1、注册会计师（税法）模拟试卷 136 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人取得的运输发票，应当自开票之日起( )内向主管国家税务局申报抵扣，否则不予以抵扣。（A）30 天（B） 60 天（C） 90 天（D）15 天2 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征( )。（A）30%.（B） 70%.（C） 60%.（D）40%.3 下列各项中,属于增值税即征即退政策范围的是( )。(2003 年)（A）新型墙体材料产品（B）利用煤矸石生产的电力（C）校办
2、企业生产的用于本校教学的产品（D）在原料中掺有不少于 30%的煤矸石生产的水泥4 某煤矿 8 月份生产销售煤炭 50 万吨,另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品,生产天然气 100 万立方米。已知该煤矿适用税额为 1.2 元/吨 ,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 4 元/千立方米,该煤矿 8 月份应纳资源税为 ( )。（A）60 万元（B） 64 万元（C） 72 万元（D）76 万元5 作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。（A）420
3、元（B） 924 元（C） 929.6 元（D）1320 元6 位于市区的某企业 2009F3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（A）14 万元（B） 18.2 万元（C） 32.2 万元（D）39.4 万元7 纳税担保中，不可以抵押的财产是( )。（A）抵押人所有的房屋（B）抵押人所有的机器（C）土地所有权（D）纳税人依法有使用权的国有房屋8 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得
4、税法（D）中央税法和地方税法9 下列各项中，按照有关规定应该缴纳车船税的是( )。（A）警用车船（B）残疾人专用车辆（C）捕捞渔船（D）养殖渔船10 下列关于现行城镇土地使用税的表述正确的是( )。（A）纳税人购置的新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税（B）纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之月起纳税（C）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人 2009 年 3 月 15 日将土地对外转让，自当日终止纳税义务11 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。
5、（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入12 某电信企业 2006 年主营业务收入为 4000 万元，其他业务收入为 800 万元，营业外收入 50 万元。则在其企业所得税前允许扣除的广告宣传费限额为( )万元。（A）80（B） 340（C） 408（D）32013 以下不属于车船税纳税人的是( )。（A）车辆的所有人（B）船舶的所有人（C）对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人（D）车船的使用人14 某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内
6、分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( ) 。（A）按月合计计算（B）分三次分别计算（C）三次合并计算（D）平均到 2 个月里计算15 2005 年 1 月同设在经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成丙企业，丙企业于 6 月份购买国产设备，投资额 30 万元，当年取得应纳税所得额 200 万元。甲企业 2003 年亏损 30 万元，2004 年应纳税所得额 90 万元；乙企业 2004 年应纳税所得额 80 万元。假设丙企业 2005 年按照 15%计算缴纳企业所得税，则应纳企业所得税额为( ) 。(不考虑地方所得税)（A）15 万元（B） 18 万元（C） 21 万元（D）30
7、 万元16 以下属于房产税征税范围的是( )。（A）某市花卉玻璃暖房（B）工矿区内的砖瓦石灰窑（C）某写字楼的地下停车场（D）房地产开发企业开发的待售商品房17 某县城一服务公司，2011 年 8 月份餐饮收入 600 万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费 20 万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费 30 万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。（A）315（B） 09（C） 095（D）09818 对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是( )。（A）第 1 年减半征收所得税（B）第 1 年免征所得税（C）第 1
8、 年至第 2 年减半征收所得税（D）第 1 年至第 2 年免征所得税19 某公司 2008 年购进一处房产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元，当地政府规定的减除幅度为 30%，该公司 2009 年应缴纳的房产税为( )。（A）21.2 万元（B） 27.6 万元（C） 29.7 万元（D）44.4 万元20 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元该项财产净值60 万元。2011
9、 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )。（A）12 万元（B） 14 万元（C） 18 万元（D）36 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 增值税法规定,对销售除( )以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还、会计上如何核算,均应并入当期销售额计征增值税。（A）啤酒（B）黄酒（C）白酒（D）药酒22 对国家鼓励类项目的外商投资企业,自 2002 年 1 月 1 日起,其投资者在原合同以外追加投资项目所
10、取得的所得,可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本 50%的（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,或达到或超过原注册资本 50%的23 下列情况中,应当由纳税人自行申报纳税的有( )。（A）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的（B）分笔取得属于一次劳务报酬所得的（C）取得应纳税所得没有扣缴义务人的（D）取得应纳税所得扣缴义
11、务人没有按规定扣缴税款的24 下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有（ ）。（A）节税属于合法行为（B）逃税属于违法行为（C）偷税属于违法行为（D）避税属于非违法行为25 下列应征收资源税的有( )。（A）与原油同时开采的天然气（B）煤矿生产的天然气（C）原煤（D）人造石油26 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）运输企业销售货物的同时负责运输取得的收入27 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不应缴纳资源税的有( ) 。（A）冶
12、炼企业进口矿石（B）个体经营者开采煤矿（C）中外合作开采石油（D）中外合作开采天然气28 专门从事房地产开发的企业可以从应税收入中扣除的项目有( )。（A）纳税人为取得土地使用权所支付的地价款（B）按取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本金额之和的 5%以内计算扣除房地产开发费用（C）按土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和，加计 20%的扣除（D）0.5的印花税29 下列政策中，符合资源税法的有( )。（A）出口不免退（B）进口不征（C）一般在开采地纳税（D）开采不对外销售的不纳税30 下列各项中，符合税务行政复议管辖规定的有( )。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向
13、财政部申请行政复议（B）对扣缴义务人做出的扣缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议（C）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议（D）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议31 进出口货物的纳税义务人可申请关税退还的情形有( )。（A）销售方修改价格而多交的进口关税（B）因海关误征，多纳税款（C）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，经海关查验属实的（D）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关认可的32 下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有(
14、 )。（A）城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（D）纳税人违反“ 三税” 有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据33 根据发生的下列行为，进行判断，其中代理方可以在代理期限内单方面终止代理行为的有( ) 。（A）甲企业与代理方签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记（B）乙企业与代理方签订税务代理协议后，代理方被注销资格（C）丙企业与代理方签订税务代理协议后，
15、丙企业成立另一分公司（D）丁企业与代理方签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成代理错误34 自 2009 年 1 月 1 日起，一般纳税人销售已使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税，具体来说包括以下( )处理方法。（A）销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税（B） 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，对于售价高于原值的按照 4%征收率减半征收增值税（C） 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增
16、值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税（D）2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税35 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）年终加薪（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资力、法兑现的绩效工资36 税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹
17、划和安排，尽可能地获得“节税” 的税收利益。税务筹划具有 ( )特点。（A）合法性（B）筹划性（C）目的性（D）盈利性37 下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。(2009 年)（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税汽车轮胎生产的小汽车（C）外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰（D）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品38 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（
18、D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税39 下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得40 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括( ) 。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1000 元三、判断题请判断每题的表述是否正
19、确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（A）正确（B）错误42 从事投资业务的企业所取得的境内外投资利润(股息)应依照税法规定缴纳所得税。( )（A）正确（B）错误43 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款,但罚款有最高数额限制,超过限额的应报国务院批准。( )（A）正确（B）错误44 根
20、据我国现行税法，建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为扣缴义务人的机构所在地。( )（A）正确（B）错误45 酒类产品的计税办法由从价定率计算调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误47 纳税期限是纳税人按税法规定缴纳税款的期限，也是纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误48 凡是由税务机关征收的税费，均适用征管法，海关征收进口环节的税金不适用征管法。( )（A）正确（B）错误49 纳税担保试行
21、办法规定，企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。纳税保证为连带责任保证，只对所担保的税款承担连带责任。( )（A）正确（B）错误50 扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某工业企业，2009 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 2000 万元；增值税 700 万元；营业税金及附加80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费
22、20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元；研究新产品费用 40 万元。(5)财务费用 80 万元，其中含向非金融机构借款 1 年的利息 50 万元，年息10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 30 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过政府部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润 17 万元(该居民公司适用税率 15%)和国债利息 1 万元。(8)该企业账面会计利润 628 万元，已预缴企业所得税 157 万元。要求计算该企业：51 2009 年度的应税收入总额；
23、52 2009 年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)；53 2009 年度的应纳税所得额；54 2009 年度的应纳企业所得税额；55 2009 年度应退补的所得税额。55 经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2005 年 1 月开业。2009 年企业有关生产、经营资料如下：(1)取得产品销售收入 2300 万元、购买国库券利息收入 50 万元、从境内投资公司分回税后利润 180 万元(被投资方适用企业所得税税率 25%)；(2)发生产品销售成本 1100 万元；发生销售费用 380 万元；发生产品营业税金及附加 50 万元：(3)发生财务费用 220 万
24、元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元(同期银行同类贷款年利率 6%)；(4)发生管理费用 260 万元，其中含业务招待费 130 万元、总机构特许权使用费50 万元、关联企业管理费 10 万元；(5)“营业外支出”账户记载金额 53.52 万元。其专：合同违约金 4 万元；通过民政局对灾区捐赠现金 49.52 万元。其他相关资料：该企业 2008 年属于两免三减半政策执行第四年，2007 年所得税税率 15%，本年预缴所得税 18.43 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位)：56
25、计算 2009 年企业所得税前准予扣除的财务费用；57 计算 2009 年企业所得税前准予扣除的管理费用；58 计算 2009 年企业所得税前准予扣除的营业外支出；59 计算 2009 年应纳税所得额；60 计算 2009 年企业应纳所得税总额；61 计算 2009 年企业应补缴企业所得税。61 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生如下业务：(1)从国外进口香水精一批，成交价格 20 万元，到达我国海关前发生的运费 2 万，保险费 0.3 万，另外支付的购货佣金 1 万；(2)从国内购进原料一批，专用发票的价款为 200 万，税金 34 万，支付运费 2 万并取得运输
26、发票；(3)购进生产用的机器设备一台，取得专用发票，发票上价款为 250 万元；(4)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本 78 万元，其中含运费 2 万元；(5)生产领用进口的香水精的 50%用于生产化妆品，当月销售化妆品 50 箱，不含税售价总共 500 万元；(6)以化妆品 5 箱从某企业换入原料 48 万，取得普通发票；进口货物取得关税完税凭证，增值税专用发票均已通过税务机关认证并申请抵扣。企业发生的运输费用均取得合法的普通发票并依法抵扣进项，化妆品的消费税税率为 30%，进口关税税率 10%。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：62 计算进口环节的相关税金；63 计
27、算当年可抵扣的进项税额；64 计算当年应确认的销项税额；65 计算当年应缴纳的增值税；66 计算当年应缴纳的消费税。67 某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 60 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取
28、得不含税销售额 6660 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元吨，天然气 8 元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60。)要求：计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2003 年计算题步骤)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。68 某制药生产企业(一般纳税人)，2005 年 11 月份发生下列购销业务：(1)购进 A 原料药一批，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元，货已验收入库；另支付运输费 50000 元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；(2)购进 B 原料药一批，用于免税药品的生产，取得增
29、值税专用发票注明价款100000 元，货已验收入库；(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额 120000 元；(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000 元，包装箱下月交付；(5)外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元；(6)采取分期收款方式，销售 900000 元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 300000 元，开具的增值税专用发票注明价款 900000 元；(7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款 600000 元，但发
30、货后即获悉对方短期内无力支付货款；(8)无偿提供市场价格为 80000 元的药品给某医院试用；(9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款 2000000 元，5%的折扣，经销商当月即付清全部贷款；(10)将已逾期一年的包装物押金 50000 元，冲销本厂库存包装物成本。请依据增值税暂行条例及有关规定，正确计算：(1)当月进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税税额。69 某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额
31、中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出” 账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数100 人，全年计人各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税
32、 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税 30 万元，该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除 20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 1
33、5%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按下列顺序回答问题(1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：(5) 计算房产税影响应税所得的调整额；(6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；(7) 计算本年的应税所得额；(8) 计算本年的所得税额。69 位于市区的威盛实木地板生产企业，为宏盛电子科技股份公司设立的全资子公司，注册资本 500 万。执行新会计准则为增值税一般纳税人，2010 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售实木地板 30
34、万平方米，开具增值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售实木地板 5 万平方米，开具普通发票，取得销售收入 1404 万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 5.1 万元，专用发票已通过认证；国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)期初库存外购已税实木地板 600 万元。本期外购已税实木地板用于连续生产实木地板，取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500 万元、增值税税额 425 万元，已验收入库，期末库存外购实木地板 500 万元。(4)每平方米实木地板单位成本 90 元。(5)产品销售费用 700 万元(
35、其中广告费 500 万元)、财务费用 300 万元(其中向母公司借款 2000 万约定借款期限为 5 年，年利率执行当地工商银行同类中长期贷款最高利率 10%)、管理费用 640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(6)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元，7 月因管理不善损失库存的外购实木地板 30万元(不含增值税税额) ，10 月取得保险公司赔款 10 万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)2010 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税
36、合计200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。(8)2010 年 1 月，税务机关对该企业上年实木地板销售情况进行检查，发现该企业在 2009 年 11 月份有一笔实木地板销售收入(价税合计 400 万元)隐瞒未入账。该企业按税务机关的要求，于 2010 年 1 月 20 日补交纳了税金和滞纳金。要求：70 计算该企业 2010 年实纳所得税税额。71 对该公司上年隐瞒收入的问题，请计算补交税金和滞纳金，按征管法规定，该企业负有何种法律责任?注册会计师（税法）模拟试卷 136 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置
37、上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人取得的 2003 年 10 月 31 日以后开具的运输发票，应当自开票之日起 90 天内向主管国家税务局申报抵扣，超过 90 天的不得予以抵扣。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征 30%。3 【正确答案】 D【试题解析】 属于增值税即征即退政策范围的是 D 选项。A 、B 选项为减半征收增值税货物,C 选项为免征增值税货物。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 C【试题解析】 (50+10)1.2=72(万元),煤矿生产的天然气不征
38、资源税。【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 B【试题解析】 出版之后再连载视为两次稿酬，(3800800)2070+45010(120%)2070=924(万元 )【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳的城市维护建设税=(562 一 102260)7=14(万元) 。因此正确答案为 A。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C【试题解析】 不能抵押的财产：土地所有权； 土地使用权，抵押范围有规定的除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的
39、财产； 依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产。8 【正确答案】 A9 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，警用车船、捕捞渔船、养殖渔船可以免征车船税。10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人购置的新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税；纳税人出租、出借的房产，自交付出租、出借房产之次月起纳税；自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。11 【正确答案】 C【试题解析】 我国现
40、行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。12 【正确答案】 B【试题解析】 电信企业广告宣传费支出，可按主营业务收入的 8.5在企业所得税前合并计算扣除。税前允许扣除的广告宣传费限额40008.5340(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照中华人民共和国车船税暂行条例的规定缴纳车船税。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。14 【正确答案】 C【试题解析】 一项稿酬应整体计算个人所得税。15 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业 2004 年纳税(90-
41、30)15%=9(万元)；乙企业 2004 年纳税8015%12(万元)；丙企业 2005 年应纳税20015%30(万元)，新增税额 9万元3040%12 (万元)；实际应纳税额30-921(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。17 【正确答案
42、】 B【试题解析】 该公司本月应缴纳营业税=(600+30)5 =31 5(万元)本月应缴纳教育费附加=3153=0 95( 万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税法中对不同新企业的定期减免，规定了不同的减免期限，其中新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，定期减免时间为开业之日起 1 至 2 年免税。19 【正确答案】 B【试题解析】 16012%+3000(1-30%)1.2%4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税=10010+(80-60)10=12(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题
43、的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本的 50%的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税法24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四个选项
44、都正确。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 不属于营业税的应税项目。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 不属于资源税的征税范围。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房产地开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内。房地产开发企业按照施工、房地产开发企业财务制度有关规定，其在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许扣除。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核
45、点是资源税的纳税环节及纳税地点。未销售的不一定都不纳税；有些自产自用虽未销售，但应在移送使用时纳税。所以，D 项不符合规定。30 【正确答案】 C,D31 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：因海关误征，多纳税款的； 海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的；对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因(非其他原因)原状复
46、运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受托方代收、代扣“三税”，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产；(2) 委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 2008 年 12 月 31
47、日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税，不需要比较原值。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税务筹划具有以下 3 个特点：(1)合法性；(2)筹划性；(3)目的性。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 项属于跨税目生产，不可抵扣，如果用于生产汽车轮胎则可以抵扣。纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，
48、在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，C 项错误。AD 正确。【知识模块】 外购应税消费品和委托加工应税消费品已纳税额的扣除38 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。选项 A 纳税人新征用的耕地，自批准之日起满一年时开始缴纳土地使用税。选项 C 纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳土地使用税。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除问题，直接计算税额。这三项所得是：利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 非经营活动中违法行为设定罚款不得超过
49、 1000 元；对经营活动中的违法行为。无违法所得的罚款不得超过 10000 元。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 从事投资业务的企业所取得的除境内投资利润(股息)以外的其他各类所得,应依照税法规定缴纳所得税。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法44 【正确答案】 B【试题解析】 建筑业扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴义务人的机构所在地。45
