1、注册会计师（税法）模拟试卷 113（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是( )的原则。（A）属地原则（B）属人原则（C）灵活确定的原则（D）属地兼属人的原则2 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）企业将购进的植物油发给职工作为五一节的福利（B）企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房（C）企业将自己生产的钢材用于建房（D）设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售3
2、 某啤酒厂销售某种类的啤酒 20 吨给某商场，取得不含税的价款 85 000 元，收取包装物押金 2 800 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )。（A）5 000 元（B） 6 000 元（C） 4 400 元（D）8 000 元4 按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）在境内组织旅客出境旅游（B）个人无偿赠送不动产（C）以无形资产投资入股，共担投资风险的（D）以无形资产投资入股，收取固定收入5 下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是( )。（A）取得输油收入的管道局，为管道局所在地（B）流动经营无固定地点的单位，为单位注册地（C）流动经营无固定地点的个人，为居住
3、所在地（D）代征代扣三税的单位和个人，为被代征人所在地6 关税的纳税义务人不可能是( )。（A）进口货物的收货人（B）进口货物的发货人（C）进境物品的所有人（D）出口货物的发货人7 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3 000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5 000 吨加工成固体盐 1 000 吨，当月销售固体盐 1 500 吨，取得销售收入300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税 ( )元。（A）20 000（B） 35 000（C） 45 000（D）60 0008 土地增值税的纳税人是法人的，
4、如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。（A）房地产坐落地所管辖（B）机构所在地所管辖（C）经营所在地所管辖（D）房地产转让实现地9 某企业占用林地 100 万平方米建造高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 2 000 万元（C） 1 000 万元（D）3 000 万元10 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。（A）产权属于集体的不缴纳（B）房屋产权出典的，由出典人缴纳（C）产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳（D）无租
5、使用房产的，由出租人纳税11 某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3 000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1 800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2 000 吨以下的，每吨 4元；2 001-10000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2007 年应缴纳车船税( )。（A）60 000 元（B） 61 800 元（C） 63 600 元（D）65 400 元12 下列表述不符合车船税征税现行规定的是( )。（A）电车不需缴纳车船税（B）拖拉机不需缴纳车船税（C）武警专用车不需缴纳车船税（D）拖船按照船舶税额的 50计税13 2006 年 1 月，甲公司将闲置
6、厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2 500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5 000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7 500 元。甲公司 5 月份应补缴印花税( )。（A）75 元（B） 8 元（C） 95 元（D）125 元14 土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照( )核定契税的计税依据。（A）成本价格（B）评估价格（C）重置价格（D）市场价格15 2011 年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 5 000万元，
7、另外从事租赁服务，收入 500 万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3 600 万元，期间费用为 800 万元，营业外支出 300 万元(其中 200 万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）90（B） 96（C） 120（D）20016 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）国际贸易的发展（B）跨国企业的产生（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）收入来源的国际化17 某跨国企业 A 公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为22，于是 A 企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方
8、法属于( )方法。（A）人员流动避税（B）利用避税地避税（C）利用转让定价避税（D）通过资金流动避税18 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取( )之日起 15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）工商营业执照（B）法人专用章（C）税务登记证件（D）财务专用章19 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过行政法规的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）税务所在特别授权的情况下可以实施 2 000 元以下的罚款20
9、以下关于税务咨询的说法正确的是( )。（A）税务咨询的受托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点（B）税务咨询的委托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点（C）税务咨询机构只存在民间形式（D）税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，表述正确的是( )。（A）税率是衡量税负轻重的重要标志（B）税目是各个税种的所规定的具体征税项目（C）征税对象就足税收法律关系中征纳双方权利义务所指的
10、物品（D）纳税人就是履行纳税义务的自然人、法人和其他组织22 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有( )。（A）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月23 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。（A）某酒厂销售自
11、产药酒，价款 50 万元分期收款，其纳税义务发生时间为收款当天（B）纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天（C）某化妆品厂采用托收承付结算方式销售产品，其纳税义务发生时间为发出产品并办妥托收手续的当天（D）某鞭炮厂销售化妆品采用预收款方式，纳税义务发生时间为收到全部货款的当天24 下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时问为不动产所有权转移的当天（C）纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自
12、建建筑物的纳税义务发生时间（D）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地25 根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。（A）海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加（B）对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加（C）出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加（D）对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加26 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征
13、税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税27 从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税种有( )。（A）增值税（B）资源税（C）城市维护建设税（D）关税28 下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。（A）土地使用权收入（B）货币收入（C）实物收入（D）租金收入29 甲企业 2011 年实际占地面积为 5 000 平方米，2011 年 4 月 30 日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地 2 5
14、00 平方米，新征用耕地 1 500 平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额 5 元平方米，耕地占用税 20 元平方米。则下列说法正确的有( )。（A）该企业 2011 年应缴纳城镇土地使用税 34 375 元（B）该企业 2011 年应缴纳耕地占用税 30 000 元（C）该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 43 125 元（D）该企业 2012 年应缴纳城镇土地使用税 30 500 元30 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆
15、迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分31 下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产（B）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（C）职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入（D）职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息32 按照属人原则确定的税收管辖权，包括( )。（A）地域管辖权（B）居民管辖权（C）国籍管辖权（D）公民管辖权33 下列各项中，不适用税收征收管理法的有( )。（A）城市维护建设税（B）教育费附加（C）车辆购置税（D）关税34 个
16、体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有( )。（A）一人公司（B）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（C）有固定经营场所的个体、私营经济业户（D）个人租赁、承包经营企业35 关于税务代理关系的人为终止中，以下各选项属于被代理人在代理期限内可以单方终止代理行为的有( )。（A）税务代理机构已破产（B）代理人被注销资格（C）税务代理机构已被解散（D）代理人已死亡36 下列单位中属于消费税纳税人的有( )。（A）生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位（B）委托加工应税消费品的单位（C）零售金银首饰的单位（D）受托加工应税消费品的单位37 企业取得的下列收入，属
17、于企业所得税免税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）金融债券的利息收入（C）非营利组织接受其他单位捐赠的收入（D）非营利组织接受个人捐赠的收入38 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50 000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70 000 元，出租设备取得收入 10 000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为( )。（A）城建税 12694 元（B）城建税 22311 元（C）教育费附加 7616 元（D）教育费附加 13387 元39 根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有( )。（A）跨省开采的，在
18、开采所在地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳（D）省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳40 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，下列各项中属于契税的纳税人的有( )。（A）购买商品房的军人（B）捐赠房屋的企业（C）接受捐赠房屋的公司（D）出租房屋的外资企业三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。41 伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17，退税率为 13。2011 年 6 月该公司的经营业务为：购进
19、原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 34 万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100 万元。上期末留抵税款 6 万元，本月在国内销售货物取得含税销售额 117 万元，并已将款项存入银行。当月出口货物销售额折合人民币 200 万元。请计算并回答下列问题：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?42 亿民房地产开发公司建造一幢写字楼并出售，取得全部销售收入 5 000 万元(营业税税率为 5 %，城市维护建设税税率为 7，教育费附加征收率为 3)。该公司为建造写字楼支付的地价款为 500 万元，房地产开发成本为 1
20、 000 万元(该公司因同时建造其他楼盘，无法按该写字楼计算分摊银行贷款利息)。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为 10 %。法律问题及要求：请分析并计算亿民公司转让该写字楼应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税额。43 2009 年 8 月，梁某以 800000 元在某市区购买了一套面积为 160m2 的商品房，缴纳契税 24 000 元，并花费 90 000 元进行了装修，2011 年 12 月将房屋以 1 200 000 元的总价卖出。后经房地产评估机构评估价格为 950 000 元，支付评估费用 1 000 元。出售房屋时还支付了公证费、手续费等合理费用共 800 元
21、。梁某出具了该房产的原值和相关费用的合法凭证。法律问题及要求：粱某转让这套商品房需要缴纳哪些税费?请正确计算梁某要缴纳的各项税金。44 某记者在报纸上连载出版了社会面面观长篇纪实文学作品，每星期一在报纸上登出一章，并且每次发表后由报社支付稿酬 300 元，共出版了 10 期，获得稿酬 3 000 元。该记者认为，根据中华人民共和国个人所得税法第六条的规定，稿酬所得，每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；4 000 元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。因此，他每次所得都没有超过 800 元，所以不必缴纳个人所得税。后来，由于该作品引起了社会的轰动，于是该记者又决定出
22、书，经多次协商，某一出版社愿意出版并支付其稿酬 4 万元，同时，该记者把自己的手稿原件公开拍卖，被一台商以 3 万元的价格买走，该记者获得 7 万元之后，按“稿酬所得”项目向税务机关申报纳税，该税务机关根据中华人民共和国个人所得税法第三条第三款及第六条之规定对其征了税，征税时的计算方法是：(40 000+30 000)(120 %)20(130)=7 840(元)。请计算并回答下列问题：(1)该记者的各种稿酬如何缴纳个人所得税。(2)拍卖手稿原件如何缴纳个人所得税?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 作家易铭于 2009 年 8
23、 月完成小说江水滔滔后，与 C 市晚报签订连载协议，将小说在晚报上连载六个月，每月从报社取得稿酬 3 000 元，共 18 000 元。2010年 6 月，青草地出版社将该小说出版，一次性支付易铭稿酬 60 000 元。2010 年 9月，该小说获得国家文化部颁发的文艺作品奖，获奖金 20 000 元。2010 年 12 月红梅电影制片厂买断小说江水滔滔的使用权，并邀请易铭将小说改编为同名电视剧本，共支付给易铭报酬 80 000 元。2011 年 5 月，红梅电影制片厂持改编好的剧本聘请江山电影制片厂导演李葵为其拍摄同名电视剧一部，李葵为此取得报酬 100 000 元。2011 年 7 月，青
24、草地出版社应读者之需，将该小说加印，易铭取得加印的稿醇 20 000 元。2011 年 8 月，易铭不幸因心脏病去世。2011 年 9 月，青草地出版社将加印小说的稿酬 20 000 元交给了易铭之妻南芳。请问：易铭与李葵应如何缴纳个人所得税?46 金山卷烟厂生产销售卷炯和炯丝，2011 年 5 月发生如下经济业务： (1)5 月 1 日。期初库存外购烟丝 10 万元，5 月 3 日购进已税烟丝买价 20 万元。5 月 31 日，期末结存烟丝 5 万元，这批烟丝用于生产卷烟。(2)5 月 7 日销售卷烟 50 标准箱，取得不含税收入 80 万元(卷烟消费税税率为56，单位税额为每标准箱 150
25、 元)。 (3)5 月 10 日，发往 B 烟厂烟叶一批，委托 B 烟厂加工烟丝，发出烟叶成本 30万元，支付加工费 5 万元，B 烟厂没有同类烟丝销售价格。(4)5 月 15 日，委托 B 烟厂加工的烟丝收回，出售一半取得收入 35 万元，生产卷烟领用另一半。(5)5 月 26 日，没收逾期未收回的卷烟包装物押金 11 700 元。(6)5 月 28 日，收回委托个体户王某加工的烟丝(发出烟叶成本为 2 万元，支付加工费 6 000 元，王某所处同类烟丝销售价格为 5 万元)，直接出售取得收入 55 万元。(7)5 月 29 日，该卷烟厂销售烟丝 200 万元，其中包括销售烟丝时向购买方收取
26、的手续费 10 万元、集资费 8 万元、包装押金 5 万元以及运输装卸费 3 万元(由金山卷烟厂将烟丝托运给购货方，运费发票由承运部门开具给购货方，且金山卷烟厂已将该项发票转发给购货方)。请分析并计算该烟厂 5 月份应纳消费税税额。47 某采矿企业为增值税一般纳税人，2012 年 1 月生产经营情况如下：(1)开采天然气 60 000 千立方米，其中采煤过程中生产天然气 5 000 千立方米。(2)销售天然气 45 000 千立方米，其中包括采煤过程中生产的 4 000 千立方米，取得不含税销售额 8 000 万元。(3)开采原煤 650 万吨，以原煤直接加工洗煤 120 万吨，全部对外销售，
27、取得不含税销售额 16 000 万元。(4)销售原煤 400 万吨，取得不含税销售额 28 400 万元。(5)企业供暖部门等使用原煤 1 万吨。(6)购进采矿用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款 9 000 万元、增值税税额 1 530 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票。(7)购进开采天然气设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款 50 万元、增值税 85 万元，已全部投入使用。(已知：资源税单位税额为原煤 3 元吨、天然气 8 元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60；且增值税发票均已经过认证并可在本月抵扣。)请计算企业应纳的资源税和增值税税额。
