1000 元。(4)预计该企业 4 月份购置固定资产，需要现金 15000 元。(5)企业在3 月末有长期借款 20000 元，年利息率为 15，无短期借款。(6)预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款(为 1000 元的倍数)；现金有多余时归还银行借款(为 1000 元的倍数) 。借款在期初，还款在期末，借款年利率 12。(7)预计该企业期末现金余额的额定范围是 6000 元7000 元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算。要求：根据以上资料，完成该企业 46 月份现金预算的编
11、制工作。四、五、综合题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 甲公司是一个生产番茄酱的公司。该公司每年都要在 12 月份编制下一年度的分季度现金预算。有关资料如下：(1)该公司只生产一种 50 千克桶装番茄酱。由于原料采购的季节性，只在第二季度进行生产，而销售全年都会发生。(2)每季度的销售收入预计如下：第一季度 750 万元，第二季度 1800 万元，第三季度 750 万元，第四季度 750 万元。(3)所有销售均为赊销。应收账款期初余额为 250 万元，预计可以在第一季度收回。每个季度
12、的销售有 23 在本季度内收到现金，另外 13 于下一个季度收回。(4)采购番茄原料预计支出 912 万元，第一季度需要预付 50，第二季度支付剩余的款项。(5)直接人工费用预计发生 880 万元，于第二季度支付。(6)付现的制造费用第二季度发生 850 万元，其他季度均发生 150 万元。付现制造费用均在发生的季度支付。(7)每季度发生并支付销售和管理费用 100 万元。(8)全年预计所得税 160 万元，分 4 个季度预交，每季度支付 40 万元。(9)公司计划在下半年安装一条新的生产线，第三季度、第四季度各支付设备款 200 万元。(10)期初现金余额为 15 万元，没有银行借款和其他负
13、债。公司需要保留的最低现金余额为10 万元。现金不足最低现金余额时需向银行借款，超过最低现金余额时需偿还借款，借款和还款数额均为 5 万元的倍数。借款年利率为 8，每季度支付一次利息，计算借款利息时，假定借款均在季度初发生，还款均在季度末发生。要求：请根据上述资料，为甲公司编制现金预算。编制结果填入下方给定的表格中，不必列出计算过程。17 某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知 2016 年分季度的制造费用预算如下(其中间接材料费用忽略不计)：2016 年 3 月 31 日公司在编制 2016 年第二季度2017 年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：(1)间接
14、人工费用预算工时分配率将上涨50；(2)原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20；(3)预计直接人工总工时见“2016 年第二季度2017 年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：18 以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电与维修费用预算工时分配率。19 根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。20 计算填列下表中用字母表示的项目(可不写计算过程)：20 E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料，有关资料如下：资料一：该产品全年产销量一
15、致。2015 年固定成本总额为 3500000 元，该产品生产资料如表1 所示：资料二：2015 年第 4 季度按定期预算法编制 2016 年的企业预算，部分预算资料如下：(1)乙材料 2016 年年初的预计结存量为 2500 千克，各季度末乙材料的预计结存量为下季度生产需用量的 10，2016 年年末的预计结存量为 2875 千克，每季度乙材料的购货款于当季支付 40，剩余 60于下一个季度支付；2016 年年初的预计应付账款余额为 130000 元。(2)该公司 2016 年度生产预算如表 2 所示：(3)单位产品标准成本资料：乙材料的标准消耗量为 6 千克件，材料标准单价 12元千克。(
16、4)E 公司 2016 年第一季度实际生产甲产品 4250 件，耗用乙材料25500=F 克，乙材料的实际单价为 11 元千克。要求：21 计算甲产品 2015 年保本作业率。22 计算甲产品 2015 年的安全边际额。23 填写 E 公司乙材料采购预算表中空格(不需要列示计算过程)。24 计算 E 公司第一季度预计采购现金支出和第四季度末预计应付账款金额。注册会计师财务成本管理（短期预算）模拟试卷 5 答案与解析一、一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C
17、【试题解析】 一季度期末存货量=二季度销售量10=20010=20( 件)一季度期初存货量=上年期末存量=一季度销售量10=15010=15(件)所以：一季度预计生产量=一季度销售量+一季度期末存货量-一季度期初存货量=150+20 一 15=155(件) 。【知识模块】 短期预算2 【正确答案】 C【试题解析】 本题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。【知识模块】 短期预算3 【正确答案】 C【试题解析】 弹性预算的编制前提是将成本按性态分析，划分为固定成本和变动成本。【知识模块】 短期预算4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核弹性预算的应用。单位变动成本=40000050000=
18、8(元小时)，如果直接人工工时为 60000 小时，则预算总成本费用：150000+860000=630000(元)。【知识模块】 短期预算5 【正确答案】 B【试题解析】 材料采购量=生产需用量+期末存量-期初存量=2500+300-500=2300(千克)采购金额=230010=23000( 元)期末应付账款=2300060 =13800(元)。【知识模块】 短期预算6 【正确答案】 C【试题解析】 现金预算体现的是价值量指标，不反映实物量指标。【知识模块】 短期预算二、二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的
19、答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 运用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。【知识模块】 短期预算8 【正确答案】 C,D【试题解析】 定期预算的优点在于保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。其缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。【知识模块】 短期预算9 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 第三季度采购量不仅取决于销量
20、，还要取决于期初、期末存量，所以选项 D 错误。【知识模块】 短期预算10 【正确答案】 A,C【试题解析】 “销货成本”项目的数据，来自产品成本预算，选项 B 错误；“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已经列入现金预算。它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，因为有诸多的纳税调整事项存在。此外。如果根据“利润总额”和所得税税率重新计算所得税，会陷入数据循环，所以选项 D 错误。【知识模块】 短期预算11 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资本支出预算主要为预算期在一年以上的长期预算。【知识模块】 短期预算12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 直接材料预算、直接人工预
21、算和变动制造费用预算是直接根据生产预算编制的，而销售费用预算是根据销售预算编制的，管理费用预算通常需要逐项预计。【知识模块】 短期预算13 【正确答案】 A,D【试题解析】 现金预算，它是以各项营业预算和资本预算为基础编制的。【知识模块】 短期预算14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 预计生产量=期末存量+预计销量一期初存量，所以选项 A 错误；变动制造费用预算以生产预算为基础来编制，固定制造费用预算，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，所以选项 C 错误；“所得税 ”项目是在利润规划时估计的，通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，以免陷入数据的循环修改，选项 D 错误。【知
22、识模块】 短期预算三、四、计算分析题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 【正确答案】 【知识模块】 短期预算16 【正确答案】 【知识模块】 短期预算四、五、综合题要求列出计算步骤，除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。17 【正确答案】 【试题解析】 二季度：余缺额+借款-借款利息=期余额-857+ 借款-借款8410借款88469，取 5 万整数倍：885 万元三季度：余缺额-还款- 借款利息106
23、203-还款-8852 10还款5926，取 5 万整数倍：590 万元四季度：余缺额-还款-借款利息102726-还款-(885-590)210 还款 2567，取 5 万整数倍： 255 万元全年现金多余或不足=期初现金余额+ 本年现金收入合计-本年现金支出合计=15+4050-4052=13( 万元)。【知识模块】 短期预算【知识模块】 短期预算18 【正确答案】 间接人工费用预算工时分配率=(21304848420)(1+50)=66(元4,时)水电与维修费用预算工时分配率=174312 48420=36(元小时)。【知识模块】 短期预算19 【正确答案】 间接人工费用总预算额 =48
24、42066=319572(元)每季度设备租金预算额=38600(1-20)=30880(元)。【知识模块】 短期预算20 【正确答案】 【知识模块】 短期预算【知识模块】 短期预算21 【正确答案】 保本销售量=3500000(500-150)=10000( 件)保本作业率=10000 15000=6667。【知识模块】 短期预算22 【正确答案】 安全边际量=15000-10000=5000(件)安全边际额=5000500=2500000( 元)。【知识模块】 短期预算23 【正确答案】 【知识模块】 短期预算24 【正确答案】 第一季度预计采购现金支出=130000+28680040=244720( 元)第四季度末预计应付账款金额=35850060=215100(元)。【知识模块】 短期预算
