1、注册会计师（税法）模拟试卷 105 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列不属于流转税审核侧重点的是( )。（A）增值税专用发票的使用（B）销售额及适用税率的确定（C）划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限（D）成本的正确性2 下列项目中应即征即退增值税的项目是( )。（A）销售的以三剩物为原料自产的综合利用产品（B）个人销售自己使用过的物品（C）国家定点生产企业销售自产的边销茶（D）销售电子出版物3 某酒厂 2009 年 2 月份，研发生产一种新型粮食白酒
2、，第一批 1000 公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送，无同类售价；第二批 500 公斤，作为广告样品供客户品尝，成本为 4 万元，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该月应纳消费税为( ) 。（A）5.93 万元（B） 5.96 万元（C） 7.91 万元（D）8.20 万元4 下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。（A）外购已税石脑油生产并销售的应税消费品（B）外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车（C）外购酒精生产并销售的白酒（D）外购烟叶生产并销售的烟丝5 某企业向保险公司购买 1 份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将
3、保险本金返还被保险人。2009 年 9 月初，企业在保险公司的存款为 200 万元；月末，企业在保险公司的存款为 400 万元。假设人民银行公布的 1 年期存款利率为 2.25%，保险公司在 9 月份应纳的营业税税额为( )。（A）666.67 元（B） 633.33 元（C） 600 元（D）281.25 元6 某油田 2009 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，原油单位税额为每吨8 元，单位不含税售价每吨 4000 元，(该纳税人所在地为镇)该油田当月应缴纳城建税( )。（A）207400 元（B） 290360 元（C） 217600 元（D）304640 元7
4、 关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。（A）出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸成交价格为基础审查确定（B）出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格（C）出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除（D）出口货物的完税价格，不应含出口关税8 某盐场 2009 年 10 月份以自产液体原盐 55000 吨加工成纯碱 10000 吨全部销售，已知原盐税额为每吨 10 元，该盐场 10 月份应缴纳资源税为( )。（A）550000 元（B） 100000 元（C） 1375000
5、元（D）305000 元9 某单位转让一幢已经使用过的楼房，售价 500 万元。该楼房原价为 600 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万元，成新度折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共 27.5 万元。该单位应缴纳的土地增值税是( )。（A）25 万元（B） 24.15 万元（C） 20 万元（D）21.75 万元10 北京某化工生产企业(国有企业)坐落在某县城，2008 年初其土地使用证上记载土地面积 20000 平方米，其中医院占地 1000 平方米、子弟学校占地 1500 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米；2008 年 4 月新征用的非耕地
6、 2500 平方米建厂房，该地每平方米税额 5 元；2008 年 5 月新征用的耕地 5000 平方米建造厂房。该化工企业 2008 年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）21500 元（B） 55500 元（C） 62000 元（D）95833.33 元11 以下属于房产税征税范围的是( )。（A）某市花卉玻璃暖房（B）工矿区内的砖瓦石灰窑（C）某写字楼的地下停车场（D）房地产开发企业开发的待售商品房12 下列关于车船税的征管规定，不正确的是( )。（A）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（B）由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应
7、当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税（C）扣缴义务人在代收车船税时，应该给纳税人开具代收代缴税款凭证（D）纳税人购买交强险时缴纳车船税的，不再向税务机构申报纳税13 根据现行车辆购置税规定，下列说法正确的有( )。（A）长期来华定居专家自用小汽车免征车辆购置税（B）汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税（C）纳税人自产自用应税车辆应以该车辆发票上注明的价格为计税价格（D）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%14 某金融机构开展基本建设贷款业务，按建设方提供年度用款计划分五年签订分包合同，已经签订的分合同金额为 3000 万元，第五年末即 2
8、009 年末基本建设业务完工，双方签订总合同，金额为 3500 万元，则 2009 年末双方应当缴纳的印花税为( )。（A）250 元（B） 500 元（C） 1750 元（D）3500 元15 下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的有( )。（A）经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属（B）破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属（C）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（D）企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转16 北京某房
9、地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008 年 10 月至 12 月期间取得预售收入 1000 万元，当地税务机关核定的利润率为 25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为( ) 万元。（A）25（B） 31.25（C） 37.25（D）62.517 张某 2009 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2009 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元，双方协商余款不再偿还，另支付评估费 2 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。（A）1.6 万元（B） 2 万元（C） 4 万元（D
10、）10 万元18 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，不包括( )。（A）结清应纳税款（B）多退 (免)税款（C）注销银行账户（D）交回税务登记证件19 某企业雇员王某 2009 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取 12 月工资 3500 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，王某应缴纳的个人所得税为( )。（A）4500 元（B） 4925 元（C） 4410 元（D）4245 元20 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款
11、，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于税收实体法的有( )。（A）个人所得税法（B）发票管理办法（C）增值税暂行条例（D）税收征管法22 下列关于增值税政策的陈述，正确的有( )。（A）一般纳税人销售自
12、己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依 4%征收率减半征收增值税的政策（B）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税（C）增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款（D）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税23 对资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排增值税政策的陈述，下列正确的有( )。（A）翻新轮胎、污水处理劳务免征增值税（B）销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策（C）办理即征即退优惠政
13、策退税时必须按照规定先进行评估（D）对纳税人销售的以三剩物、次小薪材等 4 类农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税先征后退办法24 下列各项中可以不纳消费税的有( )。（A）自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（B）自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的（C）有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的（D）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的25 消费税实行从价定率、从量定额，或者复合计税的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式中所涉及到的销售数量，是指应税消费品的数量，具体为( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售
14、数量（B）自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量（C）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量（D）进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口征税数量26 张某 2010 年 1 月 1 日将市内自有商业房对外出租，一次性收取全年租金 14400元。则其 2010 年当月应缴纳的流转税金及附加为( )。（A）应纳营业税为 420 元（B）应纳营业税为 720 元（C）应纳流转税金及附加 792 元（D）应纳流转税金及附加 462 元27 进口货物如有以下( )情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（A）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的（B）起卸后
15、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的（D）海关放行后，在运输途中，因车祸全部损失28 下列关于资源税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（B）应纳税额的计算关键是要确定课税数量和适用的单位税额（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分散、不定期开采的情况29 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。
16、这里的地价款是指( )。（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金30 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税31 下列关于房产投
17、资的房产税的说法，正确的有( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税32 车船税的计税依据形式包括( )。（A）辆（B）马力（C）净吨位（D）自重吨位33 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有( ) 。（A）企业从国外进口自用的卡车（B）减税、免税条件消失的宝马小汽车（C）受赠
18、、获奖方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车（D）非贸易渠道进口车辆34 下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有( )。（A）财产所有人将财产赠给学校所立的书据免税（B）签订的农副产品收购合同免税（C）企业因改制签订的产权转移书据免予贴花（D）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花35 下列行为中应缴纳契税的纳税人有( )。（A）以预付集资建房款方式取得房屋权属的张某（B）出让土地使用权的国土资源管理局（C）以土地作价入股的投资方（D）购入国有土地使用权进行房地产开发的单位36 下列关于广告费扣除政策
19、的陈述，不正确的有( )。（A）烟草企业的烟草广告费，可以根据情况确定税前扣除（B）对饮料制造(含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业 )收入 30%的部分，准予扣除（C）广告必须通过工商部门批准的专门机构制作、通过一定的媒体传播（D）对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业 )收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除37 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有( )。（A）企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。（B）自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业
20、所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（C）企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款（D）企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税38 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）个人转让离婚析产房屋所取得的收入（C）个人获得的不竞争价款（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利39 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）擅自销毁账簿
21、或者拒不提供纳税资料的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报40 下列属于税务行政诉讼特有原则的有( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）由税务机关赔偿的原则（D）起诉不停止执行原则三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生以下业务：(1)在本地销售彩电 950 台，每台不含税价款 2000 元，发送给本企业职工活动中心 50 台；(2)月末向外省分支机构发出 300 台彩电，支付给运输企业运费 5000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业
22、将运费发票开给外地分支机构；(3)本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金 85000 元，本月发票经税务机关认证；(4)本月公益性捐赠自产电视机 10 台；(5)本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明价款 150000 元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000 元，发票均经过税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：41 计算该企业当月销项税额；42 计算该企业当月进项税额；43
23、 计算该企业当月应纳增值税额。43 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010 年生产经营情况如下：(1)2010 年期初库存外购已税烟丝 80 万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，取得专用发票通过税务机关的认证；(2)15 月领用外购已税烟丝 400 万元，生产卷烟 1500 箱(标准箱，下同)，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用 60 万元，取得运输单位开具的普通发票；(3)612 月领用外购已税烟丝 850 万元，生产卷烟 3500 箱，销售 3000 箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税
24、销售额 7500 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：44 计算卷烟厂 2010 年应缴纳的增值税；45 计算卷烟厂 2010 年应缴纳的消费税。45 某市远洋运输企业 2009 年度经营情况如下：(1)拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米；(2)企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 1.5 万元。8月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手
25、续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元；(3)承担远洋运输业务，取得运输收入 8600 万元、装卸搬运收入 200 万元。发生运输业务的直接成本、费用 6300.46 万元；(4)将配备有 20 名操作人员的 6 号船舶出租给甲公司使用 8 个月(3 月 1 日10 月31 日)，取得租金收入 240 万元。出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资、船舶的维修费用；(5)将 8 号船舶自 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入 160 万元。(说明：该企业城镇土地使用税每平方米年税额为 4 元；房产税
26、当地政府规定房产的减除比例为 20%。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：46 计算该运输企业 2009 年应缴纳的城镇土地使用税；47 计算该运输企业 2009 年应缴纳的房产税；48 计算该运输企业 2009 年应纳营业税；49 计算该运输企业 2009 年应纳城建税和教育费附加。49 某个人独资企业位于县城，为增值税一般纳税人，2009 年经济业务如下：(1)销售自产产品取得含税销售额为 21200 元，随同货物销售向客户收取的装卸、运输等杂费 5330 元；(2)将自产产品对外投资，双方确认的含税公允价值为 106000 元；(3)当期购进材料 80000
27、 元，取得增值税专用发票，发票上注明的增值税率为17%，已经依法办理相关涉税手续。购进时发生的运费 1500 元，已经取得货物运输发票；(4)当期会计核算的销售成本为 60000 元；(5)企业核算的管理费用为 6000 元，其中包括当期计提的坏账准备 2500 元；(6)企业核算的销售费用为 7500 元，其中有企业与家庭混用的费用难以划分的费用 5000 元；(7)企业兼营营业税业务取得的收入为 11000 元，相应的成本为 8400 元，应纳的营业税为 550 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：50 计算该个人独资企业 2009 年应纳的增值税；51 计
28、算该个人独资企业 2009 年应纳的城建税及教育费附加；52 计算该个人独资企业 2009 年税前可扣除的成本费用；53 计算该个人独资企业 2009 年应纳税所得额；54 计算该个人独资企业 2009 年应纳个人所得税。54 某企业(位于市区) 为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，2009 年度有关经营情况如下：(1)当年销售收入中开具增值税专用发票销售自产货物取得销售额 4000 万元、开具普通发票取得销售额 585 万元，取得送货运费收入 23.4 万元；(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，价款 2200 万元，发票上注明进项税额为 374 万元，专用发票已通过主管税务机
29、关认证，支付购货运费 20 万元，取得税控运输发票；(3)应扣除的销售成本为 2900 万元；(4)发生销售费用 600 万元(其中广告费用 400 万元、业务宣传费 50 万元)；(5)发生管理费用 900 万元(其中含业务招待费 100 万元、新技术研究开发费用 36万元)；(6)营业外支出记载有合同违约金 8 万元、支付税收滞纳金 4 万元、向贫困山区直接捐款 35 万元：(7)另有接受某企业捐赠货物一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明货物价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元，本企业支付运输费 0.4 万元(取得运输企业发票)。 12 月将该批货物销售，向购买方开具了增值税
30、税专用发票，注明商品价款25 万元、增值税税额 4.25 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：55 计算该企业 2009 年销售收入额；56 计算该企业 2009 年应纳税所得额中准许扣除的销售税金；57 计算该企业 2009 年应纳税所得额中准许扣除的销售费用；58 计算该企业 2009 年应纳税所得额中准许扣除的管理费用(含加计扣除)；59 计算该企业 2009 年营业外支出税前扣除额；60 计算该企业 2009 年度该企业应纳税所得额；61 计算该企业 2009 年度该企业应纳企业所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答
31、题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的 A 型小汽车出厂价格每辆 10 万元(不含增值税) ，为销售业务设立一非独立核算的运输队从事运输劳务，2009 年生产经营情况如下：(1)采用直接收款方式销售给特约经销商 A 型小汽车 50 辆，另收取提货手续费 1万元，已经取得经销商开出的商业承兑汇票；经销商已提取 40 辆小汽车，其余 10辆尚未提货；(2)销售某供货商 A 型小汽车 8 辆，并开具了增值税专用发票；汽车制造企业的运输队为其提供运输服务，另收取运费 1.2 万元；(3)与特约经销商签订了 60 辆 A 型小汽车的代销协议，代销手续费 5%，该厂当
32、即开具了 60 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的 30 辆小汽车的代销清单及销货款；(4)新购入一批生产设备，增值税专用发票上注明增值税款为 15 万元；(5)销售一台 2008 年购入的旧机床，销售价格 2.8 万元；(6)从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 6 万元，货已验收入库；(8)企业共拥有土地面积 20000 平方米。其中，6 月 30 日原厂区内的在建厂房完工，占地面积 2000 平方米，经核算入账价值为 5000 万元；(9)购入生产用原材料一批，增值税专用发票上注明税额 85 万元；为运输队购入专用修理工具，
33、增值税发票上注明的价款为 2 万元；(10)年初账面记载房产原值为 10000 万元，11 月末将其中一座原值为 1000 万元的旧车间出租，合同约定租期为 2 年，本期预收两年的租金 12.8 万元。(提示：小汽车适用消费税税率 5%，房产税减除比例为 20%，城镇土地使用税额为 30 元/平方米)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：62 计算该企业 2009 年应抵扣进项税额；63 计算该企业 2009 年应纳增值税的销项税额；64 计算该企业 2009 年应纳增值税额65 计算该企业 2009 年应纳消费税额；66 计算该企业 2009 年应纳营业税额；67
34、计算该企业 2009 年应纳房产税；68 计算该企业 2009 年应纳城镇土地使用税；68 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 2500 万元；(2)销售成本 1500 万元；(3)增值税 150 万元，其它营业税金及附加 48 万元；(4)销售费用 380 万元，其中含广告费 250 万元；(5)管理费用 270 万元，其中含业务招待费 80 万元、研究新产品费用 50 万元；(6)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构借款 500 万元的年利息支出，年利率10%(银行同期同类贷款利率 6%)；(7)营业外支出 50 万元，其中含向供货商支
35、付违约金 10 万元，向税务局支付税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金 10 万元。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：69 计算所得税前可以扣除的销售费用；70 计算所得税前可以扣除的税金及附加；71 计算所得税前可以扣除的管理费用；72 计算所得税前可以扣除的财务费用；73 计算企业当年的会计利润；74 计算所得税前可以扣除的捐赠；75 计算该公司 2009 年应纳税所得额；76 计算该公司 2009 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 105 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在
36、答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 流转税审核侧重点是：审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，以及审查增值税专用发票的使用。对于消费税和营业税应侧重于征税对象和计税依据的审查，此外还需注意审查纳税人是否在规定环节申报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。选项 D 适用所得税审核侧重点。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C，是免征增值税；选项 D，适用低税率 13%。3 【正确答案】 B【试题解析】 组成计税价格=(17+4)(1+10%)+(100
37、020.5/10000+50020.5/10000)(1-20%)=29.06(万元)应纳消费税=29.0620%+(100020.5/10000+50020.5/10000)=5.96(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项 C 错误是因为自 2001 年 5 月 1 日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项 D 错误是因为烟叶不是应税消费品。5 【正确答案】 D【试题解析】 储金平均余额=(400+200)50%=300(万元)营业额=3002.25%1210000=5625(元)应纳营业税额
38、=56255%=281.25( 元)6 【正确答案】 A【试题解析】 城建税的计税依据为增值税，消费税和营业税，和资源税无关。应纳城建税=6100400017%5%=207400(元)7 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，不是到岸价格为基础；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明的，是不允许扣除的，不能按比例扣除。8 【正确答案】 A【试题解析】 自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量为课税。该盐场 10 月份应纳资源税=
39、5500010=550000( 元)9 【正确答案】 D【试题解析】 增值额=500-80050%-27.5=72.5(万元)增值额扣除项目金额100%=72.5(80050%+27.5)=16.96%应纳土地增值税额=72.530%=21.75( 万元)10 【正确答案】 D【试题解析】 厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。该企业应纳城镇
40、土地使用税=(20000-1000-1500)5+250058/12=95833.33( 元)11 【正确答案】 C【试题解析】 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。12 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人在代收车船税时，在保单上注明已收税款的信息，作为纳税证明，除另有规定外，不再给
41、纳税人开具代收代缴税款凭证。纳税人如有需要，可以持注明已税信息的保险单，到主管税务机构开具完税凭证。13 【正确答案】 D【试题解析】 长期来华定居专家 1 辆自用小汽车免征车辆购置税；代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税；纳税人自产自用应税车辆发票上价格低于国家税务总局的最低计税价格，且无正当理由的，应按全国统一核定的同类型应税车辆最低计税价格确定征税。14 【正确答案】 B【试题解析】 在基本建设贷款中，如果按
42、年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。应缴纳的印花税=(3500-3000)0.052=500(元)15 【正确答案】 B【试题解析】 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照劳动法等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的
43、劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。16 【正确答案】 D【试题解析】 预缴企业所得税=100025%25%=62.5(万元)17 【正确答案】 A【试题解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=80100200=40(万元)，处置债权取得=(50-40-2)=8(万元) ，应纳税额=820%=1.6(万元)。个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。18 【正确答案】 C【试
44、题解析】 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。19 【正确答案】 B【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-100003=57500( 元)；折合月工资收入=575009=6388.89(元)解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388.89-2000)15%-1259=4800(元)；领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)10%-25=125(元) ；合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4
45、925(元)20 【正确答案】 C【试题解析】 罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于税收程序法。22 【正确答案】 A,B,C,D23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等 4 类农林剩余
46、物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税即征即退办法。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 对个人出租的商业房，按 5%的税率征收营业税。2009 年 1 月 1 日，采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。应纳营业税=144005%=720( 元)应纳城市维护建设税=7207%=50.4( 元)应纳教育费附加=7
47、203%=21.6( 元)合计应纳流转税金及附加=720+50.4+21.6=792( 元 )27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。28 【正确答案】 A,B,C,D29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地
48、占用税。31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车船税的计税依据为辆、净吨位、自重吨位。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税。受赠、获将方式下取得已确认购置价格的车辆，不采用最低计税价。34 【正确
49、答案】 A,C,D【试题解析】 对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税应由承受方缴纳。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入 30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 个人获得的不竞争价款按偶然所得征收个税；个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
