1、注册会计师（会计）模拟试卷 43（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为 1 000 万元，已提折旧 300 万元，已提减值准备 50 万元。扩建生产线时发生扩建支出 800 万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 10 万元，改扩建后固定资产的可收回金额为 1 400 万元。该生产线新的入账价值应为( ) 万元。（A）1 440（B） 1 790（C） 1 490（D）1 4002 2007 年 3 月 10 日，甲公司销售
2、一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 000 元，增值税销项税额为 34 000 元，款项尚未收到。2007年 6 月 4 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80 000 元；债务延长期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于 2007年 9 月 4 日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为 154 000 元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。（A）68 760（B） 78 000（C） 63 960（D）60 0
3、003 A 公司 2007 年 12 月 1 日以 1 000 万元取得 B 公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 3 500 万元。A 公司能够对 B 公司施加重大影响，2007 年 12 月 31 日，A 公司对 B 公司长期股权投资的可收回金额为 800 万元，则A 公司 2007 年 12 月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为 ( )万元。（A）200（B） 250（C） 350（D）04 A 公司 2002 年 10 月销售一批商品 200 件，单价 20 元，单位销售成本 15 元。2003 年 3 月由于品种不符合要求而被退回 20 件，货款已经
4、退回。2003 年 3 月，A公司又销售同类商品 100 件，单位销售成本 17 元，A 公司适用的增值税税率为17%，那么本月应结转的营业成本余额为( )元。（A）1 700（B） 1 360（C） 340（D）3 0605 甲公司 2001 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 200 万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2001 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为
5、( )万元。（A）105（B） 455（C） 475（D）6756 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 10 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008 年以前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起适用的所得税税率为 15%。2008 年 12 月 3l 日可抵扣暂时性差异余额为 ( )万元。（A）3.6（B） 6（C） 1.2（D）2.47 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234 万元(含增值税) 。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为 240 万元，该产品适用的
6、增值税税率为 17%，计税价格为 260 万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为 130 万元和 18.2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。（A）622.2（B） 648.2（C） 666.4（D）686.48 某企业从银行购买外汇 10 万美元，实际支付的人民币金额为 83.5 万元，当日的市场汇率为 1 美元：8.20 元人民币，此项业务的会计分录为( )(单位：人民币元)。（A）借：银行存款美元户 820 000 财务费用 15 000 贷：银行存款人民币户 835 000 （B）借：银行存款美元户 835
7、 000 贷：银行存款人民币户 835 000（C）借：银行存款人民币户 835 000 贷：银行存款美元户 820 000 财务费用 15 000（D）借：银行存款美元户 850 000 贷：财务费用 15 000 银行存款人民币户 835 0009 甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，2002 年 12 月应收账款余额当中包括应收某企业已经逾期一年的款项 500 万元，2003 年 1 月 31 日该企业偿还了该项应收账款中 300 万元，剩余 200 万元直到 2003 年末尚未偿还，甲公司未到期应收账款的坏账准备计提比例为 1%，过期一年应收账款的坏账准备计提比例为 5%，过期两年应收账
8、款的坏账准备计提比例为 20%，甲公司在 2003 年 12 月 31 日就该项应收账款应调整的坏账准备金额是( )万元。（A）补提 15（B）冲减 15（C）补提 25（D）冲减 510 长江公司于 2007 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 100 万元，出租时，该幢商品房的成本为 2 000 万元，公允价值为 1 900 万元，2007 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为2 050 万元。长江公司 2007 年应确认的公允价值变动损益为( )万元。（A）损失 50（B）收益 50（C）收益 150（
9、D）损失 10011 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。（A）交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类（B）交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类（C）持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类（D）交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类12 2007 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款 2 000 万元，同期银行贷款利率为 6%。自 2007 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2007 年 4 月份
10、确认的营业外收入为( )万元。（A）30（B） 20（C） 120（D）10二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。13 下列说法中正确的有( )。（A）中期会计计量可在更大程度上依赖于估计（B）编制中期财务报告时，中期会计计量应当以本中期为基础（C）编制中期财务报告时，在判断某一项目的重要性程度时，应当将项目的金额和性质结合在一起考虑（D）对于中期末尚未完工的建造合同，如果建造合同的结果不能可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在
11、中期资产负债表日确认中期合同收入和费用（E）对外披露的中期财务报告信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性14 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。（A）应收的各种赔款（B）支付的工程投标保证金（C）预付给外单位的工程款（D）应收股利（E）预付账款转入15 下列各项属于常见的需要进行估计的项目有( )。（A）存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时（B）固定资产耐用年限与净残值（C）递延资产的分摊期间（D）收入确认中的估计（E）无形资产的受益期16 债务重组的方式主要包括( )。（A）以非货币性资产交换非货币性资产（B）以非现金资产清偿债务（C）债务转为资本（D）以低于债务账面价值
12、的现金清偿债务（E）修改其他债务条件17 以下事项中，( ) 属于或有事项。（A）正在进行当中的诉讼案（B）对售出产品提供质量担保（C）应收账款计提坏账准备（D）因污染环境可能发生赔偿支出（E）将商业承兑汇票到银行贴现18 关于以权益结算的股份支付，下列说法中错误的有( )。（A）以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予日职工权益工具的账面价值计量（B）以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量（C）授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用（D）在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工
13、具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权的权益工具数量上（E）授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的账面价值计入相关成本或费用19 下列情形中，可能产生合并会计报表问题的有( )。（A）对被投资企业进行短期股票投资（B）对被投资企业进行债券投资（C）对被投资企业进行短期债券投资（D）对被投资企业进行长期股票投资（E）对被投资企业进行长期直接股权投资20 企业购买其他企业的股权时，确定股权购买日的条件有( )。（A）购买协议已获股东大会批准（B）已向国有资产管理部门办理资产评估立项手续（C）已办理必要的财产交接手续（D）已支付
14、大部分购买价款（E）已控制被购买企业的财务和经营政策21 按照我国现行会计制度的规定，企业发生的外币业务中，( )业务平时可能会发生汇兑损益。（A）企业将外币卖给银行（B）外币借贷（C）外币投入资本（D）企业从银行买人外币（E）外币购销22 地区分部的确定应考虑的因素有( )。（A）经济和政治环境的相似性（B）在不同地区的经营之间的关系（C）生产经营的相似性（D）与某一特定地区经营相关的特定风险（E）外汇管制的规定23 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有( )。（A）签订购买合同交纳的印花税（B）小规模纳税企业购进商品支付的增值税（C）进口商品支付的关税（D）一般纳税企业
15、购进固定资产支付的增值税（E）收购未税矿产品代交的资源税三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996 年 1 月 1 日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司 75%的股份，从1996 年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。(1)荣华公司 1996 年 5 月 15 日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款 192 万
16、元(含增值税)以银行存款支付，于 6 月 20 投入使用，预计使用 4 年，净残值为零。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为 144 万元。(2)荣华公司 998 年 8 月 15 日变卖该设备，收到变卖价款 160 万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 3 万元，支付营业税 8 万元。要求：(1)代荣华公司编制 1996 年度该设备相关的合并抵销分录。(2)代荣华公司编制 1997 年度该设备相关的合并抵销分录。(3)代荣华公司编制 1998 年度该设备相关的合并抵销分录。(答案中的金额以万元为单位)25 甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。
17、有关资料如下：(1)2003 年 3 月 1 日，甲、乙企业签订资产置换协议，协议规定：甲企业将其建造的某项待售房产与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出房产的账面价值为 5 600 万元，公允价值为 7 000 万元，乙企业换出的长期股权投资的账面价值为 5 000 万元，公允价值为 6 000 万元，乙企业另以现金向甲企业支付 1 000 万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。双方均判断该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异。假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。(2)2003 年 5 月 10 日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补偿款 1 00
18、0 万元。(3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于 2003 年 6 月 30 日全部办理完毕。假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算，乙企业换人的房产作为存货核算。要求：(1)确认交易性质和换入资产计价是础。(2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。(3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 甲公司 2007 年资产负债表批准报出日为 2008 年 4 月 20 日，所得税汇算清缴完成为 2
19、008 年 4 月 30 日。按照债务法核算所得税，假如甲公司 2007 年原会计利润为 2 000 万元且已经对所得税进行了计算，所得税率 33%，甲公司在 2007 年资产负债表日后事项期间发生以下业务：(1)2007 年 11 月 20 日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失 500 万元。至 2007 年 12 月 31 日，法院尚未做出判决。甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司 300 万元。2008 年 2 月7 日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失 400 万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。(2)甲公司 2007 年 5
20、 月销售商品确认应收账款 400 万元，由于购货方财务状况较差，甲公司 2007 年 12 月 31 日按照 5%的比例计提坏账准备，2008 年 3 月 5 日得到通知，该项应收账款只能收回 55%。(3)2008 年 4 月 3 日，甲公司 2007 年 11 月 5 日销售给 B 公司的一批商品因质量问题而发生退货。该批商品的售价为 500 万元，增值税 85 万元，成本为 400 万元，B 公司货款未支付。甲公司已经为此项应收账款提取了 5%的坏账准备。假设无其他调整事项。要求：(1)作出 2007 年 12 月 31 日所得税处理。(2)作出日后事项处理。27 胜发公司为一般纳税企业
21、，增值税税率为 17%。2005 年2006 年胜发公司对经营租赁生产线进行改良，发生有关业务如下：(1)2005 年 11 月，领用生产用原材料 360 万元；辅助生产车间为生产线改良提供的劳务支出为 38.40 万元；计提有关人员工资 720 万元、福利费 100.80 万元。(2)2006 年 1 月 20 日，生产线改良工程完工，达到预定可使用状态交付使用。假定该生产线预计尚可使用年限为 6 年，剩余租赁期为 5 年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，预计可收回金额为 1 500 万元；采用直线法计提折旧；不考虑其他因素。要求：(1)编制胜发公司经营租赁生产线进行改良的有关会计分录。(2)编制改良工程达到预定可使用状态交付使用的会计分录。(3)编制 2006 年度计提固定资产折旧。
