1、注册会计师（税法）模拟试卷 107 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，全部属于地方财政的固定收入的是( )。（A）城市维护建设税（B）资源税（C）耕地占用税（D）印花税2 下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。（A）中小学的学生课本在出版环节实行即征即退（B）对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收（C）对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税（D）对“三北地区 ”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税3 某生产企业为增
2、值税一般纳税人，2009 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。（A）75.4 万元（B） 100.9 万元（C） 119.6 万元（D）137.7 万元4 根据消费税的规定，下面理解错误的是( )。（A）纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税（B）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税（C）纳税人自产消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税（
3、D）进口的应税消费品，于报关进口时纳税5 下列关于个人 2010 年转让普通住房优惠政策，理解错误的是( )。（A）将 2003 年购买普通住房对外销售的，免征营业税（B）将 2008 年购买普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（C）将 2006 年购买非普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（D）将 2003 年购买的唯一家庭居住用房对外销售的，免征个人所得税6 下列关于城市维护建设税的政策陈述，正确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（B）因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库（C）增值税
4、因享受先征后返，其附征的城建税也要同时退还（D）因城建税具有附加税性质，当主税发生减免优惠时，城建税必定相应发生税收减免7 某商贸公司(增值税一般纳税人)，2009 年 12 月从国外进口小轿车 5 辆，结算买价 40 万元/辆、相关费用 1 万元/辆，到达我国海关前的运输费用 1.2 万元/辆、保险费用 1 万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是 ( )。(注：进口关税税率均为 10%，小轿车消费税税率 12%)（A）99.9 万元（B） 128.37 万元（C） 149.57 万元（D）150.15 万元8 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳
5、资源税2 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税是( )。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 16 万元（D）20 万元9 自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是( )。（A）个人工作单位所在地（B）个人居住地（C）房地产办理过户手续所在地（D）个人户籍所在地10 某供热企业 2009 年结算向居民供热收入 200 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地 3000 平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额 4 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税是( )。（
6、A）12000 元（B） 8000 元（C） 4000 元（D）0 元11 某锅炉制造企业，2008 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计 2000 万元，固定资产中有原值为 800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2009 年 7 月1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金 50 万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的 30%，该企业 2009 年度应纳房产税是( )。（A）8.88 万元（B） 7.56 万元（C） 9.45 万元（D）9.94 万元12 某企业 2008 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车10
7、 辆，小轿车 2 辆，2009 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 72 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司 2009 年应缴纳的车船税额是( )。（A）19520 元（B） 19056 元（C） 11320 元（D）11240 元13 下列合同应征收印花税的是( )。（A）电网与用户之间签订的供用电合同（B）银行同业拆借合同（C）家庭财产保险（D）会计咨询合同14 甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价
8、900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3%，契税的正确处理是( ) 。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税 32.4 万元15 下列关于企业劳务收入的确认，表述不正确的是( )。（A）特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入（B）安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入（C）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入（D）包含在商品售价内
9、可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入16 李某 2009 年 5 月还有 2 年到法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入 24000 元。李某月工资为 2200 元。李某应缴纳的个人所得税为( )。（A）1625 元（B） 2395 元（C） 2415 元（D）2635 元17 中国公民李某取得翻译收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关捐给了红十字会和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1052（B） 1064（C） 1040（D）107218 下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。（A）对公
10、民作出 5000 元罚款的案件（B）对公民作出 1000 元罚款的案件（C）对法人作出 1000 元罚款的案件（D）对法人作出 50000 元以上罚款的案件19 根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为( )。（A）核对法（B）比较分析法（C）查询法（D）控制计算法20 下列各项中，属于涉税鉴证业务的是( )。（A）税务行政复议手续（B）审查纳税情况（C）企业所得税汇算清缴纳税申报签证（D）办理增值税一般纳税人资格认定申请二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答
11、案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 按增值税的规定，下列行为应“视同销售” 征收增值税的有 ( )。（A）将自产的货物作为投资，提供给个体经营者（B）将购买的货物用于个人消费（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将自产的货物用于换取生产资料22 以下关于软件产品的增值税描述正确的有( )。（A）软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税（B）软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策（C）软件开发企业销售的动漫软件不能按照软件产品享受实际税负超过 3%的部分即征即退（D）受托方开发软件产品，著作权属于委
12、托方的，征收增值税23 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的有( )。（A）将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额（B）未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应纳消费税（C）将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额（D）未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税24 下列经营活动中属于应征消费税的项目有( )。（A）烟厂受托加工的烟丝（B）免税店销售的各类酒（C）外贸公司进口的化妆品（D）工厂生产销售的高档音响25 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取 “
13、一票制”收费，未分别核算的，从高适用税率（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税（D）营业税纳税人兼营增值税应税劳务，未分配核算的，一并征收增值税26 下列关于营业税征收的陈述，正确的有( )。（A）对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照 “服务业”税目全额征收营业税（B）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业” 税目征收营业税，不征收增值税（C）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税（D）单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按
14、 “交通运输业”征收营业税27 下列选项应计入关税的完税价格的有( )。（A）进口货物的货价（B）入境前的运保费（C）买方负担的购货佣金（D）买方负担的包装费28 下列关于确定资源税课税数量的办法陈述，正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用)数量为课税数量（C）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量（D）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量29
15、纳税人应进行土地增值税的清算的情形有( )。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的（D）直接转让土地使用权的30 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的项目有( )。（A）个人所有的小超市占地（B）宗教寺庙自用的土地（C）已使用 12 年的经改造的废弃土地（D）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地31 下列不用缴纳房产税的设施有( )。（A）厂区围墙（B）变电塔（C）露天凉亭（D）仓库32 下列车船税说法正确的有( )。（A）车船税的纳税
16、人仅指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人（B）客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税（C）车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)，按 0.5 吨计算（D）拖拉机是法定减免项目33 下列属于印花税的纳税义务人的有( )。（A）立合同人（B）各类电子应税凭证的签订人（C）立据人（D）鉴定人34 以下选项中属于契税的征税范围的有( )。（A）国有土地使用权的出让（B）土地使用权的转让（C）房屋买卖（D）买房拆料35 根据企业所得税法的规定，下列收入属于企业其他收入的是( )。（A）特许权使用费所得（B）接受捐赠的固定资产收入（C）资产溢余收入（D）汇兑收益36 纳税人取
17、得的下列收入中，属于企业所得税的免税收入的是( )。（A）国债利息收入（B）金融债务利息收入（C）接受捐赠所得（D）居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益37 下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴38 税务机关实
18、施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品有( )。（A）机动车辆（B）单价在 4000 元的生活用品（C）被执行人直系亲属所拥有的金银饰品（D）被执行人扶养家属维持生活的必需用品39 下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（A）扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、
19、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置40 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则(试行)规定的有( )。（A）对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议（D）对计划单列市税务局做出的具体行政行为不服，
20、向计划单列市市政府申请行政复议三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。40 某市卷烟厂 2009 年 10 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶 10 吨，收购凭证上注明的收购额 100000 元，另支付价外补贴。验收后送某烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费 800 元，取得运输发票；(2)烟丝加工厂将上述 10 吨烟叶加工成 8 吨烟丝，收取加工费 2000 元，辅料费4000 元，开增值税专用发票；(3)卷烟厂将 8 吨委托加工烟丝收回，支付运输公司烟丝运输费 600 元，取得运输发票；(4)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明
21、价款 10000 元，增值税 1700 元；(5)将 4 吨委托加工收回烟丝和购入卷烟用纸的 20%领用用于生产卷烟；(6)卷烟厂当月销售给某商厦 10 标准箱卷烟，不含税价为 80 元/ 条。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：41 收购烟叶可抵扣的进项税额；42 卷烟厂被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率 30%)；43 卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；44 卷烟厂当期应纳的增值税额。44 某市建筑企业，具有建筑资质和一般纳税人资格。2009 年 3 月发生以下业务：(1)为本市小学建造校舍，工程施工中耗用自产的建筑材料含税价 23.4 万元，另收取建筑劳务工
22、程款 100 万元。合同中已经分别注明材料和劳务工程款；(2)为本市政府装修政务大楼，工程营业额为 270 万元，已经开具营业税发票 270万元；(3)为本市工业企业建造职工娱乐厅，按合同约定，由建筑企业外购建筑材料 180万元，提供建筑劳务 50 万元。另为其安装生产设备一台，设备由工业企业购入，购入原价为 500 万元，安装费 20 万元；(4)为本市某歌舞厅提供装饰劳务，取得劳务收入 60 万元；(5)假定当期无进项税额。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问要求计算出合计数：45 建筑企业为小学建造校舍应纳营业税；46 建筑企业为市政府大楼装修应纳营业税；47 建筑企业为工业
23、企业建造职工娱乐厅和安装生产设备应纳营业税；48 建筑企业为歌厅提供装饰劳务应纳营业税；49 建筑企业应纳城建税及教育费附加。49 位于市区的某房地产企业利用原划拨土地建造写字楼，2009 年发生的相关业务如下：(1)按照国家有关规定补交土地出让金 5000 万元，缴纳相关费用 200 万元；(2)写字楼开发成本 3500 万元，另发生装修费用 500 万元；(3)写字楼开发费用为 640 万元，其中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；(4)写字楼 6 月份竣工验收，将总建筑面积的 50%销售，签订销售合同，取得销售收入 12000 万元；将剩余写字楼中 50%的建筑面积转为自
24、用。(其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：50 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；51 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；52 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；53 企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；54 企业应缴纳的土地增值税。54 某市一房地产企业，2009 年相关业务如下：(1)与国土局签订土地使用出让合同，合同约定支付出让金 3000 万元；(2)全年财务资料记载销售商品房收入 8000 万元，其中从 2008 年预收账款
25、科目按权责发生制确认的收入 2000 万元，其余为现房销售收入，并签订合同；(3)计入预收账款的商品预售收入 3000 万元；(4)年初签订租赁合同一份，将已经完工的某开发项目的商铺出租，期限为两年，约定两年租金 240 万元。签订合同时，预收一年的租金。商铺部分的计税价值为3500 万元。(提示：契税税率为 3%，商品房销售均签订合同，计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：55 公司 2009 年应缴纳的契税；56 公司 2009 年应缴纳的房产税；57 公司 2009 年应缴纳的营业税；58 公司 2009 年应缴纳的印花税；59 公司 20
26、09 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。59 某市集团公司员工吴某，2009 年取得以下收入：(1)每月取得工资收入 3000 元，个人按规定比例缴纳住房公积金 176 元(单位按规定承担 176 元，合计住房公积金 352 元)；每月另有奖金 2500 元；(2)12 月取得全年一次性奖金 30000 元；(3)利用工作之余为另一建筑企业做工程设计，分三次取得设计费共计 30000 元；(4)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人员经营，合同租期 3 年，按年收取租金 24000 元，按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加，当年 4 月因大风阳台受损，支付修理费 1000 元；(5)6
27、 月将十年前购入的自有商住楼对外转让，取得转让收入 500000 元，原购入时发票及合同注明的价款为 350000 元；(不考虑营业税、城建税及教育费附加以外的税费)(6)8 月取得另一上市公司股息 20000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：60 全年工资应纳个人所得税(不含全年一次性奖金部分)；61 全年一次性奖金应纳个人所得税；62 设计费应纳个人所得税；63 房屋出租全年应纳房产税；64 房屋出租应纳个人所得税；65 自有商住楼对外转让应纳个人所得税：66 取得上市公司股息应纳个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
28、在答题卷上解答，答在试题卷上无效。66 北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车问生产酒瓶。2011 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1)1 月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10 万元，建设基金 2 万元；(2)1 月在国内销售 10 万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入 28.08 万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶 380 万套，取得销售额 200 万元；(3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料
29、 8 万元，到达我国海关以前的运输费、装卸费 3 万元，保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费 7 万元；(4)2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 63 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；(5)2 月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂；(6)2 月 1 日将 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，1
30、5 日企业开具增值税专用发票，注明价款 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(7)2 月销售 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(8)2 月企业新研制生产 B 型白酒 1.2 吨，每吨成本价 2 万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无 B 型白酒销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 白酒成本利润率 10%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：67
31、计算企业 1 月份应退的增值税；68 计算企业 1 月份留抵的增值税；69 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税；70 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；71 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税；72 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；73 计算企业 2 月国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；74 计算企业 2 月销售 A 型、B 型白酒的销项税额；75 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；76 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。76 中国公民张某 2010 年 112 月的收入情况如下：(1)每月取得工资 4500 元，12 月份办理内部退养手
32、续，提前 20 个月退休，从原单位取得一次性收入 25000 元；(2)当年装修房屋提取公积金 45000 元；(3)7 月份将市区内闲置的一处商业用房出租，租期 1 年，每月租金 2000 元，房产原值 70 万元，当地政府规定减免比例为 30%，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元；(4)受邀请提供培训收入 20000 元，从中先后拿出 6000 元、5000 元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区；(5)甲企业有三项债权打包拍卖(债务人 A 欠 20 万元，债务人 B 欠 30 万元，债务人 C 欠 50 万元)，张某从
33、拍卖会上以 70 万元购买该打包债权。经催讨，将 B 债务人的所有欠款收回，收回价款 24 万元；(6)5 月将 2005 年 12 月购入的原价 100 万的普通住房，以 140 万元价格出售；(注：城建税税率为 7%，教育费附加税率为 3%，除上述明确的税种外，不考虑其他税种)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：77 计算张某 112 月工资薪金及内部退养收入应缴纳的个人所得税；78 计算张某提取公积金应缴纳的个人所得税；79 计算张某出租收入应缴纳的个人所得税；80 计算张某提供培训收入应缴纳的个人所得税；81 计算张某处置打包债权应缴纳的个人所得税；82 计
34、算张某转让普通住房应缴纳的营业税；83 计算张某转让普通住房应缴纳的个人所得税；84 请判断，张某是否应该自行申报个人所得税?并说明理由。85 如果张某需要自行申报个人所得税，具体申报期限是?85 某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营场所占地 80000 平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 520
35、0 万元，其中：房产原值3200 万元，机器设备原值 2000 万元。7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年终实现不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本 5500 万元；(5)发生销售费用 1200 万元，其中：含广告宣传费
36、800 万元；(6)发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向企业借款，借款 200 万元，借期 1年，支付利息费用 20 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；(7)发生管理费用 960 万元(不包括有关税金) ，其中：含业务招待费 140 万元，新产品开发费用 80 万元；(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额 2300 万元，并按实发工资规定的比例计算提取了 2%的职工工会经费(实际拨缴 40 万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额 57.5 万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额 300 万元计入了成本、费用；(9)8 月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原
37、材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月通过教育部门向义务教育捐款 8 万元，10月直接向某老年服务机构捐款 5 万元。(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；房产税计算余值时的扣除比例为 25%，不考虑印花税。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：86 计算该公司 2010 年应缴纳的城镇土地使用税；87 计算该公司 2010 年应缴纳的房产税；88 计算该公司 2010 年应缴纳的营业税；89 计算该公司 2010 年应缴纳的增值税；90 计算该公司 2010 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加；91 计算该公司 2010
38、年应税收入总额；92 计算该公司 2010 年税前准许扣除的成本、费用金额(含研究开发费加计扣除额，不考虑三项经费的调整)；93 计算该公司 2010 年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；94 计算该公司 2010 年税前准许扣除的营业外支出；95 计算该公司 2010 年应缴纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 107 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税中有中央分享的，比如根据营业税征收的铁路
39、、银行、保险公司的城建税归中央财政所有；海洋石油的资源税属于中央所有；证券业的股票印花税属于中央和地方共享。2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，出版环节实行增值税 100%先征后退的政策。3 【正确答案】 A【试题解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920(17%-13%)=36.8(万元)应纳增值税=15017%-(137.7-36.8)=-75.40(万元)免抵退税额=92013%=119.60( 万元)应退税额=75.40(万元)4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。5 【正确答案】 C【试题解析】 自 2
40、010 年 1 月 1 日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。6 【正确答案】 A【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。7 【正确答案】 A【试题解析】 关税=5(40+1+1.2+1)10%=543.210%=21.6(万元)进口环节的税金合计(关税、增值税和消费税)=21.6+(543.2+21.6)(1-12%)12%+(543.2+21.6)(1-12%)17%=99.9(万元)8 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固
41、体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=1200010-100002=100000(元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。10 【正确答案】 C【试题解析】 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界
42、限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳城镇土地使用税=300041000000(2000000+1000000)=4000(元)11 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当年度应纳房产税额=800(1-30%)1.2%-200(1-30%)1.2%2+50212%=8.88(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照 1 吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额=(年应纳税额 12)应纳税月份数
43、该公司应纳车船税税额=50046+87210+4202+9.572812=19056(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 财产保险合同，分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。14 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税，应纳税额=10803%=32.4(万元 )。15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。16 【正确答案】 B【试题解析】 确定适用税率 24000(212
44、)+2200-2000=1200(元) ，适用税率为10%，速算扣除数为 25 元。应缴纳个人所得税为(24000+2200-2000)10%-25=2395( 元)17 【正确答案】 C【试题解析】 向红十字会捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额=20000(1-20%)30%=4800(元)，实际捐赠额 5000 元，税前准予扣除 4800 元。翻译收入缴纳的个人所得税=20000(1-20%)-6000-480020%=1040(元)18 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上
45、罚款的案件。19 【正确答案】 D20 【正确答案】 C【试题解析】 涉税签证业务范围包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报签证；(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证业务。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A、C 中的将自产货物用于投资、用购买的货物无偿赠送他人，均属于增值税中“视同销售”行为，应当征收增值税。外购的货物用于
46、个人消费不属于视同销售；自产货物换取其他商品属于销售行为，不是视同销售。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品征收营业税，不征收增值税；软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策(含动漫软件) ；受托开发软件产品，著作权属于委托方的，不征收增值税。23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率，计算应退税额时从低适用税率；将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。24 【正确答案】 A,C【试题解析
47、】 高档音响不属消费税征收范围，酒类消费税应在出厂、委托加工、进口环节缴纳，零售环节不缴纳。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 营业税纳税人兼营增值税应税劳务，未分别核算的，由税务机关核定其应税行为营业额。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 中应当按“服务业旅游业 ”征收营业税。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格，但是购货佣金不计入关税的完税价格。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A、B，陈述的是基本方法；选项 C、D，陈述的特殊办法。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 符合下列
48、情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。选项 C 属于主管税务机关可要求纳税人自行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人经营用地不免税。开山填海整治的土地或改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。31
49、【正确答案】 A,B,C【试题解析】 按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物(如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等)，不属于房屋，不征房产税。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项都属于契税的征税范围。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 国债利息收入为免税收入
