1、注册会计师（会计）模拟试卷 84 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 正保公司 2008 年度归属于普通股股东的净利润为 40000 万元，归属于优先股股东的净利润为 1000 万元，发行在外普通股加权平均数为 100000 万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权 12000 万份，每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以 8 元的行权价格购买 1 股本公司新发股票的权利。(2)经批准于 2008 年 1 月 1 日发行了 50 万份可转换债
2、券，每份面值 1000 元，取得总收入 50400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 3%，实际利率为 4%，自 2009 年 1 月 1 日起利息按年支付；债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用； 每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素； (P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值；按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转
3、股数； 稀释性每股收益计算结果保留 4 位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为 12 元，年度内没有期权被行权，所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1 下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是( )。（A）计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数（B）计算基本每股收益时，分子为归属于普通股和优先股股东的当期净利润（C）基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定（D）基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数，即期初发
4、行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应的时间权数的乘积进行调整后的股数2 甲公司 2008 年度的稀释每股收益是( )元。（A）0.4000（B） 0.3000（C） 0.3846（D）0.38093 下列有关每股收益列报的说法中，不正确的是( )。（A）所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益（B）不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益（C）存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益（D）与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益3 甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A
5、、B 、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2007 年 1 月 10 日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元(含增值税) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元，外聘专业人员服务费 400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C 、D 各设备在达到
6、预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为 7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因，甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造，以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件，C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元，2011 年 6 月达到预定可使用状
7、态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。4 甲公司建造该流水线的成本是( )万元。（A）7524（B） 7520（C） 7420（D）70205 下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中，正确的是( )。（A）按照整体预计使用年限 15 年作为其折旧年限（B）按照税法规定的年限 10 年作为其折旧年限（C）按照整体预计使用年限 15 年与税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限（D）按照 A、B、C、D 各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限6 甲公司该流水线 2007 年度应计提的折旧额是( )万元。（A）121.8（B） 188.1（C） 147.37（D）135.0
8、97 下列有关固定资产的核算，说法不正确的是( )。（A）高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“ 专项储备 ”科目（B）企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备（C）建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程” 科目，贷记“工程物资 ”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，作相反的会计分录（D）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应直接计入当期损益8 甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为( )万元。（A）2902.88（B） 4736（C） 2736（D）2257.28 甲公司为笔记本电脑生产企业，属
9、于增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008 年 12 月 31 日甲公司库存笔记本电脑 13000 台，单位成本 1.41 万元。在 2008 年 9 月 26 日甲公司与 M 公司签订销售合同：甲公司于 2009 年 3 月 6 日向 M 公司销售笔记本电脑 10000 台，每台售价为 1.5 万元。2008 年 12 月 31 日该笔记本电脑的市场销售价格为每台 1.3万元，预计销售税费为每台 0.05 万元。甲公司于 2009 年 4 月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台 1.2 万元。货款均已收到。根据上述资料，不
10、考虑其他因素，回答下列问题：9 甲公司 2008 年年末库存笔记本中有合同部分应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）400（B） 14500（C） 480（D）010 甲公司 2008 年年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）400（B） 4230（C） 480（D）011 2009 年 4 月 6 日销售笔记本电脑结转的存货跌价准备为( )万元。（A）0（B） 141（C） 16（D）48011 甲公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为 17%，适用企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元
11、， 2008 年度的财务报告于 2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。日后期间，发生如下会计事项：(1)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备 400 台，每台不含税售价为 10 万元，按售价 5支付手续费(不考虑增值税)。至 2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备 300 台，公司按销售 400 台确认销
12、售收入、结算手续费、结转销售成本，增值税专用发票已开具。每台设备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2008 年 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702 万元(含增值税)，于 2008 年 10 月 1 日开工，至 2009 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出120 万元，与丙企业已结算合同价款 210.6 万元，实际收到货款 351 万元。2008
13、 年12 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。12 甲公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货” 项目金额( )万元。（A）520（B） 600（C） 640（D）72013 甲公司在对 20
14、09 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费” 项目金额( )万元。（A）242.65（B） 281.75（C） 256.25（D）268.1514 甲公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加( )。（A）“递延所得税负债 ”122.73 万元（B） “递延所得税资产”57.5 万元（C） “递延所得税负债”160.23 万元（D）“递延所得税资产 ”20 万元15 甲公司在对 2
15、009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“盈余公积” 项目金额( )万元。（A）20.3611（B） 23.5389（C） 31.875（D）35.038915 A 公司与 C 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%；2008 年及 2009 年发生如下交易或事项：(1)A 公司于 2008 年 1 月取得 B 公司 30%的股权，实际支付的价款 5000 万元。当日， B 公司可辨认净资产账面价值为 17500 万元，公允价值为 18000 万元。取得投资时，B 公司除一批 X
16、 商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批 X 商品的账面成本为 600 万元，公允价值为 800 万元，未计提存货跌价准备；该项固定资产的账面原价为1500 万元，B 公司预计使用年限为 10 年，已使用 4 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为 6 年，公允价值为1200 万元。A 公司与 B 公司的会计年度及采用的会计政策相同。(2)2008 年 9 月，B 公司将其成本为 400 万元的 Y 商品以 700 万元的价格出售给A 公司，A 公司将取得的 Y 商品作为存货管理。(3)B 公司 2
17、008 年度实现净利润 2220 万元。截至 2008 年 12 月 31 日，X 商品已对外出售 40%，Y 商品已对外出售 70%。当期 B 公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为 200 万元。(4)2009 年 3 月 1 日，A 公司经与 C 公司协商，A 公司以其持有的 B 公司长期股权投资及自产产品与 C 公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。A 公司换出的对 B 公司长期股权投资的公允价值为 6000 万元，换出存货的账面成本为 70 万元，公允价值(等于计税价格)为 100 万元。C 公司换出无形资产的账面原价为 2700 万元，已累计摊销 900
18、 万元，公允价值为 2090 万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为 7000 万元，已计提折旧(摊销 ) 3500 万元，公允价值为 4000 万元。C 公司另支付补价 27 万元。假定 A 公司与 C 公司换出资产均未计提减值准备；不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费；A 公司将换入的房地产作为投资性房地产核算； C 公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。假定该项交换具有商业实质。(不考虑所得税影响)根据上述资料，回答下列问题：16 A 公司取得该项长期股权投资的入账价值为( )万元。（A）5400（B） 5000（C） 5250（D）40
19、0017 A 公司 2008 年年末应确认的投资收益为( )万元。（A）627（B） 564（C） 600（D）58818 A 公司换入无形资产的入账价值为( )万元。（A）6090（B） 2090（C） 2084.17（D）2099.2719 该项非货币性资产交换对 C 公司损益的影响金额为( )万元。（A）290（B） 4290（C） 790（D）50020 在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，不构成预计负债的是( )。（A）因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿（B）因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费（C）因企业的经营活动迁移而将原使用设
20、备转移到继续使用地区的支出（D）存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。20 甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为 25%，假定不考虑其他纳税调整事项，该公司按照净利润的 10%提取盈余公积。甲公司 2007 年度财务报告于 2008 年 3 月 20 日批准对外报出，所得税于 2008 年 2 月 25 日汇算清缴完毕。甲公司发生有关事项如下：(1)20
21、07 年 12 月 1 日，甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害，被吴某提起诉讼，要求赔偿 50 万元，至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。甲公司预计该项诉讼很可能败诉，赔偿金额估计在 4551 万元之间，并且还需要支付诉讼费用 2万元。考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保，公司基本确定可从保险公司获得赔偿金 20 万元。(2)2008 年 2 月 15 日，法院判决甲公司向吴某赔偿 45 万元，并负担诉讼费用 2万元，甲公司和吴某均不再上诉。(3)2008 年 2 月 21 日，甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款 20 万元，并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用。要求
22、：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。21 下列有关或有资产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）甲公司从保险公司获得赔偿这一事项属于企业的或有事项（B）企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等（C）甲公司应于期末将基本确定收到的保险公司赔偿金确认为一项资产（D）甲公司应于期末将基本确定收到的保险公司赔偿金抵减已经确认的预计负债（E）只要甲公司基本确定能够收到赔偿金额，无论金额大小，都要全额确认22 下列会计处理中正确的有( )。（A）2007 年 12 月 31 日确认预计负债 50 万元（B） 2007 年
23、12 月 31 日确认其他应收款 20 万元（C） 2007 年 12 月 31 日确认预计负债 30 万元（D）2007 年 12 月 31 日确认营业外收入 20 万元（E）2008 年 2 月 21 日只需支付银行存款 27 万元23 下列关于所得税的处理不正确的有( )。（A）2007 年 12 月 31 日确认递延所得税资产 12.5 万元（B） 2008 年 2 月 15 日转回递延所得税资产 12.5 万元（C） 2008 年 2 月 21 日转回递延所得税资产 7.5 万元（D）2008 年 2 月 21 日转回递延所得税负债 5 万元（E）2008 年 2 月 21 日调整减
24、少应交所得税 6.75 万元24 下列关于报表的调整和披露，处理正确的有( )。（A）2008 年 2 月 21 日，调整减少 2008 年财务报表中银行存款项目 27 万元（B） 2008 年 2 月 21 日，调整减少报告年度财务报表中银行存款项目 27 万元（C） 2008 年 2 月 21 日，调整增加报告年度财务报表中银行存款项目 20 万元（D）对于保险公司的赔偿款，属于一项或有资产，不需要在会计报表附注中披露（E）甲公司应该在会计报表附注中披露预计负债的相关信息24 仁达公司 2007 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元发行了 300 万份可转换债券，取得总收入 3000
25、00 万元，支付发行费用 5 万元。该债券期限为 3 年，票面年利率为6%，利息于次年 1 月 10 日支付；每 100 份债券均可在债券发行 1 年后转换为 80股该公司普通股，每股面值 1 元。公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 9%。假定不考虑其他相关因素。2008 年 4 月 1 日某债券持有者将面值为 150000 万元可转换公司债券申请转换为普通股，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应计利息不再支付。剩余债券没有转换为普通股。其中，(P/F，9% ，3)=0.77218，(P/A，9%，3)=2.53130 。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答
26、下列问题。25 下列关于发行可转换公司债券时的会计处理，正确的有( )。（A）该可转换公司债券负债成份的公允价值是 277217.4 万元（B）该可转换公司债券权益成份的公允价值是 22782.6 万元（C）负债成份应分摊的发行费用是 4.62 万元（D）权益成份应分摊的发行费用是 0.38 万元（E）可转换债券的初始入账价值是 277217.4 万元26 下列关于转股时的会计处理，正确的有( )。（A）股本的入账价值是 120 万元（B）应转销的资本公积是 11391.11 万元（C）资本公积股本溢价的入账价值是 156548.89 万元（D）转出应付债券的账面价值是 134161.93 万
27、元（E）转出应付债券的账面价值是 145277.78 万元27 下列关于可转换公司债券转股后的会计处理，正确的有( )。（A）转股后，剩余部分的会计处理与一般公司债券相同（B）对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销（C）剩余的权益成份公允价值，应自资本公积转入投资收益科目（D）2008 年 12 月 31 日应确认的财务费用是 12787.29 万元（E）2009 年 12 月 31 日应确认的财务费用是 13131.74 万元27 A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1
28、月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A 公司管理用固定资产原每年折旧额为 345 万元(与税法规定相同)，按 6 年及年数总和法，2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形
29、资产 2008 年年初“ 无形资产 ”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为300 万元 (与税法规定相同)，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008 年发生符合资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对子公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税
30、基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权
31、益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。28 下列各项中，属于会计估计变更的有( )。（A）管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法（B）无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法（C）开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化（D）对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式（E）短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值29 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。（A）管理用固定
32、资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年（B）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法（C）投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式（D）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法（E）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算30 下列关于 A 公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有( )。（A）将 2008 年度管理用固定资产增加的折旧 180 万元计入当年度损益（B）生产用无形资产于变更日的计税基础为 1000 万元（C）将 2008 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额记入“制造费用” 科目（D）变更日对出租办公楼调
33、增其账面价值 500 万元，并计入 2008 年度损益 500万元（E）变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 20 万元，并调增期初留存收益 15 万元三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。30 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算借款利息并结算汇兑损益。207 年 1 月份甲公司发生了以下外币业务：(1)1 月 2 日，自银行借入长期外币借款 400 万美元，
34、借款期限 2 年，年利率6%，拟用于固定资产建造工程，当日市场汇率为 1 美元=8.25 元人民币。有关工程的建设将自 207 年 2 月 10 日开工。(2)1 月 15 日，自国外购入一台不需要安装的设备，设备价款为 30 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.24 元人民币，款项尚未支付，甲公司将上述款项作为长期应付款核算，不考虑与设备相关的增值税。(3)1 月 18 日，自国外购入原材料一批，价款计 80 万美元，当日市场汇率为 1 美元 =8.28 元人民币，另需支付进口关税 64 万元人民币，进口增值税 112 万元人民币，进口关税及增值税已由银行存款支付，美元货款尚未支付。(4)
35、1 月 20 日，出口销售商品一批，合同销售价格为 120 万美元，当日市场汇率为 1 美元=8.26 元人民币，假定不考虑相关税费，货款尚未收到。(5)1 月 25 日，收到 206 年 12 月出口货物应收货款 15 万美元，当日市场汇率为1 美元=8.26 元人民币。(6)甲公司 207 年 1 月 1 日有关外币账户余额如下(单位：万元)：项目 美元余额 折合人民币金额应收账款 52 430.04应付账款 25 206.75长期借款 0 0长期应付款 0 0(7)207 年 1 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.29 元人民币。要求：31 编制甲公司 207 年 1 月有关外币业
36、务的会计分录； 32 计算甲公司 207 年 1 月外币应收账款、应付账款、长期应付款及长期借款的汇兑损益并编制有关分录。32 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下： (2)利润表有关项目本年发生额如下： (3)其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。 要求：计算确定下列各项的金额：33 销售商品、提供劳务收到的现金；34 购买商品、接受劳务
37、支付的现金；35 支付的各项税费；36 收回投资收到的现金；37 取得投资收益收到的现金；38 取得借款收到的现金； 39 偿还债务支付的现金。 39 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% ，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为 1200 万元(含增值税)。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本
38、 250 万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人员薪酬949 万元。(2)2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为 20 年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3)2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300 万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008 年 12 月 31 日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元，2009 年年末的公允价值为 2600 万元。(5)201
39、0 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为 2550 万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100 万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允价值为 1053 万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。要求：40 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；41 计算甲公司该项办公大楼 2008 年年末累计折旧的金额；42 编制甲公司将该项办
40、公大楼停止自用改为出租的有关会计分录；43 编制甲公司该项办公大楼有关 2009 年年末后续计量的有关会计分录； 44 编制甲公司该项办公大楼有关 2009 年租金收入的会计分录；45 编制甲公司 2010 年处置该项办公大楼的有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)45 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”) 为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税的公允价格。甲公司每年 3 月 20 日对外提供上一年度财务会计报告。 某会计师事务所在审计甲公司 207 年度财务会计报告中发现以下问题： (1)207 年 12 月 31 日，
41、库存A 产品 1000 件，单位成本为每件 4.60 万元，市场销售价格为每件 5 万元，预计销售费用及税金为每件 0.50 万元。其中 500 件 A 产品签订有不可撤销的销售合同，合同规定以每件 5.20 万元的价格，于 2006 年 1 月 31 日向 M 公司销售。 甲公司按单项存货、按年计提存货跌价准备。A 产品 207 年 1 月 1 日库存为零。 207 年12 月 31 日，甲公司会计处理如下： 借：资产减值损失 100 贷：存货跌价准备 100 (2)203 年 12 月 22 日，甲公司购买一台大型运输设备，入账价值为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 2
42、0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该运输设备于 203 年 12 月 28 日交付甲公司销售部门使用。该运输设备 207 年 1 月1 日累计折旧为 156.8 万元，207 年全年计提折旧 17.28 万元。 甲公司 207 年对此进行的会计处理如下： 借：销售费用 17.28 贷：累计折旧 17.28 (3)207 年 7 月12 日，甲公司与 S 公司签订合同，购买 S 公司某专利技术的使用权。合同规定，该专利技术使用权的转让价款总额为 480 万元，使用期限为 10 年；转让价款分两期支付，第一期价款 360 万元于甲公司开始使用该专利技术的 207 年 7 月 15 日支付，第二
43、期 120 万元于 2006 年 6 月支付。甲公司于 7 月 15 日按合同规定向 S公司支付第一期款项。 甲公司进行会计处理时，将 7 月 15 日首次支付的该专利技术转让费 360 万元，作为无形资产入账账，并按 10 年的期限进行摊销。其会计分录如下： 借：无形资产 360 贷：银行存款 360 借：管理费用 36 贷：无形资产 36 (4)甲公司 207 年全年销售 B 产品 10000 件，每件售价为 1.2 万元。根据甲公司的产品质量保证条款，B 产品自出售之日起三年内使用中发生质量问题，甲公司负责免费维修。207 年 12 月 31 日，甲公司对销售的 B 产品未确认预计维修费
44、用。 根据以往年度的维修记录，预计发生质量问题的概率和维修费用如下表： (5)207年 6 月 18 日，甲公司与 P 公司签订合同，将一栋自用办公大楼出售给 P 公司，出售价格为 21200 万元。甲公司于 207 年 6 月 28 日收到售让款，并办妥该转让相关的手续。该办公大楼售让时原价为 16000 万元，累计折旧为 800 万元，减值准备为零。 207 年 6 月 18 日，甲公司又与 P 公司签订租赁该办公大楼合同。合同规定，自 207 年 7 月 1 日起，甲公司租赁该办公大楼，租赁期 5 年，每年 7 月 1 日向 P 公司等额支付办公大楼租金 732 万元。假定该售后租回形成
45、经营租赁。 甲公司对转让办公大楼进行会计处理时，将售让净收益 6000 万元计入营业外收入。其会计分录如下： 借：累计折旧 800 固定资产清理 15200 贷：固定资产 16000 借：银行存款 21200 贷：营业外收入 6000 固定资产清理 15200 甲公司对租赁该办公大楼进行会计处理时，将 732 万元租金计入管理费用。其会计分录如下： 借：管理费用 732 贷：银行存款 732 (6)207 年 12 月 1 日，甲公司与 J 公司签订机床销售合同，合同规定甲公司向 J 公司销售 2 台大型机床，销售价格为每台 1250 万元。同时甲公司又与 J 公司签订补充协议，约定甲公司在
46、208 年 6 月 1 日以每台 1287.5万元的价格购回该机床。甲公司该机床销售成本为每台 700 万元。合同签订后，甲公司收到 J 公司货款 2925 万元，2 台机床至 12 月 31 日尚未发出。 甲公司 207 年对其进行会计处理时，确认机床销售收入并结转相应成本。其会计分录为： 借：银行存款 2925 贷：主营业务收入 2500 应交税费应交增值税(销项税额) 425 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 (7)甲公司 207 年 7 月 10 日购入某上市公司股票 70 万股作为交易性金融资产，该短期股票投资的入账价值为 770 万元。207 年 12 月 31
47、日，该股票的市价跌到每股 9 元。鉴于该上市公司经营业绩良好且具有发展的潜力，甲公司未对该短期股票投资确认减值。 (8)207 年 11 月 9 日，甲公司被法院一审判决向某工商银行支付担保连带偿还款项 1200 万元。甲公司对此提起上诉，到 12 月 31 日，案件仍处于审理过程中。 该项担保连带偿还款项起因于甲公司为 T 公司从工商银行贷款提供担保。T 公司 204 年 10 月 10 日向银行借款 3000 万元，借款期限为 2 年，甲公司为 T 公司提供担保。 206 年 11 月 16 日，工商银行在多次催收未果后，向所在地中级人民法院提起诉讼，要求 T 公司偿还本金及利息，并要求甲
48、公司承担连带偿还责任。甲公司在 206 年 12 月 31 日，根据当时的实际情况和所掌握的证据，确认预计负债 300 万元，并计入当年营业外支出。 甲公司 207 年 12 月 31 日，根据当时掌握的证据，在 207 年度资产负债表中追加确认预计负债 400 万元，并计入当年营业外支出。 208 年 1 月 20 日，法院二审判决甲公司支付担保连带偿还款 937.18 万元。至 1 月 25 日甲公司尚未支付该偿还款。 甲公司对二审判决结果尚未进行相应的会计处理。 (9)208 年 1 月 8 日，甲公司露天存放的 C 产品因意外原因起火，价值 200 万元的 C 产品全部烧毁。甲公司董事
49、会决定将该损失计入 207 年。 甲公司在进行会计处理时，将该产品毁损所发生的净损失 200 万元作为 207 年营业外支出确认，并通过“以前年度损益调整”科目进行处理。其会计分录如下： 借：以前年度损益调整 200 贷：库存商品 200 (10)208 年 2 月 28 日，甲公司董事会召开会议，审议通过的 207 年度利润分配方案如下：按当年实现净利润的 10%计提法定盈余公积 1540 万元； 发放现金股利 1000 万元；派发股票股利 1000 万股。 甲公司 208 年 2 月 28 日的相关会计处理如下，并将其调整计入 207 年度财务报表。 借：利润分配 3540 贷：盈余公积 1540 应付股利 1000 股本 1000 (11)甲公司董事会在 208 年 2 月 28 日召开的董事会上，对应收款项坏账的计提比例作出调整，决定从 208 年 1 月 1 日起，将账龄 1 年以内应收账款计提坏账准备的比例由以前年度的 10%调整为 2%；其他账龄应收款项计提坏账准备的方法、比例均不变。 207 年 12 月 31
