1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 8 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收
2、入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税2 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。(2010 年)（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从
3、每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。3 张某因工作调动于 2010 年 8 月将一套 80m2 的唯一家庭住房出售，售价 100 万元，该住房于 2004 年 3 月以 60 万元的价格购人。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。(2011 年)（A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某免予缴纳土地增值税（D）张某免予缴纳契税4 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2011 年)（A）从境内两处取
4、得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户5 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内
5、居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税6 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2009 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资，薪金所得的三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。6 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月取得的部分实物或现金收入如下：(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为 35 万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣
6、个人所得税税款时允许税前减除的数额为 7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20 万元。(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费 3 万元。(4)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 532056 元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的 2010 年度红利2000 元。(5)因有一张购物发票中奖得 1000 元奖金。要求：根据上述资料，按序号回答下列问胚，如有计算，每问需计算出合计数。(2011 年 )7 计算公司为张先生购买
7、轿车应代扣代缴的个人所得税。8 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。9 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。10 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。11 计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。12 计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。12 中国公民王某就职于国内 A 上市公司，2010 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2
8、)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公川支付的上年度独立董事津贴35000 元。(3)3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。(4)4 月取得上年度一次性奖金 36000 元，王某当月的工资为 4500 元。(5)5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收人折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(6)5 月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入 40000 元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动当即从中捐赠
9、20000 元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(7)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 1200 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(8)7 月转让国内 C 上市公司股票，取得 1532060 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(9)8 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的
10、工资 4500 元。(10)A 上市公司于 2010 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元(A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元)。要求：根据以上资料。按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。(2010 年)13 计算王某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。14 计算王某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。15 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。16 计算王某 4 月取得全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。17 计算王某 5 月从国外取得收入应在国内
11、补缴的个人所得税。18 计算某民营企业 5 月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。19 计算培训中心 6 月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。20 计算王某 7 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。21 计算王某 8 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。22 计算王某 8 月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。23 计算公司 11 月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 8 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
12、 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。同一作品在报刊上连载取得收人的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所以，连载个税一 300110(1-20)20(1-30)=3696(元)。小说出版个税=48600(1-20)20(1-30)=54432(元)2 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人
13、所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所
14、得，免征个人所得税。4 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人 1自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12万元以上的；2从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3从中国境外取得所得的；4取得应税所得，没有扣缴义务人的；5国务院规定的其他情形。所以正确答案是 ABCD5 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税；居民纳税人是指中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。所以在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，属于居民
15、纳税人。6 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项均属于需要自行申报的情况。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。7 【正确答案】 应代扣代缴的个人所得税=(350000-70000)20=56000( 元)8 【正确答案】 著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000(1-20)20=8000(元)9 【正确答案】 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)20=30000(元)10 【正确答案】 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000(1-20)30 -2000=5200(元)11 【正确答案】
16、 销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=20005020=200(元)12 【正确答案】 发票中奖收入应缴纳的个人所得税=100020=200(元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 【正确答案】 应纳个人所得税=(3800-800-800)10+(3800-400-800)10=480( 元)14 【正确答案】 取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。35000(1-20)30 -2000=6400(元)15 【正确答案】 个人从上市公司取得的股息、红利按 50减半征收个人所得税。180002050=1800(元)。
17、16 【正确答案】 全年一次性奖金应单独计算个人所得税。3600012=3000(元)，适用 15的税率，速算扣除数为 125，3600015-125=5275(元) 。17 【正确答案】 在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12000(1-20)20=1920(元)，应补缴个人所得税 1920-1800=120(元)。在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60000(1-20)20 =9600(元)，由于在国外已经缴纳 12000 元，所以不需要补缴个人所得税。18 【正确答案】 个人向玉树地震灾区捐赠和农村义务教育捐款，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人
18、所得税：(40000(1-20 )-20000-8000)20=800( 元)。19 【正确答案】 属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月内取得的收入为一次。应代扣代缴的个人所得税=12004(1-20)20 =768(元)。20 【正确答案】 转让境内上市公司的股票所得免个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按 20的税率缴纳个人所得税。所以转让境外的股票应缴纳的个人所得税为：18000020 =36000(元)。21 【正确答案】 雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=(18000-2000)20 -375=2825( 元)。22 【正确答案】 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。450015-125=550(元) 。23 【正确答案】 超过免税标准的补偿金为：115000-250003=40000(元)，400008-2000=3000，适用 15的税率，速算扣除数为 125，应纳个人所得税：(300015-125)8=2600(元)。
