1、注册会计师（审计）模拟试卷 101 及答案与解析1 如果注册会计师的审计范围在重要方面受到局部限制时,则应签发( )审计报告。（A）带说明段的无保留意见（B）保留意见（C）无法表示意见（D）否定意见2 一般来说,( ) 仅与生产循环有关,而与其他循环无关。（A）购置固定资产和维护固定资产（B）加工产品和储存完工产品（C）购买材料和储备材料（D）预付保险费和理赔3 在对会计报表组成部分出具审计报告时,为避免会计报表使用者产生误解,注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送( )。（A）合并会计报表（B）汇总会计报表（C）组成部分的会计报表（D）整体会计报表4 注册会计师在
2、审计计划阶段应该与被审计单位管理当局沟通的事项是( )。（A）被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更（B）审计计划中确定的需要被审计单位协助的工作（C）固有风险和控制风险较高的会计报表认定（D）已发现的重大错误、舞弊或可能违反法规的行为5 如果某一审计项目的审计风险为 5%,固有风险为 80%,控制风险为 95%,则可接受的检查风险应为( ) 。（A）12%（B） 6.6%（C） 8.92%（D）13%6 在会计报表审计过程中,注册会计师可以选择使用分析性复核的阶段是( )。（A）审计业务承接阶段（B）审计计划阶段（C）审计实施阶段（D）审计报告阶段7 当发现记录的债券利息费用大大超过相应
3、的应付债券账户余额与票面利率乘积时,注册会计师应当怀疑( )。（A）应付债券的折价被低估（B）应付债券被高估（C）应付债券被低估（D）应付债券的溢价被高估8 在通常情况下,对于内部控制的了解是按照( )来进行的。（A）业务程序（B）账户类别（C）交易时间（D）业务循环9 除下列( ) 情况外,注册会计师既可能对被审计单位的会计报表发表保留意见,又可能发表无法表示意见。（A）管理当局拒绝就对会计报表有重大影响的事项提供必要的书面声明（B）无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设的合理性（C）未能就影响会计报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据（D）不能取得被审计单位对会计报表有严
4、重影响的违法行为的充分证据10 下列会计报表项目中不属于销售与收款循环的是( )。（A）应收票据（B）预收账款（C）应交税金（D）递延税款11 对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。（A）重新测试相关的内部控制（B）审查与应收账款相关的销货凭证（C）进行分析性复核（D）审查资产负债表日后的收款情况12 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( ) 。（A）非抽样风险（B）误受风险（C）抽样风险（D）信赖过度风险13 注册会计师通过销售截止测试,最可能发现的问题是( )。（A）年底应收账款余额不正确（B）未核准的销货退回
5、（C）当年未入账的销货（D）超额的销货折扣14 注册会计师形成审计意见的直接依据是( )。（A）审计证据（B）审计工作底稿（C）审计质量控制标准（D）管理当局声明书15 在对 M 公司合并会计报表的合并范围进行复核时 ,注意到以下情况,其中正确的是( )。（A）资产负债表日后出售的子公司未纳入合并范围（B）报告期内新设立的子公司未纳入合并范围（C）报告期内出售子公司,在编制期末合并资产负债表时,调整合并资产负债表的期初数（D）报告期内购买子公司,在编制期末合并资产负债表时 ,未调整合并资产负债表的期初数16 注册会计师在执业过程中发现被审计单位的内部控制制度设计良好,但由于主管和职工串通舞弊,
6、导致注册会计师未能发现错报事项。这种情况下,一般认为注册会计师( )。（A）没有过失（B）有普通过失（C）有重大过失（D）舞弊17 以下所列的各项业务中,属于销售与收款循环的内部控制是( )。（A）核准购货方的信用（B）记录应付销货方的债务（C）向客户收受订购单（D）计算生产成本18 下列各项审计证据中,属于内部证据的有( )。（A）被审计单位已对外报送的会计报表（B）被审计单位提供的销售合同（C）被审计单位提供的供应商开具的发票（D）被审计单位管理当局声明书19 在购货与付款循环中,( )目标的实质性测试与卖方发票有关。（A）完整性（B）过账和汇总（C）真实性（D）估价20 审计证据的适当性
7、是指( )。（A）相关性（B）可靠性（C）客观性（D）经济性21 注册会计师将存货余额、现有的订单、资产负债表日后各期的销售及下一年度的预测销售进行比较,主要是为了评估( )。（A）存货滞销的可能性（B）期末存货余额的合理性（C）存货跌价的可能性（D）存货构成的合理性22 有关审计抽样的下列表述中,注册会计师不能认同的有( )。（A）审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序（B）统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡（C）统计抽样能够减少审计过程中的专业判断（D）对可信赖程度要求越高,需选取的样本量就应越大23 根据我国质量控制基本准则,下列各项中既属于全面质量控制要求,又属于审计项目质量控
8、制要求的有( )。（A）咨询（B）指导和监督（C）业务承接（D）复核24 如果存货出库截止错误,对( )产生影响。（A）存货（B）应收账款（C）应付账款（D）主营业务收入25 会计师事务所和注册会计师的下列行为中,违反了职业道德的有( )。（A）注册会计师担任被审计单位的独立董事（B）会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务（C）事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所,但其并未降低执业质量（D）会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l
9、 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 独立原则的要求是针对注册会计师与被审计单位之间的关系而言的。( )（A）正确（B）错误27 对于长期投资与短期投资在分类上相互划转,注册会计师主要是查阅债券到期日来计算“一年内到期的长期债权投资” 的数额,并据以判断企业划转的正确性。 ( )（A）正确（B）错误28 主要会计政策、会计估计中披露:按企业会计准则 固定资产的规定,本年度调整了固定资产折旧的范围,由于无法确定其累计影响数,采用未来适用法进行会计处理。( )（A）正确（B）错误29 在审查企业投资收益计算的准确性时
10、,应查实企业各种债券投资的收益,即按利息计算的应计利息。( )（A）正确（B）错误30 样本的选取不影响审计证据的充分性。( )（A）正确（B）错误31 现代审计是基于内部控制理论基础上进行的抽样审计,因此审计准则规定,注册会计师在进行年度审计时,必须执行下列审计程序:了解被审计单位的内部控制、对内部控制进行符合性测试、对交易和余额进行实质性测试。( )（A）正确（B）错误32 独立审计准则通过注册会计师发表恰当的审计意见来体现。( )（A）正确（B）错误33 企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项,而不包括其后收到的；同样,企业年终前开出的支票,不得在年后
11、入账。( )（A）正确（B）错误34 通常,一种审计程序可以获得多种审计证据,而要获得某类证据,也可选用多种审计程序。( )（A）正确（B）错误35 凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料,均属于会计报表的审计范围。( )（A）正确（B）错误二、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 在何种情况下,注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计?期初余额的审计目的是什么?37 注册会计师 L 对 ABC 公司(为上市公司)2003 年度会计报表进行审计。2004 年2 月 10 日完成外勤审计后,在对工作底稿的复核中,遇到了下列问题。(1
12、)11 月份为其子公司运输队提供运输服务,收费标准按对外提供同样服务收费的 80%收取,运输费收入已作为其他业务收入入账。(2)2004 年 2 月 5 日董事会制定新的利润分配方案对 2002 年度的利润进行分配(含股票股利)。(3)2004 年 1 月 10 日,公司获得一笔资产负债表日尚未结案的诉讼赔款,价值 500 万元,现已到账(在资产负债表中已作为或有资产披露)。(4)公司决定从 2004 年 1 月 1 日起对存货的计价由原来的先进先出改为采用后进先出法。要求:(1)确定上述问题的业务类型。(2)指出存在的问题并提出调整意见。(3)说明每项业务将对审计报告产生什么影响。(4)将上
13、述答案填在下表中。 38 X 银行拟申请公开发行股票,委托 ABC 会计师事务所审计其 2000 年度、2001年度和 2002 年度会计报表,双方于 2002 年年底签订审计业务约定书。假定 ABC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况。(1)ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定: 审计费用为 150 万元,X银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用,剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付。(2)2001 年 7 月,ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件 ,向 X 银行以抵押贷款方式借款 1000 万元,用于购置办公用房。
14、(3)审计小组负责人 A 注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票,但没有为自己谋取利益。(4)ABC 会计师事务所与前任注册会计师联系时,前任注册会计师说无可奉告。(5)审计小组成员 C 注册会计师自 2000 年以来一直协助 X 银行编制会计报表。(6)审计小组成员 D 注册会计师的妻子拥有 X 银行的超过 5%的股权。(7)ABC 会计师事务所雇用了熟悉银行审计的 AB 会计师事务所的注册会计师 B 参加对 X 银行的审计工作。(8)ABC 会计师事务所向 X 银行和其他金融机构散发了印有宣传 ABC 会计师事务所具备金融业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精
15、美的小册子。要求:请分别上述各种情况,哪些属于职业道德准则禁止的行为 ,并简要说明理由。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 华兴公司系股份有限公司执行企业会计制度,每年的年度财务报告均于次年的 4 月对外公布,2001 年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下。(1)2001 年年末 ,华兴公司全面清理往来款,判断无法支付的应付款项为 130 万元(其中 A 公司 50 万元,B 公司 80 万元),虽尚未经董事会批准 ,仍作了借记应付账款 130万元、贷记营业外收入 130 万元的会计处理。2002 年 3 月,董事会决议同意
16、冲销对A 公司的应付账款,但认为对应付 B 公司账款的冲销理由不充分 ,应予以保留。华兴公司据此在 2002 年 3 月的会计分录中作了借记营业外收入 80 万元,贷记应付账款80 万元的会计处理。(2)华兴公司会计政策规定,采用平均年限法计提固定资产折旧,每年年度终了对固定资产进行逐项检查,考虑是否计提固定资产减值准备。华兴公司的办公大楼于 2000年 1 月启用,原值 4000 万元,预计使用年限为 20 年,预计净残值为 400 万元。2000年 12 月 31 日经审计的该项固定资产的净值为 3835 万元,该项固定资产的减值准备余额为 458 万元。由于自 2001 年 1 月起该项
17、固定资产因故停用,Y 公司因此未计提其 2001 年度的折旧,但已按规定计提了该项固定资产 2001 年度的减值准备并作了相应的会计处理。(3)华兴公司 2001 年 12 月 31 日应付账款账户余额为贷方余额 800 万元,其明细组成如下。应付账款a 公司 500应付账款b 公司 350应付账款c 公司 -150应付账款d 公司 100合计 800(4)在建工程中有房屋建筑物 2000 万元,本年 6 月已完工交付使用,但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率为 3%,预计使用年限为 30 年)要求:如果净化会计师事务所的注册会计师于 2002 年 3 月对华兴公司 2001
18、年度的会计报表进行审计,并出具审计报告,假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平,针对上述交易事项,注册会计师应按年度分别提出何种审计处理建议?若应当建议作出审计调整的,请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时,不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。40 在下表中填入各事项的相关认定以及相对应的一般审计目标。 注册会计师（审计）模拟试卷 101 答案与解析1 【正确答案】 B【试题解析】 审计范围受到严重限制,如果不影响会计报表的整体恰当反映时,注册会计师应签发保留意见的审计报告；如果所受限制影响到会计报表的整体恰当反映时,注册会计师应签发无法
19、表示意见的审计报告。2 【正确答案】 B3 【正确答案】 D【试题解析】 注册会计师对会计报表组成部分出具审计报告,是仅对这部分内容发表的意见,所以被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送整体报表,以免会计报表使用者误解。4 【正确答案】 A5 【正确答案】 B【试题解析】 DR=ARIRCR=5%80%95%=6.6%。6 【正确答案】 C7 【正确答案】 C【试题解析】 债券在折价发行下,利息费用虽会超过债券面值与票面利率的乘积,但若超过数额过大,应考虑被低估的可能。8 【正确答案】 D9 【正确答案】 A【试题解析】 A 并不妨碍注册会计师根据被审计单位的应收账款明细账编制应收账
20、款明细表,B、C、D 均属于审计范围受到限制的情况,势必影响注册会计师的审计质量,很可能出具保留或无法表示意见审计报告。10 【正确答案】 D11 【正确答案】 B【试题解析】 审查与应收账款相关的销货凭证是应收账款函证的替代程序。虽然审查资产负债表日后的收款情况,更能证明资产负债表日后已收款的应收账款的真实性,但是在完成外勤工作日前并不一定所有的应收账款均能收回。所以,B 更恰当。12 【正确答案】 A13 【正确答案】 C【试题解析】 截止测试的目的,就是确定销售业务是否记录于恰当的会计期间,防止高估或低估收入。14 【正确答案】 B15 【正确答案】 D【试题解析】 报告期内购买子公司,
21、在编制期末合并资产负债表时,无须调整合并资产负债表的期初数。16 【正确答案】 A,B【试题解析】 对于被审计单位串通舞弊而导致的,注册会计师一般没有过失或只具有普通过失。17 【正确答案】 A,C18 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 内部证据包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书,以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。19 【正确答案】 A,C,D20 【正确答案】 A,B21 【正确答案】 A,C22 【正确答案】 A,C【试题解析】 不能认同 A 的原因是,审计抽样方法不适用于观察、询问和分析性复核程序。不能认同 C 的原因是,专业判断不属于统计抽样 ,因此
22、统计抽样无法减少它。23 【正确答案】 B,D【试题解析】 比较会计师事务所的全面质量控制与审计项目的质量控制两者内容。24 【正确答案】 A,B,D25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 降低收费的同时,不降低执业质量,则并不违反职业道德。一、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。26 【正确答案】 B【试题解析】 不仅仅是与客户间的关系是否独立,还包括与委托人是否独立。27
23、 【正确答案】 B【试题解析】 还应检查长期投资转化为短期投资的合理性和有无长期投资性质的短期投资。28 【正确答案】 A【试题解析】 根据会计准则的规定,如果累计影响数无法确定,可以采用未来适用法。29 【正确答案】 B30 【正确答案】 A【试题解析】 样本的设计会影响审计证据的充分性。31 【正确答案】 B【试题解析】 尽管大多数会计报表审计都执行符合性测试程序,但并不是每次会计报表审计都必须执行这类程序。32 【正确答案】 B【试题解析】 独立审计准则是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。33 【正确答案】 A34 【正确答案】 A35 【正确答案】 A二、简答题请根据题目要求回答问
24、题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (1)在下列情况下,注册会计师应对被审计单位会计报表的期初余额作适当审计。首次接受委托涉及的会计报表期初余额;在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据。(2)注册会计师审计期初余额的目的在于:证实期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报;证实上期期末余额已正确结转至本期,或者已恰当地重新表述 ;证实上期遵循了恰当的会计政策,并与本期一致。37 【正确答案】 38 【正确答案】 属于职业道德准则禁止的行为有(1)、(3)、(4)、(5) 、(6)、(7)和(8)。因为情况(1)审计业务约定书中约定的或有收费,违
25、反了职业道德准则中对客户责任的相关规定。情况(2)向外贷款是 X 银行的正常业务 ,不损害独立性。情况(3)违反了职业道德准则中对客户责任的相关规定。情况(4)违反了职业道德准则中对同行责任的相关规定。情况(5)属于自我复核 ,损害独立性,违反了职业道德准则中对独立性的相关规定。情况(6)属于经济利益影响独立性,违反了职业道德准则中对独立性的相关规定。情况(7)违反了职业道德准则中对同行责任的相关规定。情况(8)违反了职业道德准则中对其他责任的相关规定。三、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 就第(1)项交易和事项,注
26、册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:营业外收入无法支付的应付账款 130贷:资本公积其他资本公积 50应付账款b 公司 80(2)就第(2)项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:管理费用折旧 156(4000-1511-458-400)12/(2012-11)贷:累计折旧 156(3)就第(3)项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:预付账款c 公司 150贷:应付账款c 公司 150(4)就第(4)项交易和事项,注册会计师应提请华兴公司作如下调整分录。借:固定资产 2000贷:在建工程 2000借:管理费用折旧 32.332.32000(1-3%)/30/126贷:累计折旧 32.340 【正确答案】
