1、注册会计师（税法）模拟试卷 11（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据税法的基础内容，下列说法不正确的是( )。（A）税收基本法是税法体系的主体和核心（B）个人所得税法属于税收实体法（C）税收征收管理法属于税收普通法（D）国际税法就是外国各个国家制定的税法2 某 2004 年 12 月开业的小型商贸企业，2005 年 6 月份取得零售收入 10.4 万元，当月按照税务机关要求，还购置了 4 台税控收款机，取得专用发票一张，注明税额1700 元，取得普通发票一
2、张，注明销售额 2000 元。当月应缴纳增值税额( )。（A）2009.4 元（B） 2300 元（C） 4000 元（D）15980 元3 某轮胎厂系增值税一般纳税人，2005 年 4 月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入50 万元，将成本价为 30 万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为 58.5 万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为( ) 。（A）13 万元（B） 15 万元（C） 17.27 万元（D）19.27 万元4 某商业企业 2005 年 2 月从
3、国外进口一批护肤护发品。海关核定的关税完税价格为 82000 元(关税税率为 20%，消费税税率为 8%)，已取得海关开具的完税凭证并通过认证，2 月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入 112000 元。假定该企业没发生其他增值税业务，则国内销售环节应纳税额情况是( )。（A）应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 18182.61 元（B）应纳消费税为 8556.52 元，应纳增值税为 857.39 元（C）应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 18182.61 元（D）应纳消费税为 0 元，应纳增值税为 857.39 元5 2005 年 3 月，甲企业
4、(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 54800 元，增值税为 9316 元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入 64116 元，同时甲企业向乙企业收取手续费 3510 元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳( )。 (货物增值税税率为 17%，服务业营业税税率为 5%)（A）增值税 9826 元（B）营业税 3381.3 元（C）增值税 510 元（D）营业税 175.5 元6 某县城一工业企业 2005 年 8 月份因进口原材料缴纳增值税 120 万元，销售产品向税务机关实际缴纳增值税 280
5、万元，本月又出租设备收到租金 40 万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为( )。（A）22.56 万元（B） 25.6 万元（C） 28.2 万元（D）35.2 万元7 某铅锌矿山 2005 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿 34000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 6800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元/吨，铝土矿 18 元/吨)（A）761000 元（B） 532700 元（C） 802400 元（D）561680 元8 某外资工业企业 2005 年转让一幢新建办公楼取得收入 6000
6、 Z 元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1000 万元，投入的房地产建造成本3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 10%。该单位的转让行为应缴纳土地增值税额 ( )。（A）380.1 万元（B） 381 万元（C） 389.1 万元（D）470.1 万元9 某公司有 5 辆客货两用汽车，其中 2 辆载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为2 吨；其余 4 辆汽车载人部分有 6 个座位，载货部分净吨位为 8 吨。省政府规定，乘坐 4 人的客车每辆年税额为 10
7、0 元，乘坐 6 人的客车每辆年税额为 200 元。载货汽车每辆净吨位年税额为 60 元。公司全年应缴纳车船使用税税额( )。 （A）2660 元（B） 2760 元（C） 3060 元（D）3160 元10 某人拥有房产原值 100 万元，2005 年 7 月 1 日将其中的 40%用于对外投资，不承担生产经营风险，投资期限 3 年，当年取得固定利润分红 4 万元；2005 年 9 月1 日将其中 20%用于出租给他人居住，每月取得租金 4000 元，其余房产自住。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，则 2005 年度应缴纳的房产税( )。（A）2240 元（B） 5440 元（C） 60
8、80 元（D）6720 元11 王某是一家个人独资企业的业主，2005 年 3 月以 200 万元的价格购入 A 公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有的价值 100 万元的仓库与另一企业的价值 60 万元的仓库互换，甲某向该企业另外收取 40 万元的差价，则甲应就以上经济事项缴纳契税( )。(适用税率为 4%)（A）8 万元（B） 9.60 万元（C） 8.40 万元（D）16 万元12 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额 60 万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费 10 万元。该项业务中甲企业
9、应缴纳印花税( )。（A）180 元（B） 210 元（C） 230 元（D）350 元13 某公司 2005 年转让甲企业股票取得股权转让收益 100 万元，转让乙企业股票损失 30 万元。该公司 2003 年曾发生股权转让损失 40 万元，按照企业所得税法的有关规定，一直没有在所得税前予以扣除。则该公司 2005 年应计入应纳税所得额的投资收益为( ) 。（A）70 万元（B） 60 万元（C） 30 万元（D）100 万元14 某企业上年度实现会计利润为 20 万元。经某注册税务师审核，“财务费用” 账户中列支有两次利息费用：一次向银行流动资金借款金额 200 万元，借用期限 6 个月，
10、支付借款利息 4.5 万元；另一次经过批准向本企业职工集资金额 50 万元，生产用9 个月，支付集资利息 2.25 万元。“营业外支出” 账户中列支有直接向贫困地区捐款5 万元。该企业上年度应缴纳企业所得税 ( )。（A）8.43 万元（B） 8.25 万元（C） 8.41 万元（D）8.48 万元15 某外国投资者 1994 年在经济特区所在城市的老市区投资举办了一家生产性企业，该企业 1997 年被税务机关认定为开始获利年度，2000 年以后均被认定为先进技术企业。2005 年该外国投资者决定从 2004 年度所分得的税后利润中取出 90 万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为 10
11、 年。则外国投资者可以获得的再投资退税额为( ) 。(地方所得税税率 3%)（A）3.02 万元（B） 4.14 万元（C） 5.08 万元（D）6.35 万元16 某外商投资企业 2005 年购买国产设备 30 万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业 2003 年亏损 10 万元，2004 年亏损 5 万元，2005 年经审核的应纳税所得额 50 万元，该企业适用的企业所得税税率 30%，地方所得税暂不考虑。该外商投资企业 2005 年实际应缴纳的企业所得税额为( )。（A）0 万元（B） 1.5 万元（C） 10.5 万元（D）15 万元17 李某为一家公司的高级
12、职员兼股东，2005 年李某月工资为 6000 元，当年该公司为了让李某顺利开展工作，为李某购置价值 20 万元的汽车一辆，并在有关所有权证件上注明李某的姓名，根据主管税务机关核定，该车 60%的部分用于公务。李某 2005 年应缴纳个人所得税 ( )。（A）7980 元（B） 23980 元（C） 27980 元（D）47980 元18 王先生有一商铺位于市中心，2005 年 1 月王先生将商铺出租，扣除有关税费后，全年取得租金净收入 36000 元。2005 年 5 月，因下水道堵塞，浸坏了地板和墙面，共花费了 4800 元的修缮费(有合法证明)，修缮费由王先生承担。王先生 2005 年度
13、的租赁所得应缴纳个人所得税 ( ) 。（A）2160 元（B） 4320 元（C） 4520 元（D）2760 元19 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（A）500 元（B） 800 元（C） 1000 元（D）2000 元20 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起( )内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）20 日二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的
14、得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次中特别法优于普通法（C）国际法优于国内法（D）实体法从旧，程序法从新22 明光商厦向供货方提供了商品展示台，收取了展示费。不符合税务处理规定的是( )。（A）作价外费计销项税（B）价税分离后计销项税（C）冲减当期进项税（D）征收营业税23 下列各项符合关税规定的是( )。（A）纳税人自海关填发缴款书之日起 3 个月未缴税可强制执行（B）因纳税人原因少缴纳税款的，3 年内追征（C）海关多征了税款，海关发现后 1 年内
15、退还（D）纳税人多缴纳税款的，3 年内可要求退还24 出口货物以海关审定的售给境外的成交价格为基础确定完税价格。应包括以下费用 ( )。（A）出口货物的产地采购价格（B）输出地点装载前的分装整理费用（C）离境后运至对方国家口岸的运输保险（D）运至出口口岸的境内运费、保险25 某外商投资企业开采销售铝土矿石 4100 吨，取得不含税收入 38 万元。当地规定的资源税为每吨 2 元。该企业应按以下办法处理( )。（A）缴纳资源税 3280 元（B）缴纳资源税 5740 元（C）缴纳增值税 4.26 万元（D）外商不纳资源税，应纳增值税26 经财政部批准免税的车船有( )。（A）防疫车（B）免税单位
16、出租闲置车（C）用于农业生产的拖拉机（D）残疾人专用车辆27 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，免纳印花税。（A）学校（B）国有大中型企业（C）文化出版单位（D）社会福利单位28 下列情况中应征收契税的有( )。（A）以房屋权属作价投资入股的投资方（B）国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地（C）非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工（D）企业分立中派生方新购买房地产的29 按现行企业所得税的规定，下列项目中，符合房地产开发企业(内资)开发产品视同销售行为规定的有( )。（A）将开发产品用于样品（B）将开发产品用于出租（C）将开发产品用于对外投资（D）用开发产品换取钢材30
17、 按文件规定的鼓励类外商投资企业，符合以下条件之一的，在原合同外追加投资项目取得的所得，可单独计算享受所得税相关优惠政策的有( )。 （A）追加投资形成新增注册资本达到 6000 万美元（B）追加投资形成新增注册资本达到 1500 万美元，且达到原注册资本 40%.的（C）追加投资形成新增注册资本达到 1500 万美元，且达到原注册资本 50%.的（D）追加投资形成新增注册资本达到 6000 万美元，且达到原注册资本 50%.的31 外商投资企业所得税规定，下列情况属于企业内部处置资产的有( )。（A）自建商品房转为自用的（B）总机构将资产移至分支机构（C）将资产加工为另一产品（D）将资产用于
18、交际应酬32 下列收入按工资薪金项目征收个人所得税的有( )。（A）个人股票转让收入（B）个人处置部分债权取得的收入（C）退休人员再任职取得的收入（D）个人取得的通讯补贴收入33 下列各项中，不采取税收保全措施和强制执行措施的有( )。（A）纳税人惟一的住房（B）纳税人惟一的客货两用车（C）单价 3000 元以下的其他生活用品（D）单位 5000 元以下的其他生活用品34 下列项目符合征管法规定的有( )。（A）纳税人外出经营开具的外管证有效期限一般为 30 日（B）纳税人外出经营开具的外管证有效期限最长不得超过 180 天（C）纳税人遗失税务登记证的应在 10 日内书面报告税务机关（D）纳税
19、人遗失税务登记证的应在 15 日内书面报告税务机关35 根据国家赔偿法的规定，下列行为，税务机关应承担赔偿责任的有( )。（A）税务人员违法征收滞纳金（B）税务机关扣押抗税人员（C）税务人员非职务行为给纳税人造成损失（D）扣缴义务人非税行为给纳税人造成损失三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 一般纳税人纳税辅导期一般应不少于 6 个月。( )（A）正确（B）错误37 已经
20、抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。( )（A）正确（B）错误38 出口货物退(免) 税应当由省税务机关根据审核结果按照有关规定进行审批。( )（A）正确（B）错误39 某远洋运输公司将自己一艘万吨轮租给甲公司使用，期限半年，不配操作人员，收取租金 300 万元，则运输公司应纳营业税 9 万元。( )（A）正确（B）错误40 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以抵债财产净值为营业额。 ( )（A）正确（B）错误41 跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税。( )（A）正确（B）错误42 海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价
21、决定时，不能放行货物。( )（A）正确（B）错误43 进口货物应自运输工具申报进境之日起 15 日内向进境地海关申报。( )（A）正确（B）错误44 自用应税矿产品缴纳资源税是指将开采、生产的应税矿产品用于职工福利等非生产项目。 ( )（A）正确（B）错误45 某国家拨付事业经费的单位有办公用房一幢，房产价值 3000 万元，将其 1/3 对外出租，取得租金收入 30 万元。该省规定计算房产计税余值的减除幅度为 20%，该单位应纳房产税 6 万元。( )（A）正确（B）错误46 对于新购置使用的、停驶后又复驶的车船，纳税人应在当月申报纳税。( )（A）正确（B）错误47 某企业分别与他人签订了
22、经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同金额的 1%缴纳了印花税。( )（A）正确（B）错误48 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按销售方一次付款的报价计征契税。( )（A）正确（B）错误49 对到期失效的有价通信卡沉淀金额，应于到期当月全部结转确认收入，并计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误50 企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相同的纳税调整。( )（A）正确（B）错误51 企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过
23、去已冲销并调增应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。( )（A）正确（B）错误52 对中外合作企业购置投入的固定资产，凡企业合作年限比税法实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。 ( )（A）正确（B）错误53 承受与房屋相关的汽车库所有权的，应征收契税。( )（A）正确（B）错误54 申请人申请行政复议，只能书面申请。( )（A）正确（B）错误55 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000 元以下的罚款。
24、( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 甲公司是大型的综合性服务公司，行业涉及多个领域，2005 年 12 月份发生如下经济业务：(1)下属的房地产开发公司开发商品房小区，当期商品房还未竣工验收，商品房的80%已经预售，当月取得预收房款 1800 万元。另外自建周转房销售给本企业职工，取得收入 500 万元，工程成本 400 万元。当地政府规定的成本利润率为 10%。(2)下属的建材公司 (增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业资质)作为总承包方参与有关工程项目，双方签订建设工程总承包合同，在合同中
25、注明建筑劳务价款 2000 万元，销售自产金属结构件等价款 1000 万元。该公司将合同分包给另两家建筑公司，其中，分包给 A 公司建筑劳务价款 500 万元；分包给 B 建筑公司总价款 700 万元(其中，建筑劳务价款 600 万元，销售自产铝合金门窗价款 100万元)。当月工程完工，各方分别结算价款。(3)下属的物业管理公司当月收取物业管理费 18 万元(含代业主支付的水、煤、电费 8 万元，并取得 0.16 万元的手续费)，对外出租停车场收费 0.6 万元，开设的保龄球馆取得经营收入 5 万元，小区内部闭路电视取得收入 2 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该公司销
26、售房产应缴纳的营业税；(2)计算该公司的承包建筑业务应缴纳的营业税；(3)计算该公司的物业收入应缴纳的营业税；(4)计算该公司应代扣代缴的营业税。57 某卷烟厂(一般纳税人)2005 年 10 月份发生以下经营业务：(1)从 A 烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票。注明销售额 400 万元，增值税额 68 万元。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另外支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20 吨，取得开其的防伪税
27、控系统增值税专用发票，注明加工费 10 万元，增值税额 1.7 万元，B 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)当月进口烟丝 10 吨，货价 18 万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税率 40%；进口卷烟 10 标准箱，每箱完税价格 7500 元，关税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用 1 万元，装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的普通发票。(4)本月生产部门领用 A 烟丝厂收购的烟丝 100 吨，委托加工收回的烟丝 15 吨，进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000 标准箱(每条调拨价格 50
28、 元以上)，当月销售1800 箱，取得不含税销售额 2700 万元。将进口卷烟直接销售 5 标准箱，取得不含税收入 25 万元。本题中所涉及的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算委托加工环节由 B 企业代收代缴的消费税；(2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；(3)计算该企业当月进项税额；(4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。58 某市娱乐公司，2005 年度经营情况如下：(1)全年歌厅取得收入 630 万元、与歌厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，台球和保龄球场所取得收入 320 万元；(2)全年从被投资公司分回股息收
29、入 20 万元(投资企业与被投资企业的企业所得税率相同)；购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券利息收入 15万元；(3)全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)；(4)经有关部门批准向其职工集资 100 万元，用于弥补经营资金的不足，集资期限10 个月，支付利息 8 万元，同期银行贷款年利率为 6%；(5)公司全年有职工 150 人(含福利人员 10 人) ，实发工资总额 216 万元，并以实发工资总额计算提取了职工工会经费 4.32 万元、职工福利费 30.24 万元、职工教育经费 3.24 万元(上
30、述支出并未反映在条件(3)的成本、费用中)，当地政府确定人均月计税工资标准为 800 元(有工会组织的专用收据)；(6)发生意外事故原材料损失 16 万元，当年内取得保险公司赔偿款 8 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算公司当年应扣缴的各项流转税费；(2)计算企业所得税前可以扣除的业务招待费用和利息费用；(3)计算企业所得税前可以扣除的工资及工资附加“三费” ；(4)计算 2005 年应缴纳的企业所得税额。59 中国公民李某 2006 年有关收入情况如下：(1)1 月份正常工资收入 1000 元，同时取得 2005 年全年不含税奖金 22800 元；(2)2 月份距离 1
31、5 个月至法定离退休年龄，李某办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 15000 元；(3)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 68 月被某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(4)5 月份取得 “打包”债权，账面价值 4 万元，实际支出 5 万元，7 月份将账面价值为 2.5 万元的债权进行处置，取得所得 4 万元，在处置中发生有关费用 0.2 万元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算李某 1 月份工资奖金收入应缴纳的个
32、人所得税；(2)计算李某 2 月份办理内部退养所取得的收入应缴纳的个人所得税；(3)计算李某稿酬收入应缴纳的个人所得税；(4)计算李某处置债权应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。911 月份发生以下业务：(1)9 月份销售非免税药品，价税合计已收取货款 20000 元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费 3400 元，其中含建设基金 120 元，装卸费 350 元。(2)9 月 3 日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计 12 万元，合同规定
33、本月 20 日应收款 6 万元，10 月 20 日收款 6 万元。20 日实际收到货款 4 万元，对方来电要求延期支付 2 万元。双方协商，药厂同意欠款 2 万元与 10 月 20 日的 6 万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项 2%的违约金，对方同意。(3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金 3000 元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金 260 元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金 180 元，已完工提货，支付了款项。(4)10 月份销售免税药品取得不含税收入 10 万元，销售非免税药品价税合计收取95 .6 万元，包括合同规定的 6 万元和欠付
34、的 2 万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金 89740 元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。(5)11 月份销售非免税药品价税合计为 81 .9 万元，因对方提前支付货款，实收 80 .262 万元。本月购进原料取得专用发票上注明的税金 19 .5 万元(认证相符)，支付运输部门运费 1 .45 万元、杂项费用 0 .55 万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本 5 .6 万元，其中运费 0 .6 万元。要求：分别计算 9 月、10 月、11 月份药厂应纳增值税、城建税。61 2001 年 1 月开办一城镇集体劳服企业在册职工 320 人，安
35、置待业人员达62%。 2003 年底就业人员 500 人，2004 年 1 月又吸收下岗职工 200 人。2005 年的工资支出 700 万元，按规定比例计提了三项经费。将原值 20 万元的固定资产(已提折旧 16 万元)出售，取得收入 11 万元，发生的清理费用 0.12 万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物 18 万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按 18 万元计入了营业外支出。本年主营业务收入 3000 万元，在管理费中列支的业务招待费支出 20.03 万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出 20 万元。5 月租入一辆货车，租期两年，每年支付
36、租金 9 万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支 18 万元。通过教育局向市少年宫捐款 15 万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣 3.12 万元作为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励 0.9 万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为 140 万元。其中从被投资方分回利润 11 万元，被投资方当年适用企业所得税率 24%。当地计税工资标准为每人每月 800 元。要求：根据以上资料，计算 2005 年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。62 设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005 年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支
37、付的工资总额 230万元；本年业务收入 1000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元(以前年度未列支)，其他职工福利费 62.2 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率 8%)。从境外分回税后利润 160 万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额1000-50-400-400-1500 (元)要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有
38、关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。63 赵某是某公司的一个管理人员，也是企业投资人，每月的绩效工资为 2000 元。3 月份公司为其购置了一辆小汽车 180000 元。取得股票期权后(规定月份为 18 个月)于本月按每股 1 元的价格购买了 2000 股股票(当日的市场价为每股 4 元)。5 月份公司为赵某购买商业补充养老保险支付了保费 1600 元。7 月份赵某将一闲置房屋出租给另一居民居住，每月租金 3000 元，一次收取了半年的租金，按规定缴纳了营业税、房产税(其他税费忽略不计)。10 月份应邀出国，在 A 国举办了一次
39、讲座，A 国支付赵某酬金 1000 美元，代扣了个人所得税 30 美元(汇率为 1:8)。12 月份领取年终奖 30000 元(月工资和除费用为 1600 元，假设税务机关规定单位给员工购置汽车可扣除的费用为 8000 元)。斯洛哥为本公司的外籍专家，来自与我国未签订税收协定的国家。2006 年 1 月10 日入境， 6 月 30 日完成任务回国。在我国工作期间，中方每月支付的薪金为1.8 万元人民币，境外单位每月支付薪金折合 2.4 万元人民币(薪金扣除费用按 4800元计算)。3 月份应邀利用业务时间为另一单位举办技术讲座 2 次，每次取得酬金 5000 元。5 月份在中国的杂志上发表文章，取得酬金 2000 元。境外有存款利息 1.59 万美元，境外出租房屋收入 8000 美元。要求：根据以上资料计算：(1)赵某境内取得的各项收入分别应缴纳的个人所得税。(2)赵某的 A 国所得应在我国缴纳的个人所得税。(3)斯洛哥在我国工作期间取得的境内、外所得应缴纳的个人所得税。
