1、注册会计师（税法）模拟试卷 112（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列哪一项是区分不同税种的主要标准?( )（A）纳税主体（B）征税对象（C）税率（D）税目2 下列属于应当征收增值税的混合销售行为是( )。（A）某集团公司既销售商品，也提供住宿服务（B）装潢公司为客户包工包料装修房屋（C）电视机厂销售电视机并实行有偿送货上门（D）电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务3 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品
2、已纳消费税税款规定的是( )。（A）外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰（B）外购已税轮胎生产的汽车（C）外购已税酒精生产的白酒（D）外购已税润滑油生产的润滑油4 下列各项中，应按服务业征收营业税的是( )。（A）以货币资金投资收取固定利润的行为（B）港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务（C）远洋运输企业提供的程租业务（D）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为5 纳税人取得下列收人，应缴纳城市维护建设税的是( )。（A）企业取得的垃圾处置劳务收入（B）保险公司的摊回分保费用（C）农场销售自产农产品取得的收入（D）商业银行发放贷款取得的利息收入6 关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算
3、，说法正确的为( )。（A）邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费（B）进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人不考虑运保费（C）进口货物的保险费无法确定时，由海关自行核定（D）出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境后的最后口岸价格为实际价格7 某钨矿企业 2006 年 10 月共开采钨矿石原矿 80 000 吨，直接对外销售钨矿石原矿 40 000 吨，以部分钨矿石原矿入选精矿 9 000 吨，选矿比为 40 %。钨矿石选用税额每吨 06 元。该企业 l0 月份应缴纳资源税( )。（A）20 580 元（B） 26 250 元
4、（C） 29 400 元（D）37 500 元8 下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。（A）印花税（B）土地出让金（C）前期工程费（D）借款利息费用9 某公园有办公用房一栋房产价值 5 000 万元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30，则该单位年应纳房产税为( ) 。（A）5 万元（B） 6 万元（C） 21 万元（D）16 万元10 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( )。（A）自批准征用之日起满 1 个月（B）自批准征用之日起满 3 个月（C）自批准征用之日起满 6 个月（D）自批准征
5、用之日起满 1 年11 王某于 2009 年 7 月购置了一辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175500 元，其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。（A）7 500 元（B） 1 4 52991 元（C） 1 5 000 元（D）17 550 元12 某公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为：120，7 吨，1805 吨。100 马力的拖船1 艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元，该公司应缴纳的车船税为( )元。（A）1 630 元（B） 1 755 元（C） 2 500 元（D）2 000 元13 甲公司与乙公司分别签订了两
6、份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值 200万元，乙公司的货物价值 220 万元；二是技术开发合同，合同记载金额 100 万，其中研发经费 30 万。甲公司应缴纳印花税( )。（A）1500 元（B） 600 元（C） 1 450 元（D）1 470 元14 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是( )。（A）承受国有土地使用权支付的土地出让金要计征契税（B）契税实行 3一 5的幅度税率（C）房屋产权相互交换，免征契税（D）纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款15 某小型企业 2011 年度自行申报收
7、入总额 120 万元、成本费用 125 万元，经营亏损 5 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 10，则该小型企业 2011 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）510 万元（B） 347 万元（C） 458 万元（D）638 万元16 朱先生所在的公司 2010 年实行雇员股票期权计划。2010 年 4 月 18 日，该公司授予朱先生股票期权 60 000 股，授予价 2 元股；该期权无公开市场价格，并约定 2010 年 11 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2010 年 11 月 18 日朱先生以授予
8、价购买股票 60 000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元股。朱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税 ( )元。（A）0（B） 28 000（C） 35 000（D）35 37517 甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25、18，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。存限额抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税( ) 。（A）0（B） 1 万元（C） 7 万元（D）12 万元18 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（A）连续 12 个月累计超过 60 天（B）连续 1 2 个月内累计超过 180 天（C）连续 6 个月
9、累计超过 30 天（D）连续 6 个月累计超过 90 天19 可以通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚的机构是( )。（A）国务院（B）全国人民代表大会（C）地方人民代表大会（D）国家税务总局20 下列关于税务咨询报告的表述中，正确的是( )。（A）税务咨询报告对委托人的纳税起决定性的作用（B）税务咨询报告对委托人的纳税起指导和参考的作用（C）税务咨询报告对税务机关的决策起举足轻重的作用（D）税务咨询报告对税务机关执法力度的掌握起关键的作用二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答
10、案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税收程序法主要包括( )。（A）税收管理法（B）纳税程序法（C）发票管理法（D）所得税法22 纳税人的下列行为，不征收增值税的有( )。（A）邮局销售报刊（B）邮政部门销售集邮商品（C）歌舞厅销售饮料（D）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志23 下列项目中，属于消费税化妆品税目的有( )。（A）眼影（B）唇彩（C）成套化妆品（D）舞台表演使用的油彩24 下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有( )。（A）纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起
11、15 日内申报纳税（B）对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税（C）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除（D）单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额25 位于市区的某自营出口生产企业，2010 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元，出口货物的 免抵退税额为 4 00 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳的营业税为 4 万元（B）应退该企业增
12、值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 852 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 84 万元26 下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以进口价格作为完税价格27 下列货物中，免征或不征资源税的有( )。（A）进口铁矿石（B）中外合资企业开采的石油、天然气（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油（D）出口的固体盐28 下列项目中，免征土地增
13、值税的有( )。（A）以房地产抵债而发生房地产产权转移的（B）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的（C）房地产企业以土地(房地产)作价投资入股（D）国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物29 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人（B）出租房屋的承租方（C）对外出租房屋的出租方（D）共有土地使用权的各方30 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的人无偿赠与不动产登记表。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。（A）孙某应缴纳契税（B）王某应缴纳契税（C）孙某应缴纳印花税（D）王某应缴纳印花税31 下列关
14、于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有( )。（A）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资满 2 年的当年抵扣应纳税所得额（B）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 5 00 万元的部分，减半征收企业所得税32 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以
15、上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产33 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有( )。（A）税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为（B）税务机关通知银行冻结其存款的行为（C）税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为（D）税务机关
16、制订的规范性文件损害其合法权益的行为34 某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有( )。（A）办理增值税专用发票领购手续（B）办理增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）办理增值税的纳税、退税和减免税申报35 个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有( )。（A）利润表（B）资产负债表（C）留存利润表（D）应税所得表36 下列属于土地增值税征税范围的有( )。（A）房地产评估增值（B）房地产的代建房行为（C）以房地产抵债（D）房地产开发企业以自建商品房进行投资37 下列行为中，属于车辆
17、购置税应税行为的有( )。（A）销售应税车辆（B）进口自用应税车辆（C）自产自用应税车辆（D）购买自用应税车辆38 下列属于印花税的纳税人的有( )。（A）产权转移书据的立据人（B）合同担保人（C）颁发商标注册证的商标局（D）签订买卖合同的中外合资企业39 甲是某企业的债权人，2011 年 11 月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格 50 万元；当月甲将门面房作价 60 万元投资于 A 公司；另外 A 公司还购买了该破产企业价值 100 万元的房产。下列表述正确的有( )。(假设契税税率为4)（A）A 公司应缴纳契税 64 万元（B）甲应缴纳契税 2 万元（C）甲将门面投资需缴纳契税
18、（D）甲承受破产企业的门面房免征契税40 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密( )。（A）商业秘密（B）个人隐私（C）税收违法行为（D）税收违法事实三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 某酒厂为增值税一般纳税人，2010 年 10 月税务部门对该酒厂 2010 年 1 月一 9月流转税纳税情况进行审查。稽查人员查看了企业的会计报表、账簿和增值税、消费税纳税申报表等资料，发现企业“委托代销商品” 账户有借方发生额。于是查阅了委托代销合同，发现酒厂 5 月份委托某商业企业代销粮食白酒，以成本价结转了库存商品
19、，合同规定受托代销企业按不含税销售额的 6收取手续费。9 月酒厂收到代销清单，清单资料如下：销售粮食白酒 5 000 公斤，不含税销售额为 60 000 元，代收白酒增值税额为 10 200 元，按合同规定计扣代销手续费 3 600 元。酒厂实际收到货款 66 600 元，账务处理如下：借：银行存款 66 600贷：应付账款 66 600经查实，该批粮食白酒成本价为 24 000 元，消费税税率为 20。依税法规定，该酒厂将产品委托他人代销属视同销售行为，以收到代销清单之日确定为纳税义务发生时间。法律问题及要求：(1)该企业申报的流转税额是否正确?(2)该企业应补缴多少增值税和消费税?42 2
20、011 年 4 月初，某上市公司在分红派息公告中称，公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金向全体股东转增股本，每 10 股转增 15 股，非流通股股东放弃部分转增所得股份，转送给流通股股东作为对价安排，同时还按每 10 股派发现金080 元(含税) 作为 2010 年度分配方案。分红派息及股本转增已实施完毕。何某为该上市公司流通股股东，共计购买该上市公司股票 30 万股。请分析并计算下列问题：根据公司实施的分配方案，何某应如何缴纳个人所得税?43 北京市某公司某月发生如下业务：(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为 8 000 万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给某装饰公司
21、，分包价款为 2 000 万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为 1 500 万元。(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 500 万元，已预收款 300 万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。(3)在各地经营运输业务的收入，其中，北京市 5 万元，天津市 2 万元，秦皇岛市 3 万元。请计算并回答下列问题：(1)该公司各项业务如何缴纳营业税?44 某企业由于经营管理不善，生产经营状况每况愈下，2009 年 4 月，经企业领导集体决定，经有关部门批准，企业决定停产整顿。并且，该企业还向省税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税，得到了省税务局的批准。
22、经过人员调整，经营策略的重新布局，该企业于 2010 年 5 月重新开张，但是有一处厂房由于长期没有得到维护，已经成为危险房屋，所以不得不停止使用并进行大修，为了修理该厂房，该企业在该厂房旁建了三个临时的工棚，以供修复之用。经过几个日夜的奋斗，该房屋在 2011 年 2 月，终于修复并投入使用。修复之后，该企业把该工棚该做职工临时休息室。此后不久，在税务机关对该企业进行税务审查的时候就该房屋大修期间是否需要缴纳房产税以及该工棚是否需要缴纳房产税等问题发生争议。请回答下列问题：(1)企业停产后可不可以停止缴纳房产税?(2)房屋大修期间如何缴纳房产税?(3)基建工地的临时性房屋如何缴税?四、综合题
23、要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 A 县某企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生下列业务：(1)该企业从农业生产者手中收购玉米 30 000 公斤，共计支付收购价款 90 O00 元。企业将收购的玉米从收购地 A 县直接运往 B 县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费 20 000 元、增值税额 3 400 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额 230 000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 15 000 元，取得
24、普通发票。(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额 350 000 元、增值税额 59 500元；支付给运输单位的购货运输费 18 000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 70零售，取得含税销售额 468 000 元，30%用于本企业集体福利。(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额 120 000 元、增值税额20 400 元。本月生产加工一批新产品 360 件，每件成本价 420 元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额 151 200 元。(4)销售 2010 年 1 月购进作为固定资产使用过的摩托车 7 辆，开具普
25、通发票，取得含税销售额 81 900 元，摩托车的原值为每辆 9 800 元。(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金 5 850 元，汁人销售收入中。以上相关票据均符合税法的规定。要求：(1)请分析并计算来福酒厂 2011 年 6 月份应代收代缴的消费税。(2)请分析并计算该企业 2011 年 6 月份应缴纳的增值税。46 某市 A 企业为增值税一般纳税人，2011 年度自行计算取得产品销售收入 8 360万元，提供各种劳务收入 870 万元。应扣除的成本、费用、税金等共计 7 800 万元，实现会计利润 1 430 万元。年终时聘请会计师事务所审核其账目，发现企业在自行核算过程中存在下
26、列问题：(1)销售某种产品给 B 企业，取得含税销售收入 702 万元，销售产品取得运费收入 819 万元和包装费 35l 万元，该收入未列人企业的收入总额当中，也未缴纳相关税费；(2)企业支付给职工合理的工资、薪金总额 580 万元，并以工资为基础提取了职工福利费 1044 万元的福利费、工会经费 12 万元、职工教育经费 15 万元；(3)发生的与生产经营相关的业务招待费 80 万元、广告费 860 万元，均已据实扣除；(4)9 月接受某公司捐赠商品一批，取得增值税专用发票，发票上注明商品的价款50 万元、增值税 85 万元，并将全部价款和增值税计入资本公积，也未抵扣增值税进项税额；(5)
27、开发新产品、新技术支付开发费 l00 万元，已据实扣除；(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政部门向某水灾灾区捐赠 230 万元全部进行了列支；(7)境外经营所得已计人了企业利润，其中：从境外甲国分支机构取得经营收益60 万元，在境外缴纳了 18 万元的公司所得税。从境外乙国分支机构取得经营收益50 万元，在境外缴纳了 15 万元的公司所得税；(8)因欠缴税款被税务机关罚款 10 万元。假定该企业上述相关发票均经过认证并可在当年抵扣，且境外经营收益计算利润和应纳税所得额一致，符合我国税法规定。按下列顺序回答问题，涉及计算的请计算出合计数：(1)计算该企业应补缴的增值税、城市维护建设税和教育费附加。(2)计算销售产品给 B 企业应调整的应纳税所得额。(3)计算福利费等三项费用应调整的应纳税所得额。(4)计算发生的业务招待费、广告费应调整应纳税所得额。(5)计算新产品开发费加计扣除后应调整的应纳税所得额。(6)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额。(7)计算税务罚款应调整的应纳税所得额。(8)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额。(9)计算当年该企业境内外应纳税所得额的合计数。(10)计算当年该企业境外已纳税款的抵扣限额。(11)计算当年该企业应在我国缴纳的企业所得税。
