1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。(2011 年)（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装2 某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司 20l0 年 7 月份共向商场收取费用 100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )。(2011 年)（A）25 万元（B）
2、275 万元（C） 35 万元（D）5 万元3 保险公司取得的下列收入应征营业税的是( )。(2010 年)（A）出纳长款收入（B）保险追偿款收入（C）财产保险费收入（D）出口信用保险收入4 张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。(2009 年)（A）15 万元（B） 27 万元（C） 45 万元（D）6 万元5 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 800000
3、元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150000 元。乙工厂 11 月份交付 50实本地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5。乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。(2011 年)（A）1250 元（B） 1750 元（C） 2500 元（D）3500 元6 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。(2010 年 )（A）28 万元（B） 3
4、15 万元（C） 46 万元（D）609 万元7 位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。(2009 年)（A）14 万元（B） 182 万元（C） 322 万元（D）3934 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有(
5、 )。(2011 年)（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据9 下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）无固定纳税地点的个人，为户籍所在地（B）代收代缴“三税” 的单位，为税款代收地（C）代扣代缴“三税” 的个人，为税款代扣地（D）取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地10 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。(2009 年)（A）城市维
6、护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免11 下列各项经营行为所取得的收入中，应征收营业税的有( )。(2011 年)（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收人（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收人12 下列各项业务所取得的收人中，应按“服务业”征收营业税的有( )。(2010 年)（A）搬家公司从
7、事的搬家业务（B）航空公司从事的干租业务（C）远洋运输公司从事的光租业务（D）远洋运输公司从事的程租业务13 下列各项中，应当征收营业税的有( )。(2009 年)（A）境外保险公司为境内的机器设备提供保险（B）境内石油公司销售位于中国境外的不动产（C）境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司（D）境外房地产公司转让境内某宗土地的上地使用权三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本 50 万元，钟老师占股 60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹
8、措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)(2011 年)14 方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。15 方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。16 方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。17 方案 2 中，钟老
9、师二手车出租行为应缴纳哪些税费。17 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费入 130 万元，并向学员出售配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设汁费 1000万元。(3)自行开发的“ 钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)出售 2009 年度上市公司财经信息数据库光盘 10000 张，每张售价 1000 元；光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另收取技术服务费
10、100 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(2010 年)18 计算远程培训及教材出售业务应缴纳的营业税。19 计算网络广告业务应缴纳的营业税。20 计算软件转让业务应缴纳的营业税。21 计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。21 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50 万元。其中，40 万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2 万元用于支付劳动力的住房公积金。(2)提供人力资源咨询服务取得收入 40 万元。(3)提供会议服务取得收入 30 万元。(4)在中国境内
11、接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)，支付费用 20万元。(5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费 10 万元。(6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入 800 万元。抵债时该房产作价 500 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(2009年)22 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。23 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。24 计算提供会议服务应缴纳的营业税。25 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。26 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。27 计算转让房产应缴纳的营业税。注册会计师（税法）历年真题试
12、卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业劳务征收营业税。2 【正确答案】 C【试题解析】 物业公司代商场支付的水电费是免交营业税的，所以物业公司应交的营业税足(45+25)5=35(万元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核个人销售住房的有关营业税的规定。自 2009 年 1 月 1 日至 12 月
13、31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房或者不足 2 年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年) 的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(120-90)5=15(万元)。5 【正确答案】 A【试题解析】 自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业) 征收城市维护建设税。(800000+150000)(1-5)5 52=1250( 元)。6 【正确答案】 B【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免
14、抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)7 =315(万元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562-102-260)7=14(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 【正确答案】 C,D【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市
15、维护建设税和教育费附加，一律不退(返) 还。9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外商投资企业不属于城建税纳税义务人。因此，选项 A 不正确。11 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税，所以A 不能选。选项 D，境内保险机构为出口业务信用保险，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A 和选项 D 属于“交通运输业”。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核营业税的征税范围。境
16、内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为 AD三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。14 【正确答案】 二手车注资行为不需要缴纳增值税和营业税。根据税法规定，个人销售自己使用过的物品，免征增值税。不属于营业税的劳务，不征营业税。15 【正确答案】 要交营业税城建税，教育费附加。房产税，印花税、城镇土地使用税和个人所得税。16 【正确答案】 不需要缴纳增值税和营业税，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。不属于增值税纳税范围。
17、17 【正确答案】 要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。18 【正确答案】 应纳营业税：(130+70)5 =10(万元)19 【正确答案】 应纳营业税=50005=250( 万元)20 【正确答案】 应纳营业税=2005=10( 万元)21 【正确答案】 应纳营业税=1005=5( 万元)22 【正确答案】 计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=(50-40-2)5=04( 万元)23 【正确答案】 计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税=405=2(万元)24 【正确答案】 计算提供会议服务应缴纳的营业税=305=15(万元)25 【正确答案】 计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税=205=l(万元 )26 【正确答案】 计算收取的资金占用费应缴纳的营业税=105=05(万元)27 【正确答案】 计算转让房产应缴纳的营业税=(800-500)5=15( 万元)
